【正文】 庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款成員往來產(chǎn)品物資委托加工物資委托代銷商品受托代購商品受托代銷商品對(duì)外投資牲畜（禽）資產(chǎn)林木資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余長(zhǎng)期借款專項(xiàng)應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類股金專項(xiàng)基金資本公積盈余公積本年盈余盈余分配四、成本類生產(chǎn)成本五、損益類經(jīng)營收入其他收入投資收益經(jīng)營支出管理費(fèi)用其他支出附注：合作社在經(jīng)營中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設(shè)“其他貨幣資金”科目（科目編號(hào)109）；合作社在經(jīng)營中大量使用包裝物，需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核算的，可增設(shè)“包裝物”科目（科目編號(hào)122）；合作社生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)以外的其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核算的，可增設(shè)“其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)”科目（科目編號(hào)149），參照“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”進(jìn)行核算；合作社需要分年攤銷相關(guān)長(zhǎng)期費(fèi)用的，可增設(shè)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目（科目編號(hào)171）。四、本科目期末借方余額，反映合作社實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。四、本科目應(yīng)按銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。取得用暫付款購得的產(chǎn)品物資、勞務(wù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。114成員往來一、本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。五、本科目應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。二、合作社購入并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品物資，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。六、合作社的產(chǎn)品物資應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)。124委托加工物資一、本科目核算合作社委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收款”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“經(jīng)營收入”科目；按應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)等，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)收款”科目；同時(shí)，按代銷商品的實(shí)際成本（或售價(jià)），借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；收到代銷款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。二、合作社收到受托代購商品款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。五、本科目應(yīng)按受托方設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、合作社售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，貸記本科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于合同或協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”等科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于合同或協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”等科目。131對(duì)外投資一、本科目核算合作社持有的各種對(duì)外投資，包括股票投資、債券投資和合作社興辦企業(yè)等投資。五、投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，按照扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失對(duì)外投資的賬面余額，貸記本科目。牲畜（禽）資產(chǎn)分幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜兩類。五、產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。九、本科目應(yīng)設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科目，按牲畜（禽）的種類設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、合作社購入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購入或營造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 六、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 十、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林木”兩個(gè)二級(jí)科目，按林木的種類設(shè)置三級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。(二)自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。(五)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映合作社期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。四、本科目的期末貸方余額，反映合作社提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。三、建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購買專用物資以及發(fā)生工程費(fèi)用，按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目。工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工工資等人員費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“成員往來”等科目。七、本科目期末借方余額，反映合作社尚未交付使用的工程項(xiàng)目的實(shí)際支出。三、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。二、無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（四）投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按經(jīng)過批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有的以合作社注冊(cè)資本份額計(jì)算的資本金額，貸記“股金”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。五、出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”或借記“其他支出”科目。二、合作社借入各種短期借款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未歸還的短期借款本金。四、合作社確有無法支付的應(yīng)付款時(shí)，按規(guī)定程序?qū)徟?，借記本科目，貸記“其他收入”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。四、實(shí)際支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。二、合作社根據(jù)章程規(guī)定的盈余分配方案，按成員與本社交易量（額）提取返還盈余時(shí)，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。222應(yīng)付剩余盈余一、本科目核算合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到本社成員的份額，按比例分配給本社成員的剩余可分配盈余。四、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付給成員的剩余盈余。四、合作社償還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。235專項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算合作社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助的資金。五、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的國家財(cái)政補(bǔ)助資金數(shù)額。四、合作社按照法定程序減少注冊(cè)資本或成員退股時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄股金發(fā)生的變動(dòng)情況。311專項(xiàng)基金一、本科目核算合作社通過國家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈(zèng)形成的專項(xiàng)基金。四、本科目應(yīng)按專項(xiàng)基金的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記本科目。322盈余公積一、本科目核算合作社從盈余中提取的盈余公積。五、本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的盈余公積數(shù)額。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”科目，借記本科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“盈余公積”等科目。同時(shí)，將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細(xì)科目，借記本科目（未分配盈余），貸記本科目（各項(xiàng)分配）。401生產(chǎn)成本一、本科目核算合作社直接組織生產(chǎn)或提供勞務(wù)服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本。五、本科目應(yīng)按生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按其他收入的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目應(yīng)按其他支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）合作社應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動(dòng)表、科目余額表和收支明細(xì)表、財(cái)務(wù)狀況說明書等。資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表 年 月 日 會(huì)農(nóng)社01表編制單位： 單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期資產(chǎn)： 對(duì)外投資農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：牲畜(禽)資產(chǎn) 林木資產(chǎn)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)1561011121315161720212225272829流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款專項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益： 股金專項(xiàng)基金 資本公積 盈余公積 未分配盈余所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3031323335364041424344454647505154補(bǔ)充資料：項(xiàng)目金額無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)盤虧、毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的存貨無法收回、尚未批準(zhǔn)核銷的對(duì)外投資死亡毀損、尚未批準(zhǔn)核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢、尚未批準(zhǔn)核銷的在建工程注銷和無效、尚未批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表編制說明、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的年末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品物資”、“受托代銷商品”、“受托代購商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”科目年末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目的年末余額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付剩余盈余”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)基金”科目年末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的年末余額填列。：（1）“經(jīng)營收入”項(xiàng)目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動(dòng)取得的收入總額。（3）“經(jīng)營支出”項(xiàng)目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的支出。（5）“其他收入”項(xiàng)目和“其他支出”項(xiàng)目，反映合作社除從事主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外而取得的收入和支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”和“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”項(xiàng)目、“年初未分配盈余”項(xiàng)目和“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“﹣”號(hào)填列?！靶纬韶?cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”在年度終了，或合作社進(jìn)行剩余盈余分配時(shí)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況或變化情況計(jì)算填列調(diào)整。合作社應(yīng)于年末編制財(cái)務(wù)狀況說明書，對(duì)年度內(nèi)財(cái)務(wù)狀況做出書面分析報(bào)告，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析說明。五、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)檔案（一）會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件，是記賬的依據(jù)。（二）所有會(huì)計(jì)憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時(shí)間送會(huì)計(jì)人員審核處理。記賬憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記，一律采用訂本賬。（四）合作社所使用的各種會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容和格式，應(yīng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)）等規(guī)定。舊賬結(jié)清后，要及時(shí)整理，裝訂成冊(cè)，歸檔保管。35 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