【正文】 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 45 （ 5） 資源稅 ：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ，其余部分歸地方政府 。 地方財政部門 部分地區(qū)的地方附加、耕地占用稅 海關(guān)系統(tǒng) 關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 42 【 2022年多選題 】 下列企業(yè)中 ， 所得稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收的有 （ ） 。 自 2022年開始實施新的企業(yè)所得稅法 。 即對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布之后進入稅款征收程序的 ， 原則上新稅法具有約束力 。 兩者也有著密切的聯(lián)系 ， 因為稅法和 《 刑法 》 對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款 。 此項規(guī)定是立法機關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù) 。 答案： 解析： 建筑工程勘查設(shè)計合同適用萬分之五的稅率 ， 建筑安裝工程承包合同適用萬分之三的稅率 。 即按征稅對象確定的計算單位 ， 直接規(guī)定一個固定的稅額 。 稅率也是影響并決定政府稅收和納稅人稅負的最重要因素 ， 是國家稅收政策的具體體現(xiàn) ， 是稅收實體法的 核心要素 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 12 三 、 稅法的構(gòu)成要素 （ 掌握 ） 重點掌握： （ 一 ） 納稅義務(wù)人 ， 簡稱納稅人 ， 是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人 ， 包括自然人和法人 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 9 【 2022年判斷題 】 在稅收法律關(guān)系中 ， 征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等 。 本章內(nèi)容繁雜 ， 考點不明顯 。 比較重要的考點主要有： 稅收法律關(guān)系； 稅法構(gòu)成要素； 稅收管理體制； 現(xiàn)行稅法體系； 稅收分類 。 答案： 【 2022年判斷題 】 依據(jù)國家有關(guān)法律 、 法規(guī)的規(guī)定 ，稅務(wù)機關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體 。納稅人的規(guī)定解決了 對誰征稅 ， 或者誰應(yīng)該納稅的問題 。 我國目前稅率形式有比例稅率 、 超額累進稅率 、 定額稅率 、 超率累進稅率 。 【 案例 12】 下列各現(xiàn)行稅種中 ， 使用定額稅率的有（ ） 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 19 （ 四 ） 納稅環(huán)節(jié) 單環(huán)節(jié)征稅 —— 消費稅 多環(huán)節(jié)征稅 —— 增值稅 （ 五 ） 納稅期限 四 、 稅法的分類 參見教材 ， 注意第 2兩種分類方法 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 23 （ 二 ） 稅法與民法的關(guān)系 民法是調(diào)整平等主體之間 ， 即公民之間 、 法人之間 、公民與法人之間財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范 。 但應(yīng)該指出的是 ， 違反了稅法 ， 并不一定就是犯罪 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 34 【 案例 14】 2022年 4月主管稅務(wù)機關(guān)對 A企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn) ， A企業(yè)在 2022年生產(chǎn)卷煙少計算消費稅 50萬元 。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 38 考核要求： 熟悉 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 39 一 、 稅收管理體制的概念 稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度 。 1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè) 1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè) 12月進行工商登記 ， 2022年 1月進行稅務(wù)登記的新辦合伙企業(yè) 5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設(shè)立進行工商登記的企業(yè) 答案： AD 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 43 （ 三 ） 中央政府與地方政府稅收收入劃分 按稅種劃分：中央固定收入 、 地方