出口退稅騙取案例分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 多個(gè)團(tuán)伙跨區(qū)域相互勾結(jié)，以揚(yáng)州康源物資貿(mào)易有限公司等實(shí)體公司作掩護(hù)。今年7月以來(lái)，海關(guān)總署會(huì)同公安部、稅務(wù)總局、工商總局、質(zhì)檢總局等10個(gè)部門，嚴(yán)厲打擊各類走私違法犯罪活動(dòng)。 目前經(jīng)濟(jì)低迷，完全取消出口退稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生重大沖擊，可以考慮分行業(yè)慢慢降低退稅率，或是研究新的可操作性的鼓勵(lì)出口的政策。 ”劉少軍的說(shuō)法得到了業(yè)內(nèi)人士的認(rèn)可。 ”王鋒直指海關(guān)把關(guān)不嚴(yán)，“企業(yè)與海關(guān)人員之間起初是業(yè)務(wù)關(guān)系，后來(lái)發(fā)展為朋友關(guān)系，最后變成赤裸裸的利益關(guān)系。 我國(guó)刑法規(guī)定，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 中投顧問(wèn)高級(jí)研究員薛勝文認(rèn)為：“騙取出口退稅的過(guò)程中涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)，從上游的生產(chǎn)企業(yè)，到中游貿(mào)易公司，再到下游的報(bào)關(guān)行、貨運(yùn)代理公司，均是出口退稅這條利益鏈上的‘螞蚱’，通過(guò)相互配合，共同來(lái)分食最高17%的退稅率。 手段更隱蔽 據(jù)天竺綜合保稅區(qū)的工作人員介紹，自2008年成立以來(lái)已有400多家企業(yè)在此落戶。 上半年結(jié)束時(shí)，%的增速，%。 一系列令人眼花繚亂的騙術(shù)既使部分外貿(mào)代理輕松賺錢，也使一些企業(yè)的外貿(mào)出口數(shù)據(jù)顯得異常亮麗。如果監(jiān)管人員審核嚴(yán)格的話，代理人實(shí)際上是很難買到發(fā)票，但其中存在一些漏洞，讓很多代理能夠靠做發(fā)票賺錢。具體操辦的外貿(mào)代理通常有辦法拿到一大批增值稅發(fā)票，票源可能是通過(guò)與出口企業(yè)談好合作后獲得，或者通過(guò)地下黑市買到一些發(fā)票，然后這些代理尋找正規(guī)貿(mào)易公司進(jìn)行報(bào)關(guān)，然后向自己在國(guó)外偽造的客戶或自己控制的分公司、子公司出口貨物。 “去年保稅區(qū)‘兜圈’的問(wèn)題曝光后，海關(guān)對(duì)進(jìn)出報(bào)關(guān)的貨物查得很嚴(yán)，用保稅區(qū)‘一日游’的方式套取出口退稅的方式行不通了，但那些原本靠開(kāi)發(fā)票賺錢的老手其實(shí)沒(méi)有受太大影響，尤其是最近兩個(gè)月，虛開(kāi)發(fā)票越來(lái)越猖狂，但查起來(lái)很費(fèi)勁，實(shí)在太隱蔽了。在深圳等沿海口岸有一批所謂的外貿(mào)代理，他們活躍在外貿(mào)公司、供應(yīng)企業(yè)、原料廠之間，利用熟人圈子的關(guān)系通過(guò)在上游找公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票、下游倒手劣質(zhì)貨物、再通過(guò)正規(guī)的外貿(mào)公司和報(bào)關(guān)手續(xù)等一系列動(dòng)作，將遠(yuǎn)低于發(fā)票出貨金額的實(shí)體貨物銷往國(guó)外“空殼”公司或偽造的客戶，由此騙取高額的出口退稅。此外，本案中攀枝花外貿(mào)公司與直接實(shí)施騙取出口退稅行為的張上光等人是否構(gòu)成共同犯罪，也是值得注意的問(wèn)題。綜上可以看出，攀枝花外貿(mào)公司在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)大量異常情況下，仍違反有關(guān)規(guī)定與對(duì)方繼續(xù)合作，不管實(shí)際是否有產(chǎn)品出口。那么對(duì)明知的程度又該如何要求呢?是明知他人騙取出口退稅的必然性才構(gòu)成此罪，還是明知他人騙取出口退稅的可能性即成立此罪?根據(jù)《解釋》第六條的規(guī)定，只要有 事實(shí)和證據(jù)證明有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)明知他人可能要騙取出口退稅，仍違反規(guī)定從事“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)，造成國(guó)家稅款流失，即可推定其主觀上明知，而 不要求有證據(jù)證明這些公司、企業(yè)明知他人必然要騙取出口退稅。代理出口業(yè)務(wù)總是與出口退稅相聯(lián)系。“代理人要全過(guò)程參與和跟蹤進(jìn)出口代理業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行”（第十二條第一款）?！按砣艘訌?qiáng)對(duì)代理合同、進(jìn)出口合同 和各種單證的審核、管理，建立健全合同、單證的登記、備案、保存制度和代理進(jìn)口購(gòu)匯、付匯內(nèi)部審批制度，并對(duì)所辦單證的真實(shí)性負(fù)責(zé)”（第四條）。騙取出口退稅必然伴隨著虛開(kāi)發(fā)票，為了取得退稅款，犯罪分子必然要指使生產(chǎn)企業(yè)虛構(gòu)出口商品的貨名、數(shù)量、單價(jià)等要素，以低報(bào)高虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)生產(chǎn)企業(yè)為保持較低的稅負(fù)率必然要取得虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而形成虛開(kāi)發(fā)票的惡性循環(huán)和需方市場(chǎng)，這也是虛開(kāi)發(fā)票之所以屢禁不止的一個(gè)原因。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的生產(chǎn)廠家為了少交稅、保持正常的稅負(fù)率，必然要在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上做文章，取得虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。無(wú)貨虛開(kāi)等?！ ?一)貨物流：公司向國(guó)外客戶接單，談妥業(yè)務(wù)后與國(guó)外客戶簽訂成交確認(rèn)書，同時(shí)取得國(guó)外客戶傳真的貨物樣單和品質(zhì)要求，后下單給國(guó)內(nèi)79家生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)，簽訂內(nèi)購(gòu)合同，派 跟單員 監(jiān)督生產(chǎn)廠家的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，監(jiān)督貨物的品質(zhì)是否合乎要求，出貨時(shí)間是否及時(shí)等，生產(chǎn)完畢后生產(chǎn)廠家把貨物送到內(nèi)購(gòu)合同上指定的公司設(shè)在深圳的倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)管員驗(yàn)收合格通知公司，由 單證 員向 海運(yùn) 公司辦理貨物出口 海運(yùn) ，向保險(xiǎn)公司辦理出口貨物保險(xiǎn)， 海運(yùn) 公司開(kāi)具提單、保險(xiǎn)公司開(kāi)具保單給公司。其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅?！ 《?、案件處理 五年期間，公司出口勞保手套6000萬(wàn)雙，報(bào)關(guān)金額6402萬(wàn)美元，與國(guó)外客戶的實(shí)際成交價(jià)為2473萬(wàn)美元，高報(bào)出口3929萬(wàn)美元，指使49戶生產(chǎn)廠家虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1707份，金額15210萬(wàn)元，稅款2585萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)17796萬(wàn)元，騙取 出口退稅 總值5469萬(wàn)元，該市國(guó)稅局作出對(duì)公司已取得騙取出口退稅款1305萬(wàn)元進(jìn)行追繳，處以2倍罰款2610萬(wàn)元的處理決定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施將公司離岸賬戶存款240萬(wàn)美元追繳入庫(kù)，擬追繳外貿(mào)公司已退稅款1043萬(wàn)元，外貿(mào)公司未退稅款1506萬(wàn)元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)追繳并處理，公安機(jī)關(guān)批捕涉案人員8人，其中該公司法人代表已由該市檢察院以涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅罪向該市中級(jí)人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴(yán)厲制裁?！ ?三)指使生產(chǎn)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。公司將虛開(kāi)發(fā)票壓低開(kāi)票數(shù)量部分的貨物串通有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接高報(bào)出口，生產(chǎn)企業(yè)按出口貨物的數(shù)量或收匯的一定比例將獲取的騙稅款分成給該公司法人代表。二嚴(yán)重?cái)_亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，給其它合法的出口企業(yè)造成損失。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司在“四自三不見(jiàn)”的情況下，將代理出口業(yè)務(wù)偽造為自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，致使國(guó)家稅款被騙的，能否認(rèn)定具有騙取國(guó)家出口退稅款的主觀故意?（一）“四自三不見(jiàn)”是代理出口業(yè)務(wù)中的一種違規(guī)操作行為?！皬氖逻M(jìn)出口代理業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，必須經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)具有進(jìn)出口代理經(jīng)營(yíng)范圍?！俺隹诖順I(yè)務(wù)，一律由代理人負(fù)責(zé)收匯。“堅(jiān)決杜絕以‘四自三不見(jiàn)’的方式從事借權(quán)經(jīng)營(yíng)和掛靠經(jīng)營(yíng)”。雖然有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，以“四 自三不見(jiàn)”的方式代理出口，易于導(dǎo)致國(guó)家稅款被騙，但只要在辦理出口退稅時(shí)提供的憑證真實(shí)，就不會(huì)發(fā)生國(guó)家稅款被騙的問(wèn)題，因此
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1