【正文】 舊賬結(jié)清后，要及時整理，裝訂成冊，歸檔保管?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務完成時間的先后順序進行登記，一律采用訂本賬。（二）所有會計憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時間送會計人員審核處理。合作社應于年末編制財務狀況說明書，對年度內(nèi)財務狀況做出書面分析報告，進行全面系統(tǒng)的分析說明。如為未彌補的虧損，本項目數(shù)字以“﹣”號填列。本項目應根據(jù)“本年盈余”項目、“年初未分配盈余”項目和“其他轉(zhuǎn)入”項目的合計數(shù)填列。（5）“其他收入”項目和“其他支出”項目，反映合作社除從事主要生產(chǎn)經(jīng)營活動以外而取得的收入和支出，本項目應根據(jù)“其他收入”和“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。：（1）“經(jīng)營收入”項目，反映合作社進行生產(chǎn)、銷售、服務、勞務等活動取得的收入總額。本項目應根據(jù)“專項基金”科目年末余額填列。本項目應根據(jù)“應付剩余盈余”科目的年末余額填列。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的年末余額填列。本項目應根據(jù)“產(chǎn)品物資”、“受托代銷商品”、“受托代購商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”科目年末余額合計填列。資產(chǎn)負債表格式資產(chǎn)負債表 年 月 日 會農(nóng)社01表編制單位： 單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 應收款項 存貨 流動資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)： 對外投資農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：牲畜(禽)資產(chǎn) 林木資產(chǎn)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程固定資產(chǎn)合計其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計1561011121315161720212225272829流動負債： 短期借款 應付款項 應付工資應付盈余返還應付剩余盈余流動負債合計長期負債：長期借款專項應付款長期負債合計負債合計所有者權(quán)益： 股金專項基金 資本公積 盈余公積 未分配盈余所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益總計3031323335364041424344454647505154補充資料：項目金額無法收回、尚未批準核銷的應收款項盤虧、毀損和報廢、尚未批準核銷的存貨無法收回、尚未批準核銷的對外投資死亡毀損、尚未批準核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢、尚未批準核銷的固定資產(chǎn)毀損和報廢、尚未批準核銷的在建工程注銷和無效、尚未批準核銷的無形資產(chǎn)資產(chǎn)負債表編制說明、負債和所有者權(quán)益狀況。三、本科目應按其他支出的項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、本科目應按經(jīng)營項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、本科目應按其他收入的來源設(shè)置明細科目，進行明細核算。五、本科目應按生產(chǎn)費用和勞務服務成本種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。同時，將本科目下的“各項分配”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細科目，借記本科目（未分配盈余），貸記本科目（各項分配）。三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”科目，借記本科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。322盈余公積一、本科目核算合作社從盈余中提取的盈余公積。四、本科目應按專項基金的來源設(shè)置明細科目，進行明細核算。四、合作社按照法定程序減少注冊資本或成員退股時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明細賬及備查簿中詳細記錄股金發(fā)生的變動情況。235專項應付款一、本科目核算合作社接受國家財政直接補助的資金。四、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付給成員的剩余盈余。二、合作社根據(jù)章程規(guī)定的盈余分配方案，按成員與本社交易量（額）提取返還盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補助等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未歸還的短期借款本金。五、出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款，借記“銀行存款”等科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”或借記“其他支出”科目。二、無形資產(chǎn)應按取得時的實際成本計價。七、本科目期末借方余額，反映合作社尚未交付使用的工程項目的實際支出。三、建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購買專用物資以及發(fā)生工程費用，按實際支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目。四、本科目期末借方余額，反映合作社期末固定資產(chǎn)的賬面原價。(二)自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)的實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 十、本科目應設(shè)置“經(jīng)濟林木”和“非經(jīng)濟林木”兩個二級科目，按林木的種類設(shè)置三級科目，進行明細核算。 二、合作社購入經(jīng)濟林木時，按購買價及相關(guān)稅費，借記本科目（經(jīng)濟林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目；購入或營造的經(jīng)濟林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費用，借記本科目（經(jīng)濟林木），貸記“應付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。五、產(chǎn)役畜的成本扣除預計殘值后的部分應在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。五、投資發(fā)生損失時，按規(guī)定程序批準后，按照應由責任人和保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應收款”、“成員往來”等科目，按照扣除由責任人和保險公司賠償?shù)慕痤~后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失對外投資的賬面余額，貸記本科目。三、合作社售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按合同或協(xié)議約定的價格，貸記本科目，如果實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”等科目；如果實際收到的價款小于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”等科目。二、合作社收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。四、本科目應按加工合同和受托加工單位等設(shè)置明細賬，進行明細核算。六、合作社的產(chǎn)品物資應當定期清查盤點。五、本科目應按合作社成員設(shè)置明細科目，進行明細核算。取得用暫付款購得的產(chǎn)品物資、勞務時，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映合作社實際持有的庫存現(xiàn)金。（三十）合作社的本年盈余按照下列公式計算：本年盈余＝經(jīng)營收益+其他收入其他支出其中：經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+投資收益經(jīng)營支出管理費用投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。合作社從當年盈余中提取的公積金，計入盈余公積。合作社應當對借款業(yè)務按章程規(guī)定進行決策和審批，并保留完整的書面記錄。（二十二）合作社應當定期或不定期對與資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（十九）合作社應當建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責任制。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。、擴建的，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計價：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關(guān)稅費等計價；幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟林木投產(chǎn)前的培植費用、非經(jīng)濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本；產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，應將其成本扣除預計殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預計凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木成本的5%確定，已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷；農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計入其他收支；合作社其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，可比照牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的計價原則處理。合作社的對外投資業(yè)務（包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應當由理事會提交成員大會決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變成員大會的決策意見。（九）合作社根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資。合作社應當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的管理。合作社應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。合作社取得的所有現(xiàn)金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準挪用，不準公款私存。農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》和有關(guān)法規(guī)政策等，對合作社會計工作進行指導和監(jiān)督。會計核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。要把學習、宣傳合作社財會制度與貫徹落實《農(nóng)民專業(yè)合作社法》結(jié)合起來，與農(nóng)村集體財務管理規(guī)范化建設(shè)結(jié)合起來，創(chuàng)造良好的工作氛圍，積極探索推動農(nóng)民專業(yè)合作社財務管理規(guī)范化的有效途徑和長效機制?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：合作社財會制度的施行，是農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展進程中的一件大事，標志著農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計工作將進入一個新的階段。二、切實加強財務會計人員的培訓工作合作社財會制度頒布前，各地農(nóng)民專業(yè)合作社所采用的會計制度不盡相同，合作社財會制度頒布后，各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門要按照合作社財會制度的規(guī)定，切實加強農(nóng)民專業(yè)合作社會計工作的指導和監(jiān)督；要幫助農(nóng)民專業(yè)合作社盡快做好合作社財會制度的銜接和啟用工作，及時掌握農(nóng)民專業(yè)合作社財務狀況和發(fā)展水平；要及時總結(jié)合作社財會制度執(zhí)行過程中的好經(jīng)驗好做法，對出現(xiàn)的新情況新問題，要及時反饋我部。二〇〇八年一月三十日（三）合作社應根據(jù)本制度規(guī)定和會計業(yè)務需要，設(shè)置會計賬簿，配備必要的會計人員。（七）合作社會計信息應定期、及時向本合作社成員公開，接受成員的監(jiān)督。合作社應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。（四）合作社的應收款項包括本社成員和非本社成員的各項應收及暫付款項。合作社應當按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務。盤虧、毀損和報廢的存貨，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額，計入其他支出。合作社對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計入投資收益。要建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數(shù)量和金額。、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗收的決算價計價。在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損，按規(guī)定程序批準后，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本。固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，計入其他收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，計入其他支出。對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入其他收入。（二十六）合作社對成員入社投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定確認和計量。（二十九）合作社的經(jīng)營支出是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務發(fā)生的實際支出，以及因銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務等活動發(fā)生的實際成本。（二）會計科目使用說明101庫存現(xiàn)金一、本科目核算合作社的庫存現(xiàn)金。五、本科目期末借方余額，反映合作社實際存在銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的款項。二、合作社與其成員發(fā)生應收款項和償還應付款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應收款項和發(fā)生應付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的產(chǎn)品物資，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。二、發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。四、本科目應按代銷商品或委托單位等設(shè)置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末借方余額，反映合作社受托采購尚未交付商品的實際成本。二、合作社以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進行對外投資時，按照實際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實物資產(chǎn)價值與原賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。二、合作社購入幼畜及育肥畜時，按購買價及相關(guān)稅費，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。十、本科目期末借方余額，反映合作社幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。 七、按規(guī)定程序批準后，林木采伐出售時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照出售林木的實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，