神華會計核算制度-17-財務情況說明書編制說明(編輯修改稿)
2025-07-11 16:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 4 章 財務情況說明書編制說明 頁碼： 17 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團財務部 實際結(jié)算價：出口、內(nèi)銷 一票離岸價：出口、內(nèi)銷 車板價 ② 電力行業(yè) 上網(wǎng)電價、直供電價 ③ 交通運輸行業(yè) 鐵路 貨運價格：神華 煤、其他品種 ④ 交通運輸行業(yè) 港口 裝卸價格 （ 3） 銷售收入 按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)分類。 （ 4） 成本 /費用 成本：按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)，分為固定成本、變動成本，又可以按總成本、單位成本分析。 費用：按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)，分為營業(yè)費用、管理費用、財務費用。 （ 5） 利潤 按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)，分為經(jīng)營利潤、其他業(yè)務利潤、投資收益和利潤總額。 （ 6） 還本付息額 按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)，分為貸款本金額、應付利息、計提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費用、匯兌損益等 ），并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 4 章 財務情況說明書編制說明 頁碼： 18 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團財務部 借款，或分為短期借款、長期借款。 （ 7） 應繳 稅金和 已 繳稅金 按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。 （ 8） 資本支出 按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)，按設備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出等分類。 （ 9） 現(xiàn)金凈流量 按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)，分為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。 （ 10） 企業(yè)貢獻總額 按照煤炭、電力、鐵路 、 港口 和其他 行業(yè)分類。 絕對指標體系分析 絕對指標分析是對當期、本年累計實際完成與預算和上年情況的差額 進行分析，解釋差異的原因并提出改善建議。主要從盈利性、財務風險、現(xiàn)金流量三方面，對銷售收入、成本、利潤總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進行分析。 （ 1） 銷售收入分析 分析銷量、銷售價格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢，對與預算 及上年同期 的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括： ① 主要產(chǎn)品 /服務的銷售數(shù)量的變化； ② 主要產(chǎn)品 /服務的銷售價格的變化； ③ 主要產(chǎn)品 /服務銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析； ④ 主要產(chǎn)品 /服務銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入進行年度趨勢分析； ⑤ 主要產(chǎn)品 /服務的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進行趨勢分析； 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 4 章 財務情況說明書編制說明 頁碼： 19 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團財務部 ⑥ 以 上各方面對實際與預算差異的影響。 分析影響銷售收入的重要因素： ① 生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織； ② 銷售方式和銷售渠道的選擇； ③ 銷售價格與銷售結(jié)算方式的選擇； ④ 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化； ⑤ 市場的變化、競爭對手的變化。 在對上述因素分析時，應重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素， 要分析比預算、比上年同期的變化情況。 （ 2） 成本 /費用分析 ① 成本分析 分析固定成本、變動成本，并對與預算 及上年 的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括： a. 主要產(chǎn)品 /服務數(shù)量的變化； b. 固定成本的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析； c. 單位變動成本變動趨勢、與預 算差異分析； d. 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析； e. 結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析； f. 綜合上述情況，分析實際成本與預算的差異、解釋原因，并提出改善建議。 分析影響成本的重要因素： a. 生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化； b. 生產(chǎn)工藝、技術水平的變化； c. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化； d. 成本歸集、分配方法的變化等。 e. 在對上述因素分析時，應重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素， 要分析比預算、比上年同期的變化情況。 ② 費用分析 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 4 章 財務情況說明書編制說明 頁碼： 110 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團財務部 分析營業(yè)費用、管理費用和財務費用，并對與預算的差異進行解釋。分析內(nèi)容包括： a. 營業(yè)費 用的趨勢分析，與預算的差異分析； b. 營業(yè)費用的主要構(gòu)成分析； c. 管理費用的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析； d. 財務費用的主要組成、變動趨勢、與預算差異分析； e. 財務費用的合理性分析； f. 綜合上述情況，分析費用與預算的差異、解釋原因，并提出改善建議。
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