【正文】 多選題 】 ? 下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應進行土地增值稅清算的有（ ）。 （四）土地增值稅的扣除項目 ? ；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 7日內(nèi) 10日內(nèi) 、登記手續(xù)之日起 7日內(nèi) 、登記手續(xù)之日起 l0日內(nèi) 【 答案 】 A 二、納稅時間和繳納方法 ? （一）以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 ? （二）以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 ? （三）項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 三、納稅地點 ? 土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)負責征收。 【 例題 60000）＝ 700（萬元） （ 2）征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額＝ 400（ 12022247。 （ 2）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于 11月 30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用 400萬元和寫字樓建造費用 7200萬元。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需 600萬元，該房子為7成新，按 500萬元出售，支付有關(guān)稅費計。 根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 2022年應繳納印花稅（ ）萬元。 （ 3）公司在計算企業(yè)所得稅時，扣除金額中含有計算土地增值額時的加計扣除金額，加計扣除金額允許作為計算土地增值額時的扣除數(shù)，企業(yè)所得稅的扣除項目中沒有該項規(guī)定。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應納的土地增值稅。多選題 】 ? 下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括（ ）。 ? 。 ? 對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除 。 ? 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－稅法規(guī)定的扣除項目金額 第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 ? 一、收入額的確定 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益，不允許從中減除任何成本費用。包括機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機構(gòu)、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。 （一）征稅范圍的一般規(guī)定 ? ，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。 （一）征稅范圍的一般規(guī)定 ? 為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。 產(chǎn) 【 答案 】 C 【 例題 % % % % ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 增值稅扣除項目金額比例＝（ 5000－ 4200） 247。 房地產(chǎn)開發(fā)費用計算中還須注意兩個問題： ? 第一：利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除； ? 第二：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 ? 統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。這種評估價格亦須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)確認。 扣除項目金額 100% （四）確定適用稅率依據(jù)計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。 （ 1）計算土地增值額時，其開發(fā)費用應按照當?shù)卣?guī)定的比例計算扣除，而企業(yè)按照實際數(shù)扣除。 （ 3）發(fā)生土地拆遷補償費 200萬元，前期工程費 100萬元，支付工程價款 750萬元，基礎設施及公共配套設施費 150萬元，開發(fā)間接費用 60萬元。 扣除項目金額 100%＝1297247。 三、特殊售房方式應納稅額的計算方法 ? 按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例， 計算分攤扣除項目金額的計算公式為： 扣除項目金額＝扣除項目的總金額 （轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積或建筑面積 247。 ? 計算土地增值稅時扣除項目合計金額。 （二）因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。 ? （二）房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人 這類納稅人應自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 ? （ 2）符合下列情形之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算： ① 已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； ② 取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的； ③ 納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； ④ 省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。 多選題 】 ? 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述不正確的是（ ）。 （四）土地增值稅的扣除項目 派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理： （ 1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除； （ 2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除； （ 3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以