【正文】 編制切實(shí)可行的、精確的預(yù)算，以使組織沿著正軌發(fā)展。 學(xué)習(xí)o 預(yù)算編制概述o 什么是預(yù)算編制？o 核心概念:預(yù)測(cè)來年的銷量o 記錄收入預(yù)測(cè)o 編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算——銷貨成本、SGamp。 應(yīng)用o 應(yīng)用步驟o 編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算的步驟o 編制現(xiàn)金預(yù)算的步驟o 應(yīng)用技巧o 團(tuán)隊(duì)預(yù)算的協(xié)商技巧o 建立假設(shè)的技巧o 應(yīng)用工具o 年度預(yù)算編制與預(yù)算追蹤工作表o 預(yù)算編制檢查表o 現(xiàn)金預(yù)算工作表固定成本與可變成本 平衡計(jì)分卡和預(yù)算學(xué)習(xí)預(yù)算編制概述什么是預(yù)算編制？預(yù)算是組織的財(cái)務(wù)藍(lán)圖或行動(dòng)計(jì)劃。因此，只有了解了預(yù)算編制的基本要素和流程，才能編制出切實(shí)可行的預(yù)算，并以此作為今后績(jī)效考核的基準(zhǔn)。例如，銷售部會(huì)將增加收入定為目標(biāo)，采購(gòu)部則會(huì)尋找降低成本的方法。將各部門的預(yù)算綜合起來形成一個(gè)總預(yù)算，從中可以看出組織的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。 銷售、一般及管理成本（Selling,所以會(huì)有平均值，有針對(duì)該平均值的風(fēng)險(xiǎn)衡量，而且?guī)缀跷覀兯幚淼囊磺惺虑槎际歉拍?。彼?999年4月，他被任命為集團(tuán)董事長(zhǎng)，同年10月轉(zhuǎn)而擔(dān)任集團(tuán)行政總裁，由馬特這些數(shù)字都隱含了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此在解讀其含義時(shí)務(wù)必要謹(jǐn)慎，而且應(yīng)給予適當(dāng)?shù)闹匾暋Ｔ谕荒甑耐硇r(shí)候，因?yàn)樾姓偛靡馔廪o職，他又重新?lián)鹬負(fù)?dān)。滾加預(yù)算大多數(shù)情況下，部門經(jīng)理將負(fù)責(zé)為本部門編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算。但是，很多人認(rèn)為傳統(tǒng)預(yù)算已不再能滿足現(xiàn)代組織的需要了，這種預(yù)算方法遭到了越來越多人的抨擊。彈性預(yù)算在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)預(yù)先計(jì)算出的預(yù)算產(chǎn)量和收入與實(shí)際數(shù)字間的差異，對(duì)預(yù)算收入和成本進(jìn)行調(diào)整。介山預(yù)算法的缺點(diǎn)是難以堅(jiān)持，因?yàn)轭A(yù)計(jì)成本降低的幅度會(huì)隨時(shí)間的推移越來越小，在“較容易”的改進(jìn)完成之后，再進(jìn)一步改善就會(huì)越來越難。 折舊 包裝費(fèi)用 例如，如果產(chǎn)量或銷量以足夠大的份額增長(zhǎng)，公司就可能需要租賃額外的設(shè)備，租用更大的倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地，或者采用額外的管理服務(wù)。這種縮減不會(huì)影響固定成本。增產(chǎn)后，固定成本有什么變化？可能的原因是什么？（）固定成本增加，因?yàn)樗鞣扑诠緦⑿枰Ц陡噘M(fèi)用購(gòu)買原材料。已分?jǐn)偝杀具\(yùn)營(yíng)預(yù)算可包括已分?jǐn)偝杀?，也就是與整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)相關(guān)、但不與某項(xiàng)產(chǎn)品或某個(gè)部門綁定的成本。作業(yè)成本核算法不是以銷售收入或產(chǎn)量等宏觀指標(biāo)為基礎(chǔ)將日常開支分?jǐn)偟疆a(chǎn)品，而是從資源成本開始，將這些成本分?jǐn)偟阶鳂I(yè)活動(dòng)，然后將作業(yè)成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品。據(jù)使用這種方法的公司反映，它具有以下好處：編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算——目標(biāo)和假設(shè)界定目標(biāo)目標(biāo)由高層管理者設(shè)定，有些則由各個(gè)部門確定。還有一些假設(shè)則具體針對(duì)各個(gè)部門的活動(dòng)。首先，需要了解人們?yōu)槭裁磿?huì)那樣預(yù)測(cè)。請(qǐng)注意，對(duì)未來的任何預(yù)測(cè)都將是樂觀的；預(yù)測(cè)的未來越遙遠(yuǎn)，結(jié)果也就越樂觀。Metropolitan任職15年，主要擔(dān)任銷售和營(yíng)銷職務(wù)，最后作為全球營(yíng)銷總監(jiān)擔(dān)任董事。大衛(wèi)利用趨勢(shì)預(yù)測(cè)銷售額核心概念一個(gè)特定時(shí)期的銷售額預(yù)測(cè)須根據(jù)產(chǎn)品或產(chǎn)品類別而定。 銷售和促銷活動(dòng)的計(jì)劃變動(dòng) 當(dāng)前的銷售額趨勢(shì)能夠?yàn)槟念A(yù)測(cè)提供信息嗎？歷史數(shù)據(jù)和預(yù)期運(yùn)營(yíng)額如果將歷史銷售數(shù)據(jù)作為預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，請(qǐng)確定該使用年度銷售額還是預(yù)期運(yùn)營(yíng)額。這個(gè)數(shù)字是根據(jù)第1年產(chǎn)品銷售額的110%和第1年12月份合同服務(wù)的預(yù)期運(yùn)營(yíng)額得出的。您應(yīng)該利用哪些數(shù)據(jù)來測(cè)試來看的銷售額呢？（）預(yù)期運(yùn)營(yíng)額解釋：因?yàn)樯碁┣虻匿N售是季節(jié)性的，因此根據(jù)任何單月的銷售額進(jìn)行預(yù)測(cè)將會(huì)導(dǎo)致結(jié)果過高或過低。）預(yù)期運(yùn)營(yíng)額解釋：預(yù)期運(yùn)營(yíng)額適用于尚未建立跟蹤記錄的新產(chǎn)品。例如，如果預(yù)計(jì)銷售需求將超出生產(chǎn)能力，那就應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)能限制調(diào)整銷售收入預(yù)算，而不能以實(shí)際的市場(chǎng)需求為依據(jù)。如果庫(kù)存在預(yù)算期初就已用完，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大生產(chǎn)使庫(kù)存達(dá)到正常水平，這樣就會(huì)增加直接生產(chǎn)成本總額。12例如，您可能有一個(gè)計(jì)算機(jī)分項(xiàng)、一個(gè)辦公設(shè)備分項(xiàng)和一個(gè)辦公家具分項(xiàng)。年第（252。1. 編制一份現(xiàn)金流量估算表，明確各項(xiàng)支出、支出時(shí)間以及通過投資可實(shí)現(xiàn)的成本削減或收入增加。一些專家建議用公司的資金成本作為利率的基礎(chǔ)，還有一些專家則建議使用經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的利率，因?yàn)樗从沉宋磥憩F(xiàn)金流的不確定性。如果您的預(yù)算場(chǎng)景與實(shí)際發(fā)生的不同該怎么辦？您將如何編制預(yù)算？敏感度分析示例使用場(chǎng)景分析軟件，您不必再對(duì)每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目（例如原材料成本或銷售及管理成本）做出新的預(yù)測(cè)，就能很快看到假設(shè)的變動(dòng)可能產(chǎn)生的影響。出現(xiàn)不利的差異時(shí)，您就需要采取修正行動(dòng)，以便日后的結(jié)果與預(yù)算更加接近。這是什么類型的差異？（）不利的數(shù)量差異解釋：漢堡包的實(shí)際銷售數(shù)量超過了預(yù)算數(shù)量。）不利的價(jià)格差異解釋：漢堡包的實(shí)際平均售價(jià)低于預(yù)算的平均售價(jià)。將預(yù)算與平衡計(jì)分卡聯(lián)系起來新的預(yù)算編制方法大部分傳統(tǒng)預(yù)算編制法主要關(guān)注的是組織的財(cái)務(wù)績(jī)效。 它不僅強(qiáng)調(diào)銷售額和成本，而且還注重新產(chǎn)品開發(fā)、顧客投訴或直郵響應(yīng)率等主要指標(biāo)。Ballmer)共事的時(shí)光，他那時(shí)主管銷售。很快，當(dāng)他們播放到第四、五張幻燈片時(shí)，斯蒂夫開始了解到一切都很令人滿意，但他無法確定一個(gè)基本走向，也就是該業(yè)務(wù)是否像在意大利或德國(guó)一樣發(fā)展得健全良好。赫柏德先生于1994年加入微軟，任首席運(yùn)營(yíng)官兼執(zhí)行副總裁。他最近新出了一本著作，名為“The 這為戰(zhàn)略愿景向現(xiàn)實(shí)的轉(zhuǎn)變提供了信息支持，從而使得管理者在預(yù)算規(guī)劃過程中可以獲得學(xué)習(xí)和交流的機(jī)會(huì)。平衡計(jì)分卡?，F(xiàn)金預(yù)算。不管產(chǎn)量和銷量有多大，始終維持不變的成本。介山(Kaizen)預(yù)算法。根據(jù)具體假定利率確定的未來現(xiàn)金流的當(dāng)前價(jià)值。一種生產(chǎn)力衡量指標(biāo)，等于總收入除以全職員工數(shù)。銷售、一般及管理成本。差異。今天，她要和LifeSport公司其他部門的經(jīng)理一起會(huì)見公司的老板哈邁德，并對(duì)下一年度各部門的預(yù)算做出規(guī)劃。他們覺得必須在本期結(jié)束之前用完所有的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，否則那些節(jié)省下來的款額就會(huì)在下期的預(yù)算中被削減掉（）為確保能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)實(shí)際情況的變化，擬定一項(xiàng)每月（而非每季度）對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核與更新的計(jì)劃非最佳選項(xiàng)。在編制預(yù)算時(shí)，首先做一些關(guān)于未來情況的假設(shè)，這樣做很有用。埃爾克知道，要計(jì)算下一年度的預(yù)期運(yùn)營(yíng)收入，就需要從預(yù)期收入中減去預(yù)期成本，而預(yù)期成本包括銷貨成本。預(yù)算中的銷貨成本(COGS)部分應(yīng)當(dāng)包括任何與生產(chǎn)相關(guān)的成本。第哈邁德已經(jīng)說明過公司不希望看到成本增加，因此埃爾克必須考慮其他方案。這種方案切實(shí)減少了物料成本。應(yīng)該會(huì)有一些供應(yīng)商同意接受這個(gè)條件。不正確的陳述為：“預(yù)算是公司財(cái)務(wù)結(jié)果的歷史記錄”。這實(shí)際上是正確的陳述：預(yù)算是衡量績(jī)效的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。）預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃正確選項(xiàng)。零基預(yù)算的一大缺點(diǎn)在于：每個(gè)預(yù)算期間都要花費(fèi)額外的時(shí)間來證明每個(gè)分項(xiàng)的合理性。管理者不得不在提高準(zhǔn)確性這一需求和收集更多信息所需的時(shí)間之間作出平衡。雖然分析預(yù)算的最終結(jié)果很有用，但是它沒有管理者在預(yù)算編制過程中的溝通與規(guī)劃重要。這種準(zhǔn)確性高于增量預(yù)算的準(zhǔn)確性，它源于對(duì)每個(gè)要素進(jìn)行的額外考慮。固定成本，如租金、管理成本和保險(xiǎn)費(fèi)用，不隨產(chǎn)量的增加而變化。非最佳選項(xiàng)。必須先確定營(yíng)銷部門基于何種假設(shè)得出收入預(yù)測(cè)，然后才能對(duì)自己部門的預(yù)算做出相應(yīng)的假設(shè)。每一項(xiàng)假設(shè)對(duì)您的預(yù)算都具有不同的意義。上升的預(yù)期運(yùn)營(yíng)額顯示當(dāng)前售價(jià)條件下銷量在增加，這說明收入的不足由先前幾個(gè)月的情況造成。例如，也許是因?yàn)殇N售有旺季和淡季之分，或者有其他外來因素影響了銷量。問題 7資本預(yù)算編制是這樣一個(gè)過程：（252。相比之下，資本預(yù)算編制是一個(gè)確定某項(xiàng)投資潛在收益的過程，從而確認(rèn)該投資是否明智，并且將其與備選投資項(xiàng)目進(jìn)行比較。要確定不同場(chǎng)景的潛在結(jié)果，您可以進(jìn)行敏感度分析，它在預(yù)算模式中應(yīng)用“假設(shè)”場(chǎng)景，以檢驗(yàn)潛在變化對(duì)初始數(shù)據(jù)的影響。（）日常開支降低10%最佳選項(xiàng)。采購(gòu)部門可以通過控制公司在原材料和包裝上的開支來大幅降低物料成本。平衡計(jì)分卡并不強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)視角，而是通過以下方式與預(yù)算流程聯(lián)系在一起：(1)強(qiáng)調(diào)主要指標(biāo)；(2)平衡財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及創(chuàng)新和改進(jìn)這四個(gè)視角；(3)幫助管理者向所有干系人傳達(dá)戰(zhàn)略目標(biāo)。 審核完數(shù)據(jù)后，您就要對(duì)未來做出假設(shè)了。這時(shí)您可以使用以下等式：數(shù)據(jù) + 假設(shè) = 預(yù)測(cè) 根據(jù)您審核過的數(shù)據(jù)和做出的假設(shè)來得出預(yù)測(cè)。一旦確定了預(yù)期銷量，就可以計(jì)算出銷貨成本了。預(yù)期收入不僅包括您預(yù)計(jì)售出的產(chǎn)品數(shù)量，還包括預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格。例如在對(duì)銷售做出假設(shè)時(shí)，要和那些與業(yè)務(wù)關(guān)系最密切的人（即銷售人員）交流。了解越多關(guān)于過去事件的信息，預(yù)算規(guī)劃就會(huì)越有效。平衡計(jì)分卡不是通過強(qiáng)調(diào)組織預(yù)期的財(cái)務(wù)績(jī)效來實(shí)現(xiàn)與公司預(yù)算編制流程的聯(lián)系。采購(gòu)部門可以通過控制公司在原材料和包裝上的開支來大幅降低物料成本。敏感度分析通過在預(yù)算模式中應(yīng)用“假設(shè)”場(chǎng)景，檢驗(yàn)潛在變化對(duì)初始數(shù)據(jù)的影響。要確定不同場(chǎng)景的潛在結(jié)果，您可以進(jìn)行敏感度分析，它在預(yù)算模式中應(yīng)用“假設(shè)”場(chǎng)景，以檢驗(yàn)潛在變化對(duì)初始數(shù)據(jù)的影響。估計(jì)未來用于地產(chǎn)、設(shè)備和資本資產(chǎn)的支出情況實(shí)際上是資本預(yù)算的籌備過程，而不是資本預(yù)算編制過程。）檢查支出項(xiàng)，了解您是否應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)花費(fèi)進(jìn)行調(diào)整正確選項(xiàng)。（）提高售價(jià)，加大廣告和營(yíng)銷投入非最佳選項(xiàng)。您的年終獎(jiǎng)金一半取決于截至年底是否實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入，另一半取決于是否實(shí)現(xiàn)預(yù)算毛利率。（）下一年的銷售量將保持不變。只有在明確營(yíng)銷部門的假設(shè)之后，您才可以開始編制自己的預(yù)算。可變成本包括直接人工、原材料以及包裝和運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用。零基預(yù)算的一個(gè)問題是，預(yù)算準(zhǔn)備過程花費(fèi)的時(shí)間會(huì)讓計(jì)劃者無法忍受，實(shí)施起來相當(dāng)困難。這表示零基預(yù)算由于對(duì)每個(gè)要素進(jìn)行了額外的考慮，因此通常要比增量預(yù)算更準(zhǔn)確。（252。零基預(yù)算的一大缺點(diǎn)在于：每個(gè)預(yù)算期間都要花費(fèi)額外的時(shí)間來證明每個(gè)分項(xiàng)的合理性。這是因?yàn)轭A(yù)算編制過程要求管理者考慮組織未來較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)、挑戰(zhàn)和機(jī)遇，從而就如何應(yīng)對(duì)作出重大決策。問題 2預(yù)算編制流程中最重要的要素是：（）差異的估算非最佳選項(xiàng)。正確選項(xiàng)。知識(shí)檢測(cè)問題 1以下哪一項(xiàng)陳述不正確：（）預(yù)算是調(diào)配資源和支出的行動(dòng)計(jì)劃。不要因?yàn)槟撤N方案可能產(chǎn)生您想要的最大數(shù)字就選擇它。哈邁德強(qiáng)調(diào)過控制成本的重要性，因此埃爾克必須尋找其他可能的方案，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)哈邁德闡明的兩項(xiàng)目標(biāo)?！卑柨颂岢隽藥追N“假設(shè)”場(chǎng)景，并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了研究，以便從中找出能夠獲得最大利潤(rùn)的方案。（）產(chǎn)品開發(fā)成本以及埃爾克估計(jì)來年產(chǎn)品分銷將產(chǎn)生的成本非最佳選項(xiàng)。確切地說，銷售人員工資屬于非生產(chǎn)成本，通常稱作“銷售、一般及管理成本”。第舉例而言，可以每月審核預(yù)算，然后將預(yù)算延展一個(gè)月，這樣使預(yù)算期總能保持為一年。埃爾克可以采用什么方法編制預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)哈邁德所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)？（）將其部門上一年度的運(yùn)營(yíng)收入作為基礎(chǔ)，計(jì)劃來年實(shí)現(xiàn)10%的增長(zhǎng)非最佳選項(xiàng)。每項(xiàng)假設(shè)和支出提議都要接受嚴(yán)格的審核。自上而下的預(yù)算編制。預(yù)期運(yùn)營(yíng)額。收入減去銷貨成本，再減去銷售、一般及管理成本。凈現(xiàn)值(Net毛利潤(rùn)除以總收入。財(cái)務(wù)預(yù)算描述了支持運(yùn)營(yíng)預(yù)算所需的預(yù)期資本來源。資本預(yù)算。一種基于作業(yè)成本核算法（ActivityBased這一思考可以使管理者更加清楚為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)必須做出什么樣的投資決策。 目前他擔(dān)任顧問團(tuán)下屬教育委員會(huì)的主席。加入微軟之前，赫柏德先生在寶潔公司(Pamp。羅伯特英國(guó)那邊的人員拿出了他們的一套幻燈片，然后開始播放。 它有助于管理者將戰(zhàn)略目標(biāo)和使命傳達(dá)給組織中的所有利益相關(guān)者。平衡計(jì)分卡和預(yù)算通過平衡計(jì)分卡，管理者從運(yùn)營(yíng)動(dòng)因的四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的視角出發(fā)，來預(yù)測(cè)組織的未來績(jī)效。（）由有利的數(shù)量差異和有利的價(jià)格差異所導(dǎo)致的不利收入差異解釋：該收入差異的某個(gè)組成部分是不利的價(jià)格差異。（）以上均不正確。導(dǎo)致預(yù)算差異產(chǎn)生的原因和應(yīng)對(duì)方法差異可能原因補(bǔ)償措施生產(chǎn)成本增加產(chǎn)量增加如果產(chǎn)量增加是由銷量增加引起的，那就不需要采取任何補(bǔ)償措施原材料和勞動(dòng)力價(jià)格的上漲提高銷售價(jià)格，減少其他支出時(shí)間點(diǎn)的不同所導(dǎo)致的預(yù)算差異假象不需采取補(bǔ)償措施收入降低銷量減少減少固定支出和/或增加促銷活動(dòng)銷售價(jià)格降低減少支出或提高銷售價(jià)格互動(dòng)練習(xí):2：產(chǎn)品銷售額減少5%：20,330US$6,000US$6,000場(chǎng)景通過敏感度分析來驗(yàn)證這些假設(shè)和備選方案，可以大幅度提高預(yù)算在規(guī)劃、提供反饋和制定修正措施方面的價(jià)值。 2. 用恰當(dāng)?shù)睦视?jì)算現(xiàn)金流凈現(xiàn)值(NPV)。（）銷售人員工資解釋：銷售人員工資是管理成本，不屬于資本預(yù)算。年IT設(shè)備：計(jì)算機(jī)$45,000$15,000$15,000服務(wù)器$120,000$25,000$25,000支持服務(wù)$26,000$29,000辦公家具及器具：辦公家具$28,000$6,000$6,000改造成本$89,000互動(dòng)練習(xí):在第1年，該部門正向一個(gè)新的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)過渡。資本預(yù)算編制資本預(yù)算資本預(yù)算是在一段時(shí)期內(nèi)對(duì)地產(chǎn)、設(shè)備、更新?lián)Q代的資產(chǎn)以及其他資本資產(chǎn)進(jìn)行投資的規(guī)劃。預(yù)期銷售額與預(yù)期成本之間的差額就是預(yù)期運(yùn)營(yíng)收入。年實(shí)際第預(yù)測(cè)預(yù)期銷貨成本核心概念編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算時(shí)，在界定目標(biāo)、建立假設(shè)并預(yù)測(cè)銷售收入后，接下來要做的就是估算與這些收入相關(guān)的成本，包括銷貨成本和SGamp。有必要的話，做一個(gè)月進(jìn)度表，明確預(yù)計(jì)全年銷售量和銷售收入將如何波動(dòng)。此外，新的營(yíng)銷活動(dòng)可能會(huì)增加收入。，您正在嘗試預(yù)測(cè)位于洛杉磯的Beachy Keen 沙灘球公司來年的銷售額。但是，如果產(chǎn)品銷售集中在當(dāng)年的幾個(gè)月里，那么使用預(yù)期運(yùn)營(yíng)額就會(huì)在很大程度上高估或低估第2年的產(chǎn)品銷售收入。表1：根據(jù)預(yù)期運(yùn)營(yíng)額預(yù)測(cè)產(chǎn)品和合同服務(wù)銷售額第1年12月份銷售額利用預(yù)期運(yùn)營(yíng)額根據(jù)第1年12月份銷售額預(yù)測(cè)的第2年銷售總額產(chǎn)品銷售額$75,000$900,000按月提供的合同服務(wù)銷售額：客戶A（第1年1月份新增）$4,000