神華會(huì)計(jì)核算制度-17-財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書編制說(shuō)明-免費(fèi)閱讀
【正文】 營(yíng)運(yùn)資金銷售比 =營(yíng)運(yùn)資金 /銷售收入 100％ （ 6） 固定資產(chǎn)負(fù)債比 固定資產(chǎn)負(fù)債比是固定資產(chǎn)原值與長(zhǎng)期負(fù)債的比值，反映企業(yè)的 固定 資產(chǎn) 負(fù) 債 水平。 （ 4） 發(fā)展能力狀況 銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率和技術(shù)投入比率。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并建議解決方法。如果有重大還款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí) 提出 避免風(fēng)險(xiǎn)的 措施 。 分析影響費(fèi)用的重要因素： a. 銷售組織的變化； b. 銷售渠道、方式的變化； c. 管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化； d. 費(fèi)用控制方法的變化； e. 借款規(guī)模的變化； f. 籌資手段、方法的變化等。對(duì)于不可控因素， 要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。 （ 9） 現(xiàn)金凈流量 按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。 （ 1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、利潤(rùn)率過低； （ 2） 固定成本占總成本的比率過高； （ 3） 應(yīng)收款項(xiàng)占所有者權(quán)益比率過高 ； （ 4） 應(yīng)收款項(xiàng)占總資產(chǎn)比率過高； （ 5） 營(yíng)運(yùn) 資金占銷售收入比率過低； （ 6） 固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債的比率過低； （ 7） 營(yíng)運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率過低； （ 8） 現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債總額比率過低； （ 9） 投資回報(bào)率過低； （ 10） 留存收益占總資產(chǎn)比率過低； （ 11） 國(guó)家規(guī)定的效績(jī)考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)中主要指標(biāo)與前三年平均值或國(guó)家頒布的指標(biāo)有明顯差異。 國(guó)有資本保值增值情況 （ 1） 年初 國(guó)有權(quán)益與年末國(guó)有權(quán)益的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說(shuō)明增減差額及原因； （ 2） 國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。 （ 3） 流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、 其他應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。 （ 4） 同比影響其他收 益的主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失 及 原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。 （ 2） 本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。各單位對(duì)本年度的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有資本保值增值等情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，運(yùn)用趨勢(shì)分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評(píng)價(jià)和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 月度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)簡(jiǎn)要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況主要方面進(jìn)行分析；季度、半年和年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照上述基本內(nèi)容的要求，進(jìn)行詳細(xì)的分析和說(shuō)明。具體包括以下方面： （ 1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫(kù)存數(shù)量等。 （ 9） 虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進(jìn)行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯 銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等。結(jié)合相對(duì)指標(biāo)分析，說(shuō)明資金余額的 合理 性、償還債務(wù)能力，并對(duì)籌資提出相關(guān)的建議。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本年預(yù)算作對(duì)比分析，說(shuō)明變化的主要原因并提出改善建議（詳見本章 5“ 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系 ” ）。 （ 6） 還本付息額 按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)付利息、計(jì)提還本付息額（按來(lái)源分為折舊、攤銷費(fèi)用、匯兌損益等 ），并按借款的來(lái)源分為內(nèi)部借款、外部 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 4 章 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書編制說(shuō)明 頁(yè)碼： 18 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借款，或分為短期借款、長(zhǎng)期借款。分析內(nèi)容包括： ① 主要產(chǎn)品 /服務(wù)的銷售數(shù)量的變化； ② 主要產(chǎn)品 /服務(wù)的銷售價(jià)格的變化； ③ 主要產(chǎn)品 /服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析； ④ 主要產(chǎn)品 /服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入進(jìn)行年度趨勢(shì)分析； ⑤ 主要產(chǎn)品 /服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進(jìn)行趨勢(shì)分析； 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 4 章 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書編制說(shuō)明 頁(yè)碼： 19 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 ⑥ 以 上各方面對(duì)實(shí)際與預(yù)算差異的影響。對(duì)于不可控因素， 要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。 應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品 /服務(wù)的單位利潤(rùn)進(jìn)行分析，解釋與預(yù)算 及上年同期 差異形成原因并 提出改進(jìn)措施 。與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進(jìn)的建議。 月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分析如下主要指標(biāo)： （ 1） 財(cái)務(wù)效益狀況：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率 （ 2） 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流 動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （ 3） 償債能力狀況：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)
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