【正文】 該企業(yè)發(fā)貨、開(kāi)票、收入確認(rèn)流程為：請(qǐng)貨單備貨裝車(chē)確認(rèn)發(fā)貨ERP 運(yùn)單發(fā)運(yùn)報(bào)表ERP 開(kāi)票表 將開(kāi)票表數(shù)據(jù)通過(guò)接口直接連接金稅系統(tǒng)開(kāi)具正式發(fā)票，將正式發(fā)票號(hào)回傳ERP 系統(tǒng)進(jìn)行匹配，并將開(kāi)票數(shù)據(jù)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)收入。涉稅事項(xiàng)內(nèi)、外部溝通方面，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)定期組織專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收知識(shí)更新，指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。目前貴公司對(duì)所得稅方面風(fēng)險(xiǎn)控制主要是通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)所得稅問(wèn)題進(jìn)行審核。 但是根據(jù)實(shí)地測(cè)試結(jié)果來(lái)看，K 公司尚未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，尚未安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)處理稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)，因此對(duì)于部分政策或稅務(wù)處理方式不明確的問(wèn)題，未能得到及時(shí)、有效解決，如貴公司在禮品贈(zèng)送方面未作視同銷(xiāo)售處理，因此產(chǎn)生較大稅收風(fēng)險(xiǎn)。26 / 64付是否帶來(lái)收益。存在費(fèi)用類(lèi)別劃分不清，無(wú)法準(zhǔn)確核算各項(xiàng)費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。存在少計(jì)收入，少繳增值稅、企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。（一）企業(yè)所得稅指標(biāo)分析表 35 企業(yè)所得稅相關(guān)指標(biāo)指標(biāo)項(xiàng)目 2022 年 2022 年 2022 年毛利率 銷(xiāo)售費(fèi)用率 管理費(fèi)用率 所得稅貢獻(xiàn)率 從上表可以看出，該企業(yè) 2022 年2022 年毛利率保持高位穩(wěn)定，在 80%左右上下浮動(dòng)，高于同行業(yè)絕大部分企業(yè)。第二，提高日常工作中的納稅遵從度，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求處理涉稅事項(xiàng)。20222022 年，企業(yè)分別入庫(kù)企業(yè)所得稅 萬(wàn)元、 萬(wàn)元和 萬(wàn)元，入庫(kù)同22 / 64比增長(zhǎng)率為 %、%和 %。K 公司自成立以來(lái)，始終堅(jiān)持不懈地開(kāi)發(fā)高科技含量的新產(chǎn)品，已推出百令膠囊、新賽斯平、賽可平、他克莫司、卡博平、卡司平、泮立蘇等十多種符合大眾健康需要的藥品。目前一些企業(yè)在制度基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)理念和管理風(fēng)格等方面還存在較大差異，如果一刀切強(qiáng)制要求企業(yè)高起點(diǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，恐怕會(huì)有一些困難，這也違背大企業(yè)司納稅服務(wù)的本意。根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)，采取有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。 《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》主要是參照美國(guó) 2022 版 COSO 八要素《企業(yè)風(fēng)18 / 64險(xiǎn)管理整合框架》和澳新 4360 風(fēng)險(xiǎn)管理框架（AS/NZS4360） ，并作了一些創(chuàng)新嘗試。并且對(duì)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系等內(nèi)容作了詳細(xì)闡述。COSO 風(fēng)險(xiǎn)管理框架提出了三類(lèi)目標(biāo)、五項(xiàng)構(gòu)成要素的概念。兩年后，基于該委員會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立16 / 64COSO（Committee of Sponsoring Organization，COSO）委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題。這個(gè)環(huán)節(jié)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)理性的風(fēng)險(xiǎn)行為分析，選擇恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，實(shí)施有效的應(yīng)對(duì)措施。第三，風(fēng)險(xiǎn)排序。宏觀風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要關(guān)注不遵從風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生的主要區(qū)域、領(lǐng)域、群體等，是微觀風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的大環(huán)境，既為決策規(guī)劃提供參考，也為微觀風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供導(dǎo)向。14 / 64（一）OECD 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論OECD 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)。我們會(huì)采用不同的策略來(lái)保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論的策略是通過(guò)認(rèn)識(shí)、衡量、化解風(fēng)險(xiǎn)來(lái)保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第一，不同來(lái)源的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，必然性。三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。 第二，風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)的、是可以變化的。因此，風(fēng)險(xiǎn)泛指未來(lái)結(jié)果的變化性，一旦事件的結(jié)果與預(yù)期不同，風(fēng)險(xiǎn)就產(chǎn)生了（普雷切特和斯密特等，1996）風(fēng)險(xiǎn)是事件本身的不確定性，不確定性是風(fēng)險(xiǎn)存在的基礎(chǔ)。第一部分“導(dǎo)論” ，著重分析企業(yè)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和國(guó)內(nèi)外學(xué)者的前期研究成果，在此基礎(chǔ)上，介紹本文的研究方法和研究框架。國(guó)家稅務(wù)總局于 2022 年正式發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》 ，就大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題進(jìn)行了明確。首先正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與管理方案，定期進(jìn)行審核和評(píng)閱，測(cè)算企業(yè)可能面臨的稅收隱患，并及時(shí)采取措施消除隱患、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 3。蓋地(2022)認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展戰(zhàn)略、稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程等，分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4。劉蓉(2022)指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理即是對(duì)這些不確定性的管理，這些不確定性與企業(yè)的交易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及法規(guī)的遵循等方面密切相關(guān) 4。通過(guò)與大企業(yè)建立動(dòng)態(tài)聯(lián)系，使征納成本最小化，快速解決相關(guān)的納稅遵從問(wèn)題，把強(qiáng)制管理轉(zhuǎn)化為以大企業(yè)自我管理約束為主的方式，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Elgood，Tony 等(2022)認(rèn)為，企業(yè)的決策、活動(dòng)和運(yùn)行都會(huì)遇到各種各樣的不確定因素，這些不確定因素通常被認(rèn)為是企業(yè)的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，國(guó)外學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立起了一套較為完整的理論體系，這些理論框架和實(shí)際管理體系也較1高立法，虞旭清．企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)．北京；經(jīng)濟(jì)管理出版社，2022．2奈特．風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)．北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2022；49—52．4 / 64好地指導(dǎo)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)是人們預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果的差異。美國(guó)學(xué)者海恩斯(Haynes)于 1895年在其所著的《經(jīng)濟(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)》中最早提出風(fēng)險(xiǎn)的概念，他將風(fēng)險(xiǎn)定義為：損害或損失發(fā)生的可能性 1。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，大企業(yè)具有內(nèi)部機(jī)構(gòu)龐大（一些大企業(yè)往往擁有多個(gè)子公司） 、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜等特征，一些大企業(yè)往往是某個(gè)地方的龍頭企業(yè)，牽涉各方利益較多，如何有效地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的共同目標(biāo)。各省市縣級(jí)稅務(wù)部門(mén)也相應(yīng)成立了大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)。然而，由于以往未得到有效的重視，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 II / 64ABSTRACTRisk management is the important contents of financial management, since the 1990 s, such as enron, world munications pany in the United States under the background of financial scandals, risk management has gradually bee the top priority of enterprise financial management. As tax risk management in enterprise risk management of the importance of the emerging, the enterprise tax risk management system is perfect or not determines the enterprise39。目前，國(guó)內(nèi)鮮有企業(yè)具備完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，本文在結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范研究的科學(xué)成果基礎(chǔ)上，借鑒了國(guó)外相關(guān)理論的研究，并盡可能采用最新的稅收法律法規(guī)規(guī)定，力求做到理論聯(lián)系實(shí)際，對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)人員及涉稅相關(guān)人員管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有積極的借鑒作用和指導(dǎo)意義。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，占全國(guó)企業(yè)數(shù)量總和 2. 31%的大企業(yè)支撐著全國(guó) 50%的稅收收入，大企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量。但是，公司的發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，跟中國(guó)其他大多是企業(yè)一樣，在公司風(fēng)險(xiǎn)控制方面也存在著起步較晚，發(fā)展較快，規(guī)模較大和風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)薄弱的特點(diǎn)，其中以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為薄弱。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素往往是企業(yè)無(wú)法控制的，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素則可通過(guò)一定的方法加以控制和掌握。如果運(yùn)用不好，輕則提高企業(yè)的納稅成本，影響企業(yè)利潤(rùn)，重則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另一方面，要是該經(jīng)濟(jì)行為者對(duì)不同的可能事件不能( 或沒(méi)有) 指定具體的概率值，就說(shuō)這種情況涉及不確定性 2。日本學(xué)者武井勛(1983)在《風(fēng)險(xiǎn)理論》一書(shū)中，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)定義本身應(yīng)有三個(gè)基本因素：風(fēng)險(xiǎn)與不確定性有所差異、風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的、風(fēng)險(xiǎn)可以被測(cè)算。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括信用、利率、外匯、商品價(jià)格、資本結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、稅務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)包括勞工、環(huán)境、政策等風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐方面，國(guó)外許多機(jī)構(gòu)也不斷突破創(chuàng)新，對(duì)大企業(yè)實(shí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（一）國(guó)內(nèi)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，但發(fā)展較為迅速。對(duì)涉及風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃，籌劃者需要重點(diǎn)解決稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的度量和恰當(dāng)?shù)剡x擇風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃決策方法的問(wèn)題，即運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)型決策方法解決風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃決策問(wèn)題 2。1石洋．稅務(wù)：創(chuàng)造價(jià)值還是控制風(fēng)險(xiǎn)．國(guó)際融資，2022(5)：55— 58．2蓋地，周字飛．風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃決策方法探討．經(jīng)濟(jì)與管理研究，2022(5)：85．3徐燕雯．芻議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的化解．集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2022(11)：146．4蓋地．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2022(8)：12．7 / 64李光煥(2022) 提出，企業(yè)在決策之前，對(duì)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、籌劃才能達(dá)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，并分析了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要注意的問(wèn)題 1。馮浩等認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度、堅(jiān)持成本效益原則、加強(qiáng)和中介組織合作、定期進(jìn)行納稅健康檢查 6 個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 5。在歸納演擇方面,本文在文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上,歸納學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要觀點(diǎn),界定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等概念,研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。10 / 64第二章 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論架構(gòu)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一、風(fēng)險(xiǎn)的含義風(fēng)險(xiǎn)概念的界定是風(fēng)險(xiǎn)管理研究和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中的首要問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)不等于危險(xiǎn)，它是一種可能性，但這種可能性是消極的可能性，或者是負(fù)面的可能性。它是可以通過(guò)，對(duì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境因素的觀察，初步是可以加以預(yù)測(cè)的，這是第三個(gè)特征。納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一涉稅業(yè)務(wù)存在不同理解，這直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。換言之，企業(yè)主觀上實(shí)施的涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)算與核算的調(diào)整等行為，導(dǎo)致其與稅收政策、法規(guī)等出現(xiàn)矛盾甚至相互背離，也就是說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先于稅務(wù)責(zé)任履行行為而存在。根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴(yán)重程度，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為：偷稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；多繳稅款等不違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收是政府的一種主要財(cái)政收入形式，稅收風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)政府來(lái)說(shuō)的，主要是指由于稅收收入可能的不足而給政府帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，政府應(yīng)主要完善稅制，加強(qiáng)征管，提高稅款使用效率。第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。通過(guò)民意調(diào)查，對(duì)公眾的遵從態(tài)度和行為趨勢(shì)進(jìn)行分析，可以支持戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的改進(jìn)。它是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之間一個(gè)承上啟下的環(huán)節(jié)?？茖W(xué)的績(jī)效評(píng)估可以為風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)優(yōu)化不斷改進(jìn)提供信息反饋，如，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是否科學(xué)且有針對(duì)性，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序是否與風(fēng)險(xiǎn)度大小的實(shí)際狀況相吻合，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的收益率（包括：本年恢復(fù)的收入和未來(lái)的恢復(fù)收入） ，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后公眾對(duì)稅收遵從的認(rèn)知狀況等。COSO 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 ：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。COSO 報(bào)告突出了內(nèi)部控制過(guò)程中的復(fù)雜性和各控制要素之間有機(jī)的多維的聯(lián)系與影響。這是我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ，該基本規(guī)范旨在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。 ”2022 年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》 ，更加明確地提出要“實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理前移。20 / 64第三章 K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題第一節(jié) K公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀一、K 公司概況K 公司是一家成立于 1992 年 12 月 31 日的中外合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍為：中西原料藥及制劑，保健品，生物工程產(chǎn)品，獸藥制造；經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)（不含進(jìn)口商品分銷(xiāo)業(yè)務(wù)） 。2022 年固定資產(chǎn)大幅度的增長(zhǎng)，銷(xiāo)售收入不斷增加，利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)均保持在較高的水平，且在 20%—30%增長(zhǎng)區(qū)間內(nèi)穩(wěn)定增長(zhǎng)。三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度與基本稅收政策情況會(huì)計(jì)制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算方法：獨(dú)立核算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。第五，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況的變化、趨勢(shì)，及其納稅影響，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表 36 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)事項(xiàng) 具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)及影響存貨 帳實(shí)是否相符，發(fā)出存貨是否及時(shí)確認(rèn)收入，有無(wú)賒賬、未及時(shí)開(kāi)票等現(xiàn)象出現(xiàn)。固定資產(chǎn)是否存在不合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，是否存在誤作費(fèi)用的一次性稅前列支，折舊年限是否符合相關(guān)規(guī)定。財(cái)產(chǎn)報(bào)損固定資產(chǎn)和存貨的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)是否符合