【正文】 不過一般來講，最好還是從預(yù)算損益表的頂部（即銷售額和銷售收入）做起。同時還要考慮競爭對手的動向。但是，如果您發(fā)現(xiàn)收入的增長是銷售量的增長和物料成本的降低共同作用的結(jié)果，那么您對下一期的收入增長和銷貨成本就會做出更合理的假設(shè)。（252。采購部門基本不能控制銷售收入，因此銷售收入增加10%的目標并不適合于這位副總裁。）物料成本降低15%正確選項。（）區(qū)分固定成本和可變成本，然后使用作業(yè)成本核算法(ABC)進行成本分攤非最佳選項。（）對預(yù)測期內(nèi)組織預(yù)計擁有的現(xiàn)金余額做出規(guī)劃非最佳選項。如果銷量持續(xù)增加，預(yù)算中就應(yīng)該相應(yīng)高估年底前的銷售額。更好的做法是查看上升的預(yù)期運營額并思考其意義。除非已經(jīng)確定是什么導致了收入不足，否則不應(yīng)該改變售價或加大廣告和營銷投入。在確定營銷部門是基于何種假設(shè)得出收入預(yù)測之前，無法真正做出任何假設(shè)來為您的部門預(yù)算提供信息。）基于這一預(yù)測不能做出任何假設(shè)。問題 5貴公司營銷部預(yù)測下一年的銷售收入將增長15%。問題 4產(chǎn)量增加時仍保持不變的支出屬于：（252。（）總體準確性非最佳選項。在預(yù)算編制過程中進行規(guī)劃和溝通時，管理者需要考慮組織未來較長時期內(nèi)的目標、挑戰(zhàn)和機遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。）時間成本正確選項。深度分析是零基預(yù)算的特征，它實際上是優(yōu)點而不是缺點。這是因為預(yù)算編制過程要求管理者考慮組織未來較長時期內(nèi)的目標、挑戰(zhàn)和機遇，從而就如何應(yīng)對作出重大決策。（）預(yù)算是衡量績效的一個標準。這實際上是正確的陳述：預(yù)算是調(diào)配資源和支出的行動計劃。結(jié)論在對各種方案進行認真的對比后，埃爾克發(fā)現(xiàn)，最佳方案是想辦法將物料成本降低5%。）物料成本減少5%，從而獲得良好的運營成果，同時兼顧公司戰(zhàn)略目標正確選項。這一策略可能很吸引人，因為它可以確保運營收入獲得大幅增長。它們屬于非生產(chǎn)成本。（252。部分通過與LifeSport公司的其他經(jīng)理進行交流，埃爾克針對運動鞋市場提出了一些假設(shè)。（252。使用增量預(yù)算法，部門經(jīng)理們僅根據(jù)在上期的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上增加一定百分比來得出下期預(yù)算。1可變成本。SGamp。各產(chǎn)品線經(jīng)理參與制定假設(shè)和目標的一種預(yù)算編制方法。Value,增量預(yù)算。預(yù)算額在整個預(yù)算期內(nèi)保持不變的預(yù)算。資本預(yù)算編制。已分攤成本。 聯(lián)系平衡計分卡的關(guān)鍵是確定績效指標或動因，以幫助預(yù)測未來結(jié)果。 管理者要關(guān)注公司內(nèi)部流程的三個方面： 1. 創(chuàng)新周期，或者說是產(chǎn)品和服務(wù)的研發(fā)及設(shè)計 2. 生產(chǎn)并推出產(chǎn)品或提供服務(wù)的經(jīng)營周期 3. 以客戶服務(wù)為主的售后服務(wù)周期。 為重要的財務(wù)績效指標制定目標和衡量標準。在寶潔最后的五年中，他擔任公司廣告和信息部門的高級副總裁，負責公司全球范圍內(nèi)的廣告和品牌管理運作、信息管理系統(tǒng)以及一切與營銷有關(guān)的部門活動。Herbold)微軟公司前首席運營官羅伯特我們不得不略微修改這些模板，因為它們實際上沒有反映英國市場中的細微差別，而了解這些細微差別是十分重要的一件事。使用模板將報告標準化高管視角我還記得和斯蒂夫另外，平衡計分卡以戰(zhàn)略任務(wù)而非財務(wù)控制為規(guī)劃過程的核心。）由不利的數(shù)量差異和有利的數(shù)量差異所導致的不利收入差異解釋：這種收入差異是不利的，它由不利的價格差異和有利的數(shù)量差異一起造成。 Burgers 的經(jīng)理，她在查閱最近一個季度的財務(wù)數(shù)據(jù)時注意到實際收入與預(yù)算收入并不相同，她展開了進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)FlippyDoo牌漢堡包的總銷量為7，260個。實際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果之間的不同稱為差異。例如，如果物料成本上漲 5%，或者銷量增加 10%，結(jié)果會怎么樣？對于一個綜合了多個部門和/或業(yè)務(wù)領(lǐng)域預(yù)算的總預(yù)算而言，敏感度分析所需的計算就會很復(fù)雜。您可以制作一個電子表格（如果現(xiàn)金流或利率逐年變動），或者使用財務(wù)計算器軟件（如果整個預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流和利率保持不變）。資本預(yù)算編制資本預(yù)算編制方法資本預(yù)算編制是一個確定某項投資潛在收益的過程，從而確認該投資是否明智，并且將其與備選投資項目進行比較。您能確定哪些項目屬于資本預(yù)算，哪些不屬于資本預(yù)算嗎？（252。資本預(yù)算示例第每一年，資產(chǎn)化費用部分會作為折舊記錄下來。1年預(yù)算變動率銷貨成本：直接人工成本$192,325$256,500%日常開支$6,755$7,200%直接物料成本$111,000$119,000%總銷貨成本$310,080$382,700%估算銷售、一般及管理成本銷售、一般及管理成本包括研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計、營銷、分銷、客服、傭金、管理以及日常開支等各項費用。生產(chǎn)成本包括物料成本、人工成本、其他直接產(chǎn)品成本以及生產(chǎn)日常開支，這些都將根據(jù)產(chǎn)品數(shù)量或服務(wù)時間（對服務(wù)性質(zhì)的公司而言）來估算。因為銷售收入取決于銷量和價格，所以在進行銷售收入預(yù)測的過程中您應(yīng)當記錄對銷量和價格的假設(shè)。新式的AirEarth球已在全球銷售了三個月。注銷場取代沙灘成為人們的休閑場所。根據(jù)年度銷售額預(yù)測第2年的合同服務(wù)銷售額，會得出一個相當保守的預(yù)測（122,100美元）。表2在第1年的總銷售額基礎(chǔ)上假設(shè)增長10%后，預(yù)測了第2年的銷售額。 購買者對價格的敏感度 Spencer)的非執(zhí)行董事。1999年4月他作為行政總裁加入希爾頓國際公司，并與2000年6月成為希爾頓集團（之前的Ladbroke集團）的行政總裁。1983年他成為Ladbroke休閑分部的總經(jīng)理，1985年成為Ladbroke酒店的總經(jīng)理。所以如果你問：“下個月或接下來五年內(nèi)的業(yè)務(wù)會更好嗎？”，大多數(shù)人會說：“會的”；這并非因為他們確信業(yè)務(wù)會更好，而是他們希望如此。通常會遇到的是看似美妙、實際上卻很差勁的“曲棍球棒”預(yù)測，在這種預(yù)測中，當前的業(yè)務(wù)情況可能并不太好，走勢圖可能會下降一些。魯斯克 (Dean Rusk)所有的預(yù)算編制都要求對未來做出假設(shè)。另外，這種方法需要整個組織加以采用并使之深深扎根；單個部門無法決定建立自身的作業(yè)成本核算和作業(yè)預(yù)算系統(tǒng)。然后使用來自作業(yè)成本核算系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)估算實現(xiàn)上述產(chǎn)量所需的作業(yè)活動、支持這些作業(yè)活動所需的資源，以及這些資源的成本。Costing，簡稱ABC）進行成本分攤。解釋：索菲所在公司將需要額外租賃一臺制造機器以滿足新增需求。解釋：只有固定成本，也就是不隨產(chǎn)量縮減而變化的成本，才會保持不變，可變成本，也就是和產(chǎn)量成正比變化的成本，將會減少，例如，如果索菲所在公司生產(chǎn)400件而不是500件產(chǎn)品，總運輸成本將減少，因為這樣就無需支付那么多計算器的運費，這說明運費是可變成本。目前，CalcuTech公司生產(chǎn)500件MathTech計算器，如果索菲所在的公司將產(chǎn)量降至400件，相應(yīng)的固定成本和可變成本會發(fā)生什么變化？（）固定成本增加，可變成本保持不變。表面上，有些成本像是固定成本。 原材料 電氣和電話等基礎(chǔ)服務(wù)費用 介山(Kaizen)預(yù)算法如果貴公司采用的是介山預(yù)算法，在預(yù)算中就會不斷加強對降低成本的要求，促使部門在預(yù)算期內(nèi)不斷努力降低成本。例如：每過一個月，一份為期一年的滾動預(yù)算都要延展一個月，這樣就使預(yù)算期始終保持為一年。傳統(tǒng)預(yù)算編制法及其他方法許多公司都采用“傳統(tǒng)”預(yù)算，即預(yù)算周期為一年，而且所作的預(yù)測在整個預(yù)算周期中保持不變。米德萊頓爵士成為英國國家彩票運營商Camelot的董事長。1997年，他成為巴克萊資本的董事長。同時他還是聯(lián)合電力公司副董事長以及英國國家經(jīng)濟及社會研究院董事會成員。1998年5月，他放棄了執(zhí)行職責，但仍保留巴克萊集團和巴克萊銀行非執(zhí)行董事的職務(wù)。幾乎您所做的一切事情都取決于對數(shù)字的理解，而所有數(shù)字都可能是很難理解的。 員工人均創(chuàng)收 = US$120,000,000/225 = US$533,333高管視角: 毛利率能衡量扣除直接生產(chǎn)成本后的利潤，但它未扣除其他和生產(chǎn)沒有具體聯(lián)系的成本，比如營銷、管理和利息的支出等。例如，加強宣傳力度以獲取更多市場可能意味著您需要雇用專業(yè)的營銷顧問。有些公司會給整個企業(yè)制定一些寬泛的目標，例如“下一年度凈利潤增長10%”。 贏得組織對預(yù)算提案的支持 他畢業(yè)于斯坦福大學，獲得該校的統(tǒng)計學碩士、經(jīng)濟學碩士和商學博士學位?！凹僭O(shè)”情境傳統(tǒng)預(yù)算編制法及其他方法使用模板將報告標準化o 建立平衡計分卡o 重要術(shù)語注意過于樂觀的預(yù)測o 編制運營預(yù)算——預(yù)測銷售額及銷售收入o 核心概念: 監(jiān)督和評估預(yù)算績效站點地圖如果美波對這些數(shù)字感到滿意，就可以敲定預(yù)算了。A（銷售、一般 及管理成本）以及運營收入 22資本預(yù)算 25資本預(yù)算編制 27敏感度分析 28預(yù)算編制中的差異 29將預(yù)算與平衡計分卡聯(lián)系起來 31重要術(shù)語 34練習 36情景模擬 36知識檢測 39問題 1 39問題 2 39問題 3 40問題 2 40問題 3 40問題 4 41問題 5 41問題 6 42問題 7 42問題 8 43問題 9 43問題 10 44應(yīng)用 44應(yīng)用步驟 44應(yīng)用技巧 46應(yīng)用工具 47拓展 48《哈佛商業(yè)評論》文章 48推薦書目 48哈佛商學在線推薦資源 49參考文獻 49預(yù)算編制導入如果是您，您會怎么做？美波經(jīng)營著一家小型手工藝品商店，專門制作春節(jié)的裝飾品和禮品。如果是您，您會怎么做？編制預(yù)算的第一步是做出對于未來狀況的一系列假設(shè)。 了解什么是預(yù)算，以及預(yù)算編制過程的原理傳統(tǒng)預(yù)算編制法及其他方法o 介山(Kaizen)預(yù)算法o 如何進行支出分類o 核心概念:建立資本預(yù)算o 資本預(yù)算編制o 資本預(yù)算編制方法o 敏感度分析o 核心概念:預(yù)算編制流程 核心概念:他認為，為了很好地為組織服務(wù)，預(yù)算不應(yīng)僅僅局限于“控制”的目的。預(yù)算編制包括以下工作：預(yù)算編制流程核心概念預(yù)算編制流程包括建立目標、評估實現(xiàn)目標的不同方法，以及評估這些戰(zhàn)略對財務(wù)的影響。您需要判斷對于自身所處的特定情況而言，哪些戰(zhàn)術(shù)可能會最有效，并且能夠得到組織上下的一致支持。通過將一段時期內(nèi)的實際結(jié)果與預(yù)算進行比較，評估者可以判斷出總體來說管理者是否成功實現(xiàn)了其所在部門的戰(zhàn)略目標。A）占銷售額的百分比能衡量一個組織在成本控制上的效力。不要一味相信平均值；選擇什么樣的平均值并不重要，盡管有六種不同選擇，但它們?nèi)紩`導你。米德萊頓爵士在英國財政部任職長達30年并且成就斐然，最終晉升為常務(wù)次官（1983年至1991年）。2004年下半年，他離開了巴克萊。Middleton)爵士巴克萊集團彼得Barrett)接任董事長。下圖描述了如何將各部門運營預(yù)算和資本預(yù)算協(xié)調(diào)整合為各項財務(wù)預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負債表和預(yù)算現(xiàn)金流量表。下表列出了“傳統(tǒng)”預(yù)算的各個要素以及各公司可能使用的其他一些預(yù)算編制方法。設(shè)定目標自上而下式（傳統(tǒng)）高級管理層設(shè)定預(yù)算目標，如運營收入及利潤，并強制組織內(nèi)其他部門執(zhí)行這些目標。固定成本是不管產(chǎn)量和銷量有多大都保持不變的成本。 營銷與廣告費用 運輸費用 固定成本何時不固定？區(qū)分固定成本和可變成本是編制預(yù)算的一個重要部分。解釋：在這種情況下，縮減產(chǎn)量導致某些成本減少，而另一些成本保持不變。解釋：不管產(chǎn)量有多大，固定成本都保持不變，在本例中，無論索菲所在公司是生產(chǎn)300件還是600件產(chǎn)品，制造機器的租賃成本都將保持不變，但是在發(fā)生巨大變化時，即使是固定成本也會增加。關(guān)于如何將這些成本分攤到各個部門，每個公司的做法都不盡相同。作業(yè)預(yù)算法(ABB)一個組織如果采用作業(yè)成本核算法將日常開支和其他成本分攤給各部門，那么可能同時也會采用作業(yè)預(yù)算法（Activitybased 將成本更好地與產(chǎn)出相聯(lián)系目標、所選戰(zhàn)術(shù)以及對預(yù)算的影響示例目標所選戰(zhàn)術(shù)對預(yù)算的影響成為最值得信賴的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商始終使用尖端設(shè)備需要資本投資培養(yǎng)在本領(lǐng)域技術(shù)最過硬的維修團隊更高的人工和培訓成本提供最及時的客戶服務(wù)customer確保對您的所有假設(shè)進行備案并記錄所用信息的來源。我能加薪嗎？”所以記住這一點很重要。米歇爾(David1989年他升為希爾頓英國公司的副董事長，以及希爾頓國際公司的執(zhí)行副總裁。Company)、易捷航空公司(easyJet)、馬克斯思班塞公司(Marks 貴公司產(chǎn)品銷售額的增長歷史 年度數(shù)據(jù)可能最適合預(yù)測一次性交易產(chǎn)品的銷售額，但如果是預(yù)測按長期合同所提供服務(wù)或者新推出產(chǎn)品的銷售收入，用預(yù)期運營額會更好。表2：以第1年銷售總額的110%預(yù)測產(chǎn)品和合同服務(wù)銷售額第1年銷售總額以第1年銷售總額的110%預(yù)測的第2年銷售總額產(chǎn)品銷售額$878,000$965,800按月提供的合同服務(wù)銷售額：客戶A（第1年1月份新增）$48,000$52,800客戶B（第1年4月份新增）$36,000$39,600客戶C（第1年10月份新增）$18,000$19,800客戶D（第1年12月份新增）$9,000$9,900合同服務(wù)銷售額小計：$111,000$122,100總收入：$939,000$1,087,900就產(chǎn)品而言，本例假定銷售額在第1年當中平均分配，所以兩種方法之間只存在細微的差別（900,000美元與965,800美元）。選擇可提供最準確預(yù)測結(jié)果的方法。）過去這一年的預(yù)計年銷售額加25%解釋：在過去這一年里，厄爾尼諾現(xiàn)象導致沙灘條件差、沙灘球銷售額低，因此有理由預(yù)測來看的銷售額會更高。記錄收入預(yù)測歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)有的未結(jié)訂單以及銷售渠道信息都有助于擬定預(yù)算期內(nèi)的新分銷計劃。A（銷售、一般及管理成本）以及運營收入核心概念:那么，在什么時候您需要增加員工來完成額外的生產(chǎn)量？1年預(yù)算變動率銷售、一般及管理成本：銷售人員工資$220