【正文】 E、 E、企業(yè)對(duì)外投資的主要類型及投資收益。任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字，維護(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表信 息的真實(shí)性。 （ 5） （ 5） 根據(jù)出資的決定提取任意盈余公積金。 發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，并登報(bào)予以公告。下列股權(quán)性投資須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。 集團(tuán)公司可以用專有技術(shù)、商譽(yù)、實(shí)物等對(duì)外投資，其計(jì)價(jià)必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部核定。 2）投資保本能力：必須增循投資后原有價(jià)值不下跌的原則。如需進(jìn)行該筆借款的全額擔(dān)保，必須有接受投資的企業(yè)董事會(huì)對(duì)此作出的決議，并出具委托書(shū)，同時(shí)還必須有接受投資企業(yè)的其他投資者出具的反擔(dān)保書(shū)。 向財(cái)政貸款需由集團(tuán)公司擔(dān)保的，必須到集團(tuán)公 司財(cái)務(wù)部登記，由主管財(cái)務(wù)的總經(jīng)理審批；向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款，其擔(dān)保采取抵押或企業(yè)間相互擔(dān)保。它的申請(qǐng)發(fā)行須具備一定條件。 8）公司負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。 4）籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括 （ 1）籌資過(guò)程中的組織管理費(fèi)；（ 2）籌資后的利息或股息租金等支出；（ 3）籌資時(shí)所支付的其他資金。 2）量力而行：公司籌資都是要付出代價(jià)的，這是商品經(jīng)濟(jì)等價(jià)交換原則的客觀要求，其中有些籌資的代價(jià)表現(xiàn)在承擔(dān)一定的債務(wù)、如發(fā)行債券、定期租賃等。因特殊情況需超預(yù)算，超出預(yù)算的部分必須經(jīng)集團(tuán)公司董事長(zhǎng)簽字，方可報(bào)銷，并計(jì)入該部門業(yè)務(wù)費(fèi)。 費(fèi) 用開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn) 1）差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 2）業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附件） a、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、管理部門業(yè)務(wù)費(fèi)由公司核定定額標(biāo)準(zhǔn)。但應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用、損失不得掛帳，調(diào)劑利潤(rùn)。 低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。 報(bào)廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益入營(yíng)業(yè)外收入，凈損失作營(yíng)業(yè)外支出處理。 財(cái)務(wù)部按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。 ②分管其他應(yīng)收款的財(cái)務(wù)人員在每月 10 日前對(duì)上月末按集團(tuán) 公司規(guī)定歸還借款的單位和個(gè)人帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理 ,對(duì)不按規(guī)定及時(shí)還款的個(gè)人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)催收；對(duì)超期一個(gè)月還未歸還借款的單位，通知保衛(wèi)部門配合催收。 9)、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。 5）、集團(tuán)公司各全資子公司的銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）按集團(tuán)公司指定帳號(hào)進(jìn)帳。 3）、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行３章分管并用制；即：財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管，另外 2枚由各自本人保管，不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）核準(zhǔn)簽字后 ,方可按集團(tuán)公司規(guī)定借款。 年末應(yīng)按應(yīng)收帳款余額計(jì)提 5‰的壞帳準(zhǔn)備。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 有價(jià)證券的收付； 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支； 收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算； 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。 財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)； 沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。企業(yè)的資金不得以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)； 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)分 3個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)本企業(yè)的支款與用款，包括費(fèi)用支出記投資性或貿(mào)易；的用款進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管： 事前環(huán)節(jié)：主要檢查動(dòng)用款項(xiàng)的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計(jì)劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無(wú)誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計(jì)劃相符。其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。 定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。 ： 主持本級(jí)財(cái)務(wù)部的工作 ,領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提請(qǐng)聘任或解聘財(cái)會(huì)人員； 對(duì)公司和各 經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)； 參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)； 負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，組織清產(chǎn)核資； 貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益； 監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支； 調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。 ，不隨便調(diào)動(dòng)。 ： 財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育時(shí)間不少于 68 小時(shí)； 集團(tuán)公司每年將組織不少于 3個(gè)工作日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)有關(guān)專家就企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)解決的業(yè)務(wù)和新的財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。具體如下： (1)(1)以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開(kāi)戶行的日期和金額作為記帳依據(jù)； (2)以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的， 應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額，收到實(shí)物的日期作為記帳依據(jù)，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)的，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)； ( 3)以專有技術(shù)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作投資的， 應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期 為記帳依據(jù)； (4)各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證， 出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。 ④現(xiàn)金的支出必須由財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）簽字方可付款，財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）短暫離崗，則由財(cái)務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）書(shū)面委托人簽字。 銀行存款的管理 １）、銀行帳戶必須按國(guó)家規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用， 銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁 出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 f、借出支票后，必須在十日內(nèi)報(bào)銷 清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。對(duì)違反上述規(guī)定的付款，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。 2）應(yīng)收款明細(xì)帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面批準(zhǔn)。 ① ①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理； ② ②預(yù)付貨款的對(duì)象是實(shí)施信用分級(jí)管理； ③ ③預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。 固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。 存貨計(jì)價(jià)： 1）購(gòu)入存貨，按買價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理、加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)； 2）自制的按制造成本計(jì)價(jià)； 3）委托加工的按照耗用的材料加加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)； 4）投 資者投入的按評(píng)估價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)； 5）盤盈的以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià)； 6）接受捐贈(zèng)