【正文】 4. 調查面的掌握　　臺商平時應掌握海官如何進行稽查活動及其依據的法律文件，以下是需了解的事項：(1)海關稽查一般分專項稽查及常規(guī)稽查兩種；(2)依據《海關稽查證管理規(guī)定》辨識海關調查員的調查證是否合法；(3)依據《海關稽查條例》掌握海關稽查是否合法及了解其稽查程序；(4)依據《稽查部門查獲違規(guī)案件處理操作規(guī)程》進行權利的申辯維護。臺商經常面臨的稅務行為分類如下：特　　　　　　　　征行為法令依據核課期間后果合法不違反法律意圖節(jié)稅「征管法」第33條全法減稅、免稅非法違反法律意圖(利用關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來)避稅「征管法」第36條合理調整補稅錯誤計算應納稅額，少繳或不繳稅款者非故意漏稅「征管法」第52條3年，可延長至10年補稅并計滯納金故意偷稅「征管法」第52條無限期追償有期徒刑拘役，并處罰金未繳應納稅款借故拖延不上繳欠稅「征管法」第68條補稅并加計罰金移轉或隱匿財產，逃避追繳逃稅「征管法」第38條有期徒刑或拘役，并處罰金暴力或威脅方式拒繳抗稅「征管法」第67條傷害罪、殺人罪、有期徒刑或拘役，并處罰金將已繳納稅款騙回或以偽造、倒賣、竊取發(fā)票騙稅「征管法」第66條無限期追償詐騙罪、嚴重破壞經濟犯者判處徒刑、死刑并沒收財產向稅務人員行賄少繳或不繳稅款者行賄「征管法」第43條行賄罪并處罰金資料來源：臺商大陸投資租稅實務與案例－陸委會(民國90年7月)結 論　　針對以上研究顯示，報關作業(yè)不僅規(guī)范嚴謹專業(yè)性強、變動性強，而且公關性也強，茲歸納成以下六點結論供臺商參考，若能落實此六項結論，相信報關作業(yè)必能「六六大順」。(6) 騙取國家出口退稅，數額較大者，以「危害稅收征管罪」定罪處罰。(9) 違反海關監(jiān)管規(guī)定情節(jié)輕微，或者當事人主動交待的，可以從輕或者免以處罰。 a. 進出境運輸工具到達或者離設立海關的地點，未按照規(guī)定向海關交驗有關單證或者交驗的單證不真實的； b. 不按照規(guī)定接受海關對進出境運輸工具、貨物、物品進行檢查、查驗的； c. 進出境運輸工具未經海關同意，擅自裝卸進出境貨物、物品或者上下進出境旅客。(6) 知情不報并為走私人提供方便的，沒收違法所得，可以并處違法所得兩倍以下的罰款；沒有違法所得的，處人民幣5000元以下的罰款。一、違反海關法令的處罰 違反海關法令的處罰主要依據《海關法行政處罰實施細則》及《刑法》?；閳蟾嬖趫笏秃ｊP之前，應當征求被稽查人的意見。以下是《海關稽查條例》的重要規(guī)定：1. 海關規(guī)定的稽查期限　　進出口貨物自放行之日起3年內或在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內，有關的會計帳簿、會計憑證、報關單位證和有關進出口貨物都必須接受查核。一、《海關調查證管理規(guī)定》　　臺商遇到海關人員行使《海關法》所賦予的權力時，應該學會辨識調查證的真?zhèn)渭坝行?，若未依法律?guī)定持有調查證的海關調查員前來調查時，可依法予以拒絕。四、海關稽查的法律依據　　大陸海關稽查是依據國家有關的法律、法規(guī)，包括《外貿法》、《會計法》、《海關法》、《海關稽查條例》、《海關法行政處罰實施細則》、《進出口關稅條例》、《海關對進出口企業(yè)會計帳簿設置和報送會計報表的暫行規(guī)定》、《稽查部門查獲違規(guī)案件處理操作規(guī)程》、《關于對攜帶外匯進出境管理的規(guī)定》、《海關聽證實施暫行辦法》以及其它有關法規(guī)。具體而言，海關稽查內容的重點主要以下3項：1. 查進出口活動是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，以及是否符合國家有關政策的規(guī)定。第一次是分批運輸時，報關單據、發(fā)票等未分別列出，亦即進出口貨物的名稱、數量等一定要與所提交的單據一致。次日，該公司報關員再前往報關。5. 密切注意1996年7月1日起實施的「臺帳制度」相關規(guī)定及做法，以避免成為下一個祭者。一、案情簡介 1996年4月中旬，廣東省海關調查科三名調查員前往鎮(zhèn)管理區(qū)某臺資企業(yè)進行查廠，該三名調查員直接前往會計及出納辦公地方，要求將房間所有抽屜及柜子打開，并查扣所有賬冊及報關合同，臺籍干部開始并不了解事態(tài)的嚴重性，等到海關調查員要求其不可離開且須配合調查問話時，才知問題非同小可，該調查員不僅限制其行動，還要求搜查臺籍干部及總經理的辦公室及宿舍房間，整個調查行動從早上10點到晚上8點半，到了晚上還要將人帶走，后經臺籍干部的力爭，該調查員才勉強允許隔天早上9點半到海關報到，當天海關將賬冊查扣并運到海關，海關調查員接連八天要求臺籍干部每天 9點半到海關報到調查，每天幾乎從9點到8點半，如此疲勞轟炸之下，不斷的折騰，直到臺籍干部在調查資料上簽字認罪及繳交50萬人民幣保證金才將人員釋回。三、案例解析 此一事件的發(fā)生，起因于其協(xié)力廠商紙箱廠之報關員涉嫌盜賣清單走私，海關人員循線查到該鞋廠，以致被罰款250多萬人民幣，算起來也是受害者，但卻因此被掃到臺風尾，而造成公司損失慘重。由于下游紙箱供應廠商所聘雇之報關員利用職務之便，以及臺籍干部對報關業(yè)務一無所知而放縱對該報關員的管理，以致該報關員利用進口清單走私及空轉白紙板、紙箱板及卡紙等，非法報關進口保稅貨物總額達港幣500余萬元。另外，公司公章亦未做好領用及蓋章的管制，而是任由報關員自由取用，且未監(jiān)督做何用途。 本文因篇幅關系，只針對部份案例提出說明。6. 報批產品屬十八項不得搞來料加工項目的商品或禁止出口的商品時，應先報對外經濟合作部審批，同意后立項，憑立項批文向海關備案。第四節(jié)　辦理協(xié)議、合同備案手續(xù)遭到退單 三資企業(yè)及三來一補企業(yè)在進口設備、生產材料及辦公用品之前，都必須先到海關辦理備案手續(xù)。因此，企業(yè)報關時，一定要要求報關人員避免出現「死單」現象。(3) 攜帶進出境修理的物品、暫時進出口貨物、貨樣廣告品等進出口貨物未填寫貨值，造成成交總價為零。(5) 成交單價、總價填寫錯誤 有些報關員在填寫報關單時錯將總價寫成單價，或將單價寫成總價。2. 報關單重要指針項目填寫錯誤 報關單重要指針項目填寫錯誤主要出現以下幾種狀況：(1) 經營單位及其代碼和企業(yè)類型填寫錯誤(2) 貿易方式填寫錯誤 例如：三資企業(yè)將登記手冊從保稅倉庫領出貨物時，其貿易方式應按貨物種類分別填為「合作合資設備」、「三資進料加工」或、「獨資設備物品」，但在實際填寫時常寫成「其它」。若能配合報關人員的獎懲制度，相信將有助于減少報關填報不實的問題一再發(fā)生。10. 填報數（重）量與實際進出口數（重）量不符。2. 對以收取工繳費的來料加工裝配企業(yè)，于報關單上未分別填報原料費和加工費。3. 對于不同海關統(tǒng)計商品編號或不同產、銷國別（地區(qū)）的貨物，未分別填報。11. 商品編號填報錯誤，差錯4位數以上。第二節(jié)　進出口貨物報關單填寫錯誤或漏填影響報關作業(yè) 進出口貨物報關單填寫錯誤將造成企業(yè)報關無法順利進行。此外，針對貨樣廣告品，除非屬于駐華商業(yè)機構進出口陳列用的樣品及暫時進出口貨樣廣告品之外，其余來料加工、進料加工或一般貿易方式的來樣或去樣，均需依有無經營權分別填寫。有的將計算貨物價格的幣值填寫錯誤。第三節(jié)　進出口集中報關出現「死單」 集中報關時出現「死單」，是指報關員未依規(guī)范填寫「進出口集中報關申報單」，造成海關無法將填報的內容輸入計算機進行作業(yè)。以下幾點是可行的做法：1. 慎選報關人員 報關人員若從外面招聘，企業(yè)較難掌握該報關員的品格及能力，建議最好是從工廠工作數年的員工中選出教育程度較高，工作仔細的員工，送到海關進行培訓以取得報關資格。經海關審批并輸入計算機后才可進口；但在實際作業(yè)中、常發(fā)生單證漏填或填錯而造成退單。7. 夾板、膠合板等用作生產原料的物品時，必須注明單位產品的用料率。在案例撰寫架構上分為五個部份：首先介紹案情簡介，其次說明處理經過與結果；第三部份進行解析；第四部份列出參考法規(guī)，第五部份說明資料來源。因此，該企業(yè)除了對報關員管理不善之外，對清單亦將其視做普通窗體，而未重視清單對企業(yè)的重要性，致使企業(yè)因此蒙受重大的損失。海關稽查科調查