【正文】 出口企業(yè)在來料加工、來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機關(guān)對其實行補稅和處罰。視同進料加工貿(mào)易的“免抵退稅抵減額”和“不予抵扣稅額抵減額”的計算公式為：免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率不予抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（二）《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的申請生產(chǎn)企業(yè)在購進國內(nèi)免稅原材料或代理進口免稅料件時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》書面申請，并提供有關(guān)資料到市國稅局進出口稅務(wù)分局申請辦理《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》。對審核通過的，按不同的進料加工手冊號確定“實際進口總值”。（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》在“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”中的填報內(nèi)容如下：①進料登記手冊號：申請核銷的《進料加工登記手冊》號碼，必須是已登記備案的手冊號；②間接出口總值：用本手冊免稅進口料件加工間接出口總值：本手冊間接出口的人民幣合計金額；③剩余殘次成品：用本手冊免稅進口料件加工的未出口的剩余殘次成品的人民幣金額；④剩余邊角余料：免稅進口料件加工的成品出口后，剩余邊角余料的人民幣金額。《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)由“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”自動產(chǎn)生。生產(chǎn)企業(yè)在《進料加工登記手冊》核銷的當(dāng)月應(yīng)如實反映免稅進口料件的剩余邊角余料金額、間接出口總值，并按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手冊免稅核銷手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，計算確定該手冊的“實際分配率”，并對已出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》中的“免稅進口料件組成計稅價格”、“免抵退稅扣減額”和“進口料件不予抵扣稅額的抵減額”進行調(diào)整，出具《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。嚴格對退稅資料的查詢手續(xù)，嚴禁對已申報退（免）稅資料的抽取及外借，以防止資料的丟失，負責(zé)，責(zé)任由企業(yè)自負，并對由此造成騙稅后果的，將嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行處罰。（１＋增值稅稅率）增值稅征稅稅率－免稅購進進口料件組成計稅價格增值稅稅率對上述應(yīng)補征稅的出口貨物，如已按規(guī)定計算“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進項稅額科目。（3）自2004年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)出口《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2003]222號)及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計提銷項稅額。（2）申請辦理的理由只能是國稅發(fā)〖2004〗64號文及國稅發(fā)〖2004〗113號文所規(guī)定的情形。②海關(guān)電子數(shù)據(jù)中的貿(mào)易性質(zhì)碼與實際不符的，經(jīng)核實后可人工挑過。④ 其他原因。④ 其他原因。③ 其他原因。③ 其他原因。（3） 調(diào)整方法① 出口企業(yè)進行免稅申報時，出口發(fā)票號碼填寫錯誤的，經(jīng)檢查核實后人工挑過。③ 在該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，進料加工手冊登記號碼錄入錯誤的，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據(jù)如果是屬于進料加工復(fù)出口貨物，則該數(shù)據(jù)的計劃分配率應(yīng)等于進料加工手冊登記數(shù)據(jù)中的計劃分配率。③ 其他原因。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時，征稅率填寫錯誤或錄入錯誤。申報的征稅率（***）與商品碼庫中規(guī)定的征稅率（***）不等（疑點代碼：S316）（1）審核基本原則企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據(jù)的征稅率應(yīng)與總局在的商品代碼庫規(guī)定的征稅率一致。企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據(jù)中的商品代碼應(yīng)使用基本商品代碼，而不應(yīng)是大類或中類商品代碼，即碼庫中相對應(yīng)商品代碼的基本商品標(biāo)志應(yīng)不為空。（3）調(diào)整方法出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時數(shù)據(jù)錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時，代理出口證明號碼填寫錯誤或數(shù)據(jù)錄入錯誤。下面對常見的審核疑點分別按審核基本原則、產(chǎn)生原因、調(diào)整方法作介紹：出口報關(guān)單號（***）發(fā)生重復(fù)申報（疑點代碼：S302）（1）審核基本原則:一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據(jù)中的出口報關(guān)單號碼應(yīng)唯一。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致。例如：①先在免稅明細數(shù)據(jù)申報錄入中錄入紅字發(fā)票②在退稅明細數(shù)據(jù)申報錄入報關(guān)單號碼，回車③補錄外匯核銷單號，修改數(shù)量、外幣金額、美元金額和發(fā)票金額，回車重新計算，最后輸入關(guān)聯(lián)發(fā)票號（3）申報進料加工貿(mào)易方式的出口退稅明細，應(yīng)確認進料加工手冊號（進料加工手冊登記）已向或?qū)⒂诒舅鶎倨谙蛑鞴芡硕惖膰悪C關(guān)申報。而從表的“報關(guān)單金額”是根據(jù)報關(guān)單上的外幣金額和外幣匯率計算的人民幣金額，它只是折算報關(guān)單美元的依據(jù)，不要求與“發(fā)票金額”完全一致。特別之處在于：對于我們上述案例的單張發(fā)票對應(yīng)多張報關(guān)單的情形，在第二張出口報關(guān)單符合退稅條件，作退稅明細數(shù)據(jù)申報錄入時，錄入出口報關(guān)單號，回車后出現(xiàn)：此時，應(yīng)將出口日期修改為第二張出口報關(guān)單對應(yīng)的正確的出口日期，補錄入外匯核銷單號等字段，檢查無誤后保存數(shù)據(jù)。計算公式：①如第12欄“應(yīng)納稅額”絕對值＞第14欄“本月應(yīng)退稅額”，則：結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額＝第12欄“應(yīng)納稅額”－第14欄“本月應(yīng)退稅額”②如第12欄“應(yīng)納稅額”絕對值＝ 第14欄“本月應(yīng)退稅額”，則：結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額＝0生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報方面應(yīng)著重注意的問題免稅明細數(shù)據(jù)申報錄入時應(yīng)注意以下幾個要點：（1）出口專用發(fā)票的開具，應(yīng)盡可能做到與出口報關(guān)單一一對應(yīng)。（8）內(nèi)銷貨物銷項稅額：取數(shù)于“生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報”中銷項稅額欄。調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應(yīng)退稅額。（10）不予抵扣稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中不予抵扣稅額填報。（2）內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中內(nèi)銷貨物金額填報。（3）證明編號：指經(jīng)主管退稅機關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》的證明編號。（20）進料手冊號：從已登記的進料加工手冊號中選擇。當(dāng)“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98運保傭”時，“發(fā)票金額（￥）”自動帶入，均以負數(shù)反映。（8）外幣代碼 ：按出口報關(guān)單上的外匯代碼填報，可點擊右邊的箭頭后選定。目前，企業(yè)應(yīng)錄入12位，即9位海關(guān)編號+0+項號。（3）出口發(fā)票號碼：按出口企業(yè)開具的出口商品專用發(fā)票號碼填報，目前發(fā)票號碼為7位（系統(tǒng)允許錄入12位）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報方式出口生產(chǎn)企業(yè)退稅申報方式分為電子申報和紙質(zhì)申報。（3）出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國稅發(fā)［2004］64號文件第三條所稱特殊原因：①因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；②因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；③其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。（二）出口貨物退稅申報生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退稅憑證《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口商品專用發(fā)票》；或者《代理出口貨物證明》及代理出口貨物協(xié)議等資料后，按月填報以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理退稅申報手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的申報出口貨物“免、抵、退”稅申報管理工作，是出口貨物退（免）稅管理的重要內(nèi)容。目前，在實際操作中，對當(dāng)期免抵退稅抵減額采用計算機管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”；當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”；當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”；當(dāng)期出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”；按生產(chǎn)企業(yè)申報的免稅明細中貿(mào)易方式屬于“運保傭”與出口貨物的退稅率之積計算的抵減額；上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的上注明的免抵退稅抵減額。 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0如當(dāng)期期末留抵稅額＞（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額扣減額）時，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額扣減額如當(dāng)期期末留抵稅額≤（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額扣減額）時，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)《增值稅納稅申報表》的有關(guān)指標(biāo)確定。 二、備案申請操作 現(xiàn)將“延期申報備案”功能的申報錄入注意事項規(guī)范如下：各外貿(mào)出口企業(yè)應(yīng)嚴格按規(guī)定辦理。 先將申報系統(tǒng)進行升級安裝進行相關(guān)操作。 （4）備案類型 目前僅僅限用兩種類型：10（超期），即自報關(guān)出口之日起90天內(nèi)不能及時申報需辦理延期申請的；80（單證不齊）指不收匯的樣品，此種類型必須申報延期備案，否則按規(guī)定補稅！ （2）備案類型為80的：需要提供出口報關(guān)單及相應(yīng)的進貨發(fā)票原件！生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算一、出口貨物“免抵退”稅政策依據(jù)及概念根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（國發(fā)[1997]8號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知》（財稅字[1997]50號）和《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省國家稅務(wù)局出口貨物“免、抵、退”稅收管理暫行辦法〉的通知》等有關(guān)規(guī)定，凡生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)、沒有進出口權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)）自營出口貨物或委托代理出口的自產(chǎn)貨物，自2001年8月1日起，除另有規(guī)定者外，一律實行“免、抵、退”稅收管理辦法。組成計稅價格=進口料件到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅目前，我們采用“實耗法”計算、確定當(dāng)期免稅進口料件的組成計稅價格，其具體計算公式如下：當(dāng)期免稅進口料件組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率計劃分配率=（計劃進口總值/計劃出口總值）100%。對財稅〔2002〕7號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法?！对鲋刀惣{稅申報表》；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊；《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。根據(jù)這一規(guī)定，保稅區(qū)海關(guān)在貨物離境后根據(jù)貨物進入保稅區(qū)的日期簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），可能造成出口企業(yè)申報退稅時超過退稅申報期而無法退（免）稅的問題。相應(yīng)申報的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報表由《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)》產(chǎn)生。生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退”稅申報軟件操作要點（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實行電算化申報管理辦法，出口貨物的免稅申報和退稅申報的各種申請表及電子數(shù)據(jù)，可以《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)》生成。當(dāng)“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98運保傭”時，本字段應(yīng)以負數(shù)反映。（5）商品名稱：根據(jù)商品代碼自動帶入。（13）美元匯率：按規(guī)定的匯率錄入。運保傭應(yīng)參與計算不予抵扣稅額，以負數(shù)出現(xiàn)。2.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》該申報表根據(jù)主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的不予抵扣稅額抵減額明細數(shù)據(jù)填報。2.《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》生產(chǎn)企業(yè)在向其主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅納稅申報的同時，要將有關(guān)欄目的數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報，作為計算當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅的申報依據(jù)。（7）銷項稅額合計：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中銷項稅額填報。（15）免、抵、退應(yīng)退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中免、抵、退應(yīng)退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務(wù)機關(guān)出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應(yīng)退稅額”一致。（5）出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中銷售額乘退稅率欄目的合計數(shù)。（14）本月應(yīng)退稅額：根據(jù)本表計算確定。 對照關(guān)單內(nèi)容 ，錄入各字段數(shù)據(jù)：點擊屏幕右上角按鈕“保存”，出現(xiàn)：點擊按鈕“否”，開始新增第二張發(fā)票的免稅數(shù)據(jù)：（2）“出口日期”根據(jù)該發(fā)票所對應(yīng)的出口報關(guān)單右上角注明的出口日期輸入。對于出口報關(guān)單上“成交方式”一欄注明為CIF價的，不可直接錄入，而應(yīng)扣除關(guān)單上“運費”和“保費”欄注明的金額或費率后錄入。退稅明細數(shù)據(jù)申報錄入時應(yīng)注意以下幾個要點：（1）必須收齊出口貨物報關(guān)單等退稅原始憑證，才能操作退稅明細數(shù)據(jù)申報錄入。如果光標(biāo)尚停留在中間字段時，不可點擊“保存”按鈕。主表第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”，填報退稅部門上月審批的免抵退應(yīng)退稅額，此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應(yīng)退稅額”一致。② 因出口企業(yè)劃細核算將一筆出口數(shù)據(jù)出口分開錄入進行退稅申報的，經(jīng)核實后人工挑過。數(shù)值項的計算關(guān)系不正確（疑點代碼：S305）（1）審核基本原則：一般情況下，企業(yè)申報