【正文】 生原因① 出口企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時，出口發(fā)票號碼填寫錯誤或數(shù)據(jù)錄入錯誤。⑤ 其他原因。④ 征稅機(jī)關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機(jī)關(guān)的，等該信息由征稅機(jī)關(guān)傳遞后再重新審核。② 出口企業(yè)退稅申報(bào)時的出口報(bào)關(guān)單號碼錄入正確，但未及時在“電子口岸”出口退稅子系統(tǒng)中核對并提交（報(bào)送）報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)。1申報(bào)商品碼（前8位）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（***）不等且申報(bào)的退稅率大。② 總局下傳的海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息與海關(guān)報(bào)關(guān)單的有關(guān)內(nèi)容不一致。1申報(bào)的美元離岸價與海關(guān)電子數(shù)據(jù)中的美元離岸價之差超過規(guī)定范圍（疑點(diǎn)代碼：S339）（1）審核基本原則。③ 系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍不合理。1總局代理出口證明數(shù)據(jù)中無此代理出口證明號（疑點(diǎn)代碼：S340）（1）審核基本原則。③ 代理出口證明電子信息滯后，即可能在以后幾個月內(nèi)傳遞。③ 代理出口證明電子信息滯后的，等電子信息到達(dá)后再進(jìn)行電子審核。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時貿(mào)易性質(zhì)碼錄入錯誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。對經(jīng)退稅審核兩個月以上無電子信息的報(bào)關(guān)單，企業(yè)要及時與海關(guān)進(jìn)行聯(lián)系（熱線值班電話：海關(guān)總署信息中心010－65195991；電子口岸數(shù)據(jù)中心010－65195656）。（二）延期申報(bào)申請的辦理延期申報(bào)申請的辦理（1）延期申報(bào)申請的辦理一定要在出口貨物報(bào)關(guān)之日起90天內(nèi)申請辦理，否則不予辦理。（三）視同內(nèi)銷貨物及補(bǔ)征稅的規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)，下同）視同內(nèi)銷貨物及補(bǔ)征稅的規(guī)定（1）從2004年1月1日起，取消或降低部分貨物的出口退稅率后，生產(chǎn)企業(yè)(包括外商投資企業(yè)，下同)出口上述貨物應(yīng)負(fù)擔(dān)相應(yīng)的不予退稅的稅款。（2）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)退（免）稅的，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。(1+征收率) 征收率生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。補(bǔ)征稅的計(jì)算公式：應(yīng)補(bǔ)征增值稅＝（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價）247。需要辦理的外貿(mào)企業(yè)《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》、生產(chǎn)企業(yè)《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，企業(yè)一定要在申請退運(yùn)的數(shù)量、申請退運(yùn)的報(bào)關(guān)單號碼等仔細(xì)核對，并且注意，申請退運(yùn)數(shù)量不能超過申報(bào)退稅的數(shù)量，也不要去修改由系統(tǒng)自動生成的數(shù)據(jù)。出口企業(yè)必須建有出口貨物退（免）稅資料存放場所。一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理為了使進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的征稅、退（免）稅的申報(bào)、審核、審批各個環(huán)節(jié)能夠更好的銜節(jié)，保證國家退（免）稅政策得到正確貫徹執(zhí)行，目前國稅機(jī)關(guān)對實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)按“實(shí)耗法”進(jìn)行管理。生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊》核銷前將該手冊項(xiàng)下的所有進(jìn)口料件按月或集中一次，根據(jù)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》上內(nèi)容，按規(guī)定逐筆填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》的辦理《進(jìn)料加工登記手冊》備案（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，一方面根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計(jì)算確定計(jì)劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接收退（免）稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》(附表4－1－1)的填報(bào)內(nèi)容如下：（1）進(jìn)料加工手冊號：申報(bào)退稅的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物所對應(yīng)的進(jìn)料加工登記手冊號碼；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單號：申報(bào)退稅的出口貨物報(bào)關(guān)單號；（3）海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格：申報(bào)退稅出口貨物的出口總值與對應(yīng)已備案的進(jìn)料加工登記手冊的“計(jì)劃分配率”的乘積；（4）征稅率：申報(bào)退稅出口貨物的征稅率；（5）不予抵扣稅額抵減額：海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格與征退稅率之差的乘積。（2）對出口企業(yè)上報(bào)的出口貨物退稅進(jìn)行審核的同時，根據(jù)計(jì)算機(jī)審核通過的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對其中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊號，分別出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（附表4－1－2）。①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件；②間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件；③向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件；④海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊核銷通知書》；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》（附表4－1－4）及所生成的電子數(shù)據(jù)。④是否有已進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上再復(fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊上的進(jìn)口料件金額從已申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)》中扣減。具體審核項(xiàng)目為：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)料加工手冊號、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。各項(xiàng)目的取數(shù)和計(jì)算關(guān)系為：①進(jìn)料加工手冊號、剩余邊角余料金額、間接出口總值和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進(jìn)料加工手冊核銷申報(bào)數(shù)據(jù)；②進(jìn)口總值為該手冊項(xiàng)下審核通過的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)；③出口總值為該手冊項(xiàng)下企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)；④實(shí)際分配率＝（實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料金額）/（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品金額）；⑤∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值＝∑審核通過的出口額實(shí)際分配率；⑥∑本次出具的免稅料件總值＝∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值－∑已出具的免稅料件總值；⑦∑已出具的免稅料件總值為該手冊項(xiàng)下已出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的累計(jì)數(shù)。這些材料包括：生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料；采取進(jìn)料加工雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件。（四）《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的使用生產(chǎn)企業(yè)在取得主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的次月，根據(jù)證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》，作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，報(bào)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)；證明上注明的“免抵退稅抵減額”，由主管退稅機(jī)關(guān)在審核、計(jì)算免抵退稅額時進(jìn)行抵減。來料加工復(fù)出口貨物的管理方法（1）現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物的免稅管理規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅，外商投資企業(yè)（只限于外商投資企業(yè)）如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位，辦理委托加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。為了使來料加工的免稅政策得到貫徹執(zhí)行，征、免稅各環(huán)節(jié)實(shí)事求是的得到管理，我們采取以下方法進(jìn)行管理：生產(chǎn)企業(yè)取得《來料加工登記手冊》后，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。（2）現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復(fù)出口并做銷售時，申請免稅時需提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》需提供來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理，在實(shí)際操作時，出現(xiàn)企業(yè)的來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單不能及時取得，企業(yè)做銷售并申請免稅的應(yīng)是工繳費(fèi)，向退稅機(jī)關(guān)申請《來料加工免稅證明》的時間滯后于做銷售的納稅申報(bào)時間，退稅機(jī)關(guān)也無法根據(jù)來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊確定企業(yè)申報(bào)來料加工登記手冊中的工繳費(fèi)金額。（2）出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：①來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費(fèi)也可免征增值稅、消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)提交下列資料：購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料的發(fā)票復(fù)印件、委托代理進(jìn)口免稅料件證明（外貿(mào)企業(yè)辦理的《代理進(jìn)口貨物證明》）；買賣或委托進(jìn)口合同；3. 《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》書面申請。二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（一）視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅的政策規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)購買某些材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，在計(jì)算免抵退稅額時，須比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計(jì)算“免抵退稅抵減額”和“不予抵扣稅額抵減額”。（3）根據(jù)審核通過的出口明細(xì)、進(jìn)口料件明細(xì)和進(jìn)料加工登記手冊核銷數(shù)據(jù)，計(jì)算確定“實(shí)際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》（附表4－1－5）。⑥《進(jìn)料加工登記手冊》中所記錄的原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中用紅字沖減。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表》及其電子數(shù)據(jù)，通過 “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》的審核、出具主管接收退（免）稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口企業(yè)上報(bào)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。（2）《進(jìn)料加工登記手冊》在“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”是的填報(bào)要求:①進(jìn)料登記手冊號：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》號碼；②幣別代碼：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》中的合同約定的幣別；③計(jì)劃進(jìn)口總值：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》中的合同約定的“進(jìn)口總值”；④計(jì)劃出口總值：海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》中的合同約定的“出口總值”；⑤計(jì)劃分配率：根據(jù)計(jì)劃進(jìn)口總值和計(jì)劃出口總值進(jìn)行計(jì)算（計(jì)算機(jī)會自動計(jì)算）。實(shí)際分配率＝（實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料金額結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊料件金額其它減少進(jìn)口料件金額）/（直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其它減少出口成品金額）100%實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。另一方面，出口企業(yè)根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，計(jì)算確定計(jì)劃分配率。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對已返還給出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅資料進(jìn)行檢查，如出口企業(yè)拒不提供出口貨物退（免）稅資料的，將按征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。出口企業(yè)應(yīng)對經(jīng)退稅機(jī)關(guān)返還的每份申報(bào)退稅原始憑證上，均加蓋“已申報(bào)退稅”章。（四）退運(yùn)補(bǔ)稅證明的辦理超過一年的退運(yùn)，一般不辦理《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》或《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，由海關(guān)按一般貨物進(jìn)口處理。不予退(免)稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。一般納稅人：銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價)247。對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)入成本。出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條所稱特殊原因：①因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；②因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；③其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。發(fā)現(xiàn)有信息不符的，應(yīng)不作提交，并及時跟海關(guān)聯(lián)系改單。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的其他有關(guān)規(guī)定（一）電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)的要求出口企業(yè)應(yīng)及時在電子口岸網(wǎng)“退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)的報(bào)送提交，在報(bào)送前一定要保證電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時，貿(mào)易性質(zhì)碼錄入錯誤。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時代理出口證明號碼錄入錯誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時，代理出口證明號碼錄入錯誤。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》時，美元離岸價填寫錯誤或錄入錯誤。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。出口企業(yè)以海關(guān)報(bào)關(guān)單作為出口憑證進(jìn)行退稅申報(bào)時，其申報(bào)的商品代碼（前8位）應(yīng)與海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中相對應(yīng)的商品代碼相一致。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時出口報(bào)關(guān)單號碼錄入錯誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。出口企業(yè)向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)時，申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號應(yīng)包含在海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中。②出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時，出口發(fā)票號碼填寫錯誤或數(shù)據(jù)錄入錯誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后進(jìn)行訂正。③ 出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)。④ 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，計(jì)劃分配率錄入錯誤，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。⑤ 其他原因。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》時，進(jìn)料加工手冊登記號碼填寫錯誤或錄入錯誤。② 其他原因。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。該進(jìn)料加工的海關(guān)登記號（***）尚未辦理登記（疑點(diǎn)代碼：S318）（1）審核基本原則:企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)如果是屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，則該進(jìn)料加工手冊登記號應(yīng)已經(jīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了備案登記手續(xù)。② 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。② 如果使用了錯誤的商品代碼庫，如果數(shù)據(jù)較少，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在核實(shí)后進(jìn)行訂正；如果數(shù)據(jù)較多，可以退回退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報(bào)。（