稅收籌劃方法ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 優(yōu)惠政策的籌劃關(guān)鍵是尋找合適的優(yōu)惠政策并把它運(yùn)用在納稅實(shí)踐中，在一些情況下還表現(xiàn)在創(chuàng)造條件去享受優(yōu)惠政策，獲得稅收負(fù)擔(dān)的降低。因此，如果能夠控制計(jì)稅依據(jù)，也就控制了應(yīng)納稅額，這就是計(jì)稅依據(jù)籌劃的基本原理。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額 117247。因此日本及東南亞國(guó)家紛紛到我國(guó)南方訂貨，原來 20元的竹木地板一下變成 20美元。 2022/5/30 55 / 64 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法 : ? 稅負(fù)順轉(zhuǎn)籌劃法 :納稅人將其所負(fù)擔(dān)的稅款，通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或最終消費(fèi)者承擔(dān)。 (附 :存貨計(jì)價(jià)方法的比較 ) 2022/5/30 51 / 64 ? 會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法 在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。 2022/5/30 48 / 64 [案例 215］ 長(zhǎng)江軟件開發(fā)公司 2022年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)嵌入式軟件銷售金額為 23400萬元（含稅），為生產(chǎn)軟件而購(gòu)入的材料金額為 2340萬元（含稅）。稅收優(yōu)惠政策是一定時(shí)期國(guó)家的稅收導(dǎo)向，納稅人可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，依法節(jié)稅。而對(duì)于企業(yè)來講，其實(shí)際支出沒有增加，反而有減少的可能。 勞務(wù)報(bào)酬收入按次征稅，若應(yīng)納稅所得額超過 20220～50000元的部分，計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。 例如，我國(guó)的增值稅有 17%的基本稅率，還有 13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。據(jù)此，卓達(dá)房產(chǎn)開發(fā)公司可以成立自己獨(dú)立的物業(yè)公司，將這部分價(jià)外費(fèi)用轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取。這樣一來，各負(fù)其責(zé)，共同完成中央空調(diào)機(jī)的銷售、服務(wù)業(yè)務(wù)。即應(yīng)納稅額的控制是通過計(jì)稅依據(jù)的控制來實(shí)現(xiàn)的，這就是計(jì)稅依據(jù)的籌劃原理。 2022/5/30 19 / 64 [案例 25] 興華公司在城市邊緣興建一座工業(yè)園區(qū)，由于城市的擴(kuò)展，該地區(qū)已被列入市區(qū)范圍。 2022/5/30 16 / 64 ? 兩個(gè)方案的稅款對(duì)比如下： A公司收取 300萬元中介費(fèi)，繳納“服務(wù)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅： 300 5%=15（萬元）。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在 80萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照 3％的征收率計(jì)算繳納增值稅。 王某應(yīng)該如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃呢？ 納稅人不同類型的選擇 2022/5/30 9 / 64 ? 方案一：如果王某仍使用原集體企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。(附 :貨物和勞務(wù)稅納稅人比較 ) 2022/5/30 7 / 64 納稅人籌劃的一般方法： ? 納稅人的籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。上述價(jià)格均不含稅。按照習(xí)慣做法，新產(chǎn)品包裝后再銷售給商家。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）納稅人不同類型的選擇（個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等 ）。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 企業(yè)所得稅 =(202200－ 10000) 25%＝ 47500（元） 王某承包經(jīng)營(yíng)所得 =202200100000－ 47500－10000=42500（元） 王某應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(425002022 12) 10%－250=1600（元） 王某實(shí)際獲得的稅后利潤(rùn) =425001600=40900（元） 2022/5/30 10 / 64 ? 方案二：如果王某將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 通過企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)一般納稅人轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，節(jié)約稅款 4萬元。 A公司進(jìn)行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅： （ 6300－ 6000） 3%=9（萬元）。工業(yè)園區(qū)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、停車場(chǎng)、露天涼亭、噴泉設(shè)施等建筑物，總計(jì)工程造價(jià) 5億元，除廠房、辦公用房外的建筑設(shè)施總造價(jià)為 億元。 2022/5/30 23 / 64 計(jì)稅依據(jù)籌劃方法 : 計(jì)稅依據(jù)是影響稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同的稅種和稅法要求來展開。 2022/5/30 27 / 64 ? 籌劃后的納稅額計(jì)算如下： 遠(yuǎn)輝中央空調(diào)公司應(yīng)交增值稅 =(180/80) 17％ =（萬元） 遠(yuǎn)輝中央空調(diào)維護(hù)服務(wù)公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =36 5％ =（萬元） 合計(jì)納稅額 =+=（萬元） ? 通過成立遠(yuǎn)輝中央空調(diào)維護(hù)服務(wù)公司，就可以實(shí)現(xiàn)售價(jià)合理分解為維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，分解出來的維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)收入需要繳納 5%的營(yíng)業(yè)稅。這樣，其代收款項(xiàng)就不屬于稅法規(guī)定的“價(jià)外費(fèi)用”，當(dāng)然也就不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。 2022/5/30 36 / 64 （ 2）累進(jìn)稅率的籌劃 各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目標(biāo)是防止稅率的爬升。那么，該設(shè)計(jì)人員應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)算如下： 應(yīng)納稅所得額 =30000 （ 1－ 20％） =24000（元） 應(yīng)納稅額 =20220 20％＋ 4000 30％ =5200（元） 或者 : 應(yīng)納稅額 =30000 （ 1－ 20％） 30％一 2022＝ 5200（元） 2022/5/30 39 / 64 方案二：分月支付。原因如下：對(duì)企業(yè)來講，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對(duì)企業(yè)來說可以比個(gè)人自理時(shí)省去不少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)也不會(huì)因此而加重多少。 稅收優(yōu)惠政策的形式 ：免稅 、減稅 、
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1