【正文】 再有是中間支付的款項(xiàng)不叫結(jié)算資金，也是一種工程款的方式，比如說(shuō)這個(gè)月按月，一月份或者一季度給我多少錢(qián)，因?yàn)檫@個(gè)周期比較長(zhǎng)，一年完不了，短的一個(gè)月、兩個(gè)月的就一塊結(jié)算了，長(zhǎng)期的支付一個(gè)工程進(jìn)度款，剛才我跟搞工程的人聊了，這塊就進(jìn)入您這個(gè)范疇了，要審查施工單位報(bào)來(lái)的工程進(jìn)度，完成的工程量，現(xiàn)在都是工程量清單，也很容易了，完成的工作量和你應(yīng)該付的價(jià)錢(qián)進(jìn)行審核，按月或者按季來(lái)付工程進(jìn)度款。 四是委貸，就是委托貸款、定向貸款，既是銀行借款的一個(gè)方面，也是形成其他借款方式的一個(gè)重要內(nèi)容，什么叫委貸？比如說(shuō)一個(gè)單位缺一百萬(wàn)的流動(dòng)資金，兄弟單位不是子單位，知道他的經(jīng)營(yíng)狀況不錯(cuò)，我要找他借點(diǎn)錢(qián)，這個(gè)單位從法律上來(lái)講又不好直接給我，因?yàn)榕挛疫€不清，為了將來(lái)免予刑事訴訟的問(wèn)題，通過(guò)委貸的方式來(lái)解決，委托銀行貸款，就是你走銀行貸款的路，這個(gè)錢(qián)又是我的，將來(lái)我找銀行算賬，我不找你算賬，把這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行那邊去了，但是不是銀行的資金來(lái)源，不是銀行的自有資金，而是甲單位存到銀行給甲單位的錢(qián)，這是委托貸款。 首先看第一個(gè)大方塊，是五項(xiàng)資金來(lái)源： 一是項(xiàng)目資本。 會(huì)計(jì)報(bào)表解讀還有實(shí)例，這個(gè)例子大家看不看也就無(wú)所謂了，就是哪個(gè)表跟哪個(gè)表相對(duì)應(yīng)的，資產(chǎn)負(fù)債率是怎么得出來(lái)的？給你一個(gè)實(shí)例，根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表讓你自己去分析，在這就不多講了，因?yàn)檫@個(gè)比較占時(shí)間，今天所講的東西本來(lái)不是一天之內(nèi)能夠結(jié)束的問(wèn)題，對(duì)于不同的人員要分別講解，沒(méi)有一周的時(shí)間恐怕拿不下來(lái)，今天在這能給大家有一個(gè)初步的概況介紹，給大家一些輪廓性東西，有一定的了解就可以了。 今天比較就很困難，都是商業(yè)機(jī)密，建設(shè)部不可能給你公布一個(gè)各省市的開(kāi)發(fā)行業(yè)的具體指標(biāo)，所以就需要自己去淘寶，通過(guò)各種方式取得其他地區(qū)、其他省市的資產(chǎn)利潤(rùn)率是多少，權(quán)益利潤(rùn)率是多少，和自己進(jìn)行比較，當(dāng)然這項(xiàng)工作很困難，從某種程度上講還有點(diǎn)經(jīng)濟(jì)間諜的味道，但是需要掌握。怎么計(jì)算出來(lái)的？就是通過(guò)這個(gè)公式，不管這里面的內(nèi)容是真的還是假的，是通過(guò)這個(gè)公式得出來(lái)的。我們有些支出比較大的，能不能在明年把這個(gè)扭轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)？這是我們分析的內(nèi)容之一，在企業(yè)的時(shí)候我經(jīng)常做經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，不外乎就是這些情況，收入和支出的比較等等，包括今年和去年的情況比較，本企業(yè)和其他企業(yè)情況的比較，最后給領(lǐng)導(dǎo)提供一個(gè)完整的數(shù)字，得出一個(gè)結(jié)論，領(lǐng)導(dǎo)找到節(jié)約挖潛的方面、能力，過(guò)去在我所在單位的系統(tǒng)，每年我寫(xiě)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析情況，給局長(zhǎng)做一個(gè)增產(chǎn)節(jié)約報(bào)告，一年兩次，一個(gè)是年度中間，一個(gè)是年末，講兩次，做報(bào)告，他的信息來(lái)源來(lái)自哪兒呢？來(lái)自于財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)報(bào)表情況可以是其中一個(gè)內(nèi)容，還要涉及到施工管理，比如說(shuō)工程的組織情況怎么樣，浪費(fèi)節(jié)約的方面，工程計(jì)劃部分比施工管理、施工組織設(shè)計(jì)，這里面有什么毛病沒(méi)有？與施工組織設(shè)計(jì)好與壞，與企業(yè)生產(chǎn)的節(jié)約與浪費(fèi)也有很大關(guān)系。 一個(gè)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流出量，這是一塊，指的我們房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)銷售這一塊，包括租賃。利潤(rùn)結(jié)算是收入減去支出減去各種費(fèi)用剩5百萬(wàn)，這叫應(yīng)稅額，應(yīng)稅額乘以應(yīng)稅率，企業(yè)現(xiàn)在是25%的應(yīng)稅率，才得出你應(yīng)該交納企業(yè)所得稅的數(shù)額。如果這兩個(gè)數(shù)不對(duì)，那就算了，作為企業(yè)的經(jīng)理來(lái)看，一看這個(gè)報(bào)表就知道做得不對(duì)，拿回去重做，這點(diǎn)關(guān)系都沒(méi)搞對(duì)就送上來(lái)了，所以這兩個(gè)數(shù)大家要注意了。 所以未分配利潤(rùn)必須企業(yè)里面最后沒(méi)有分配的、應(yīng)該給人家的錢(qián)而沒(méi)給的，或者是窟窿，具體講利潤(rùn)分配表的時(shí)候我再講，首先是拿到這個(gè)表怎么看？看什么東西？下一步會(huì)講一下利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表。再有就是在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在施工中沒(méi)有蓋成的，它的成本和期間費(fèi)用，要?dú)w集到在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品之中去。 定期和對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬這是財(cái)務(wù)管理人員的主要責(zé)任，你如果三年沒(méi)有對(duì)賬這是你的問(wèn)題，你賬上還老記得其他應(yīng)收款和應(yīng)收賬款，你不對(duì)賬，對(duì)方早跑了。 這是資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式，而且是某年某月某日的情況，某一個(gè)日期、某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的情況，負(fù)債表是這樣的情況。后來(lái)經(jīng)過(guò)這么幾年的使用，發(fā)現(xiàn)還是不行，還得走那個(gè)借貸原理的道路，又改回來(lái)，現(xiàn)在國(guó)際上也都承認(rèn)，你要跟外商做買(mǎi)賣，你那個(gè)增減記賬表人家都不懂，你這個(gè)到底是什么表？你這個(gè)企業(yè)里面有多少錢(qián)？看不出來(lái)，注冊(cè)資本是多少？盈余公積是多少？未分配利潤(rùn)是多少？看不出來(lái)，怎么跟你做買(mǎi)賣？敢跟你做買(mǎi)賣嗎？所以一定要跟國(guó)際接軌，用國(guó)際上都能接受的程式化的方式。 實(shí)收資本，實(shí)收資本就是注冊(cè)資本金，你開(kāi)張、做買(mǎi)賣，我們講成立企業(yè)首先要注冊(cè)，在工商要注冊(cè)，注冊(cè)資金有兩種形式：一個(gè)是現(xiàn)金、一個(gè)是實(shí)物，要到工商管理部門(mén)注冊(cè)，而且要通過(guò)會(huì)計(jì)事務(wù)所驗(yàn)資，沒(méi)有驗(yàn)資你注不了冊(cè)，工商就看你的驗(yàn)資報(bào)告，為什么呢？主要是看你的資金到位沒(méi)有？過(guò)去那個(gè)階段的情況我都經(jīng)過(guò)，企業(yè)開(kāi)張沒(méi)有注冊(cè)資金，就開(kāi)張了，后來(lái)1991年以后，實(shí)行了會(huì)計(jì)接軌，國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)要向國(guó)際接軌，會(huì)計(jì)報(bào)表就分這三塊：資產(chǎn)負(fù)債和損益、權(quán)益情況，權(quán)益就要反映出來(lái)你的注冊(cè)資本金是多少。其他資產(chǎn)就很多了，什么地緣資產(chǎn)、長(zhǎng)期待辦費(fèi)用都屬于其他資產(chǎn)范圍的，我就不詳細(xì)講了。長(zhǎng)期投資，對(duì)外的投資有子公司，還有對(duì)外參股，都屬于長(zhǎng)期投資的范圍，這也是投出去的錢(qián)，是另外一種表現(xiàn)形式，也是資產(chǎn)的類別之一。再有就是權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表的作用是什么？反映房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資產(chǎn)組合及其構(gòu)成情況，一拿這個(gè)表首先看最后一欄資產(chǎn)總額是多少？？？還是15億？都反映在資產(chǎn)負(fù)債表的左方。 還有股東權(quán)益變動(dòng)的增減表，這個(gè)一般是不會(huì)產(chǎn)生大的變動(dòng)的，在一定時(shí)期內(nèi)不變，有時(shí)候要及時(shí)反映出來(lái)，誰(shuí)的股份增加了？誰(shuí)的股份減少了？今年又進(jìn)了哪些股東？走了哪些股東？是大股東？還是小股東？占的資本金有多少？權(quán)益有多少？怎么進(jìn)行分配的？這一串問(wèn)題就都出來(lái)了。 一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其組成 財(cái)務(wù)報(bào)告分這樣三個(gè)方面，這是每年財(cái)務(wù)部門(mén)都要出的一個(gè)資料，財(cái)務(wù)報(bào)告要給企業(yè)經(jīng)理、高管、董事會(huì)使用，報(bào)告一年的財(cái)務(wù)工作，通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表的附錄、財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，每年的財(cái)務(wù)報(bào)告由這三塊組成。 這一講就是這樣幾個(gè)內(nèi)容，一是企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)，二是從企業(yè)的注冊(cè)開(kāi)始，存在什么問(wèn)題，大家如何進(jìn)行糾正？在管理之中需要解決什么問(wèn)題？三是財(cái)務(wù)管理框架等等， 從這三個(gè)方面做了一個(gè)初步的講解，咱們大家對(duì)里面的問(wèn)題要吃透，財(cái)務(wù)管理的概念要樹(shù)立起來(lái)，這樣為我們以后的各項(xiàng)工作打下一個(gè)比較好的基礎(chǔ)。 做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作可以使得現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理更加有序，它以財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)的決策為前提，又是財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是必須做好的，財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上的，搞不好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，你的預(yù)算都是瞎掰，所以一定要搞好預(yù)測(cè)，編制好財(cái)務(wù)預(yù)算，也是下一步管理使用的前提。 選擇最佳的利潤(rùn)和稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配，這會(huì)產(chǎn)生的利潤(rùn)分不分？分多少？也是一個(gè)學(xué)問(wèn)。 二是資金投放的管理。 財(cái)務(wù)管理的四個(gè)內(nèi)容： 一是資金籌集。還要上繳管理費(fèi)用，國(guó)企里面有，我是總公司，需要我的分公司定期上繳管理費(fèi)用，在前五年的時(shí)候財(cái)政部對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的管理，核定它的上繳管理費(fèi)用的比例可以進(jìn)入成本，這是不是一個(gè)問(wèn)題？從現(xiàn)在的稅法來(lái)分析，確實(shí)里面存在著問(wèn)題，你的企業(yè)利潤(rùn)怎么形成的？收入減去成本減去管理費(fèi)用自己發(fā)生的管理費(fèi)用形成費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，形成了企業(yè)的毛利潤(rùn)。 財(cái)務(wù)管理的四個(gè)任務(wù)： 一是國(guó)家的制度、政策有沒(méi)有貫徹？有沒(méi)有違規(guī)？ 違反國(guó)家的大法是大問(wèn)題，企業(yè)制度沒(méi)有執(zhí)行好這是企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，外部的國(guó)家法律、規(guī)章制度你沒(méi)有一定的政策水平來(lái)遵照?qǐng)?zhí)行，就不行了。所以在大家搞管理的時(shí)候，下一步稅法我要講為什么國(guó)家為了企業(yè)一步一步出臺(tái)新的稅務(wù)的管理辦法？就是因?yàn)榇嬖诘膯?wèn)題比較多，所謂的合理避稅就是打一個(gè)擦邊球，還沒(méi)有出現(xiàn)這種制約之前，我們把這個(gè)問(wèn)題走在它的前面，等它發(fā)現(xiàn)了加強(qiáng)管理了，就是從什么什么時(shí)候開(kāi)始執(zhí)行，以前的算了，以后的按照這個(gè)辦法。為什么大家都忙著上？因?yàn)榇_實(shí)利潤(rùn)空間還是比較大的，你管理得好和管理不好大不一樣，10%、20%的利潤(rùn)弄好了能拿下來(lái)，弄不好的話5%也拿不到甚至還賠錢(qián)，我見(jiàn)過(guò)這樣的企業(yè)，是中關(guān)村地區(qū)的一個(gè)老板，他講房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現(xiàn)在形勢(shì)太好了，傻子都能賺錢(qián)，不然吧？最后他請(qǐng)我去做審計(jì)了，為什么？他說(shuō)我賠了。 這是我前兩天看電視看到的，我覺(jué)得這還是小事，樓房倒了這是大事，幸虧還沒(méi)交工，在施工的過(guò)程中，有幾個(gè)民工受傷死了。在稅法里面我還要講，怎么樣才能達(dá)到預(yù)售的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)不到預(yù)售的標(biāo)準(zhǔn)你不能銷售，過(guò)去賣樓花大家知道，我也曾經(jīng)參與過(guò)，不是賣樓花，是搶那樓花，一個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，我去買(mǎi)房了，我以為有房子弄好了呢，到那一看就是樓花，在墻上畫(huà)一張圖，在什么地方，我這小區(qū)是什么模樣，幾單元幾號(hào)都給你劃上格，你要哪兒呢？我要4單元4層1號(hào)，就辦手續(xù)，你交定金，也不多，幾千塊錢(qián)就可以了，然后給你插一個(gè)小紅旗，插上就算賣出去了，定金收了，過(guò)幾天以后就要受你的預(yù)售款了，這種情況過(guò)去很多，你還真搶，因?yàn)檫@個(gè)小區(qū)位置很好，就這么幾套房子，我不想要頂層的，我就想要三層的，金三銀四嘛，我趕緊搶那個(gè)三層的，結(jié)果沒(méi)排好，別人談好了小紅旗插上了，所以北京人冬季有搶大白菜的情況，50歲以上的人都知道，冬儲(chǔ)大白菜，搶啊，10月7號(hào)的時(shí)候要下霜了，每年的10月6月到11月初這個(gè)階段，一定要把大白菜搬回家去做冬天儲(chǔ)藏的主要菜品，就搶，夜里排隊(duì)去?，F(xiàn)在有一些驗(yàn)資的時(shí)候，專門(mén)有這么一種公司，大家感興趣的話，必要的時(shí)候也可以用上，比如我注冊(cè)資本我準(zhǔn)備2千萬(wàn)，實(shí)際我手里就一百萬(wàn)，那我也要做事，怎么辦呢？那就有一些驗(yàn)資公司，他本身就帶資給你驗(yàn)資，我遇到這種情況也不少，我先借你，你有1百萬(wàn)，我借你1900萬(wàn)，我也給你驗(yàn)資，他借給你的錢(qián)，他控制，然后驗(yàn)完資以后馬上把1900萬(wàn)抽回來(lái)了，那作為企業(yè)來(lái)講，注冊(cè)資金肯定是不夠的，然后就出現(xiàn)了籌資、集資、貸款等等一系列的問(wèn)題和事項(xiàng)。不僅在北京市，在廣東、山東，哪兒招標(biāo)都可以投標(biāo)。 第一講財(cái)務(wù)管理框架 這一講里給大家介紹的主要有這么幾個(gè)方面：一是房地產(chǎn)企業(yè)的級(jí)別劃分；二是現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，有問(wèn)題好分析怎么提升，針對(duì)存在的問(wèn)題提升我們的管理水平，這是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)需要；三是財(cái)務(wù)管理框架，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該從哪幾個(gè)方面著手。 這是企業(yè)開(kāi)發(fā)的等級(jí)劃分，我們可以衡量一下自己了，我們的企業(yè)的注冊(cè)資本金是多少？不算貸款，企業(yè)開(kāi)張成立的時(shí)候拿出來(lái)的錢(qián)，貨幣和實(shí)物，現(xiàn)在注冊(cè)主要是貨幣，是5千萬(wàn)？還是2千萬(wàn)？達(dá)到哪個(gè)級(jí)首要的指標(biāo)？我們就可以進(jìn)入哪一級(jí)了，當(dāng)然其他的指標(biāo)也是很重要的。所以企業(yè)的注冊(cè)資本金、等級(jí)、資質(zhì)的認(rèn)定，決定了你的開(kāi)發(fā)范圍、運(yùn)作的能力還有具體和銀行各方面的信貸關(guān)系。有時(shí)候自己都顧不過(guò)來(lái)了，拖欠一點(diǎn)工資也是很自然的問(wèn)題了。一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的信譽(yù)不好，說(shuō)有什么沒(méi)有什么，說(shuō)有停車位結(jié)果都蓋了房了，說(shuō)有游泳池，結(jié)果場(chǎng)館的面積被壓縮了，也蓋上房了。 二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)誠(chéng)信度受到威脅 這句話怎么講？老百姓一般都認(rèn)為你們是暴利，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)掙了一半錢(qián)，現(xiàn)在一萬(wàn)五、一萬(wàn)八一平米，實(shí)際上有幾千塊錢(qián)就夠了，他算的是建筑成本，沒(méi)有考慮到地價(jià)問(wèn)題，這塊地在市內(nèi)和遠(yuǎn)郊縣絕不一樣，市內(nèi)一塊地過(guò)去能達(dá)到四、五千，現(xiàn)在可能還要更高。%，在當(dāng)時(shí)來(lái)講是比較低、不夠準(zhǔn)確的。如果搞不好，我們企業(yè)的信譽(yù)一旦受到影響不堪設(shè)想，誰(shuí)誰(shuí)誰(shuí)的房子賣得好，為什么？信譽(yù)高、策劃得好、建筑得好，這是一個(gè)吧？所以通過(guò)這些問(wèn)題來(lái)講，我們一定要把自己的管理水平提上去。 編制計(jì)劃還要檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，這也是下面講的內(nèi)容，在以后的幾講之中我們還會(huì)講具體的問(wèn)題。采購(gòu)的地價(jià)在周圍的地價(jià)水平是多少？一拍腦瓜行了，就這個(gè)價(jià)進(jìn)了吧，這塊地就下來(lái)了。所以在資金籌集方面一定要做好準(zhǔn)備。 三是資金的運(yùn)營(yíng)管理。 二是財(cái)務(wù)預(yù)算。 控制完了今年一年要算賬的，我們要進(jìn)行一個(gè)分析甚至是考核，對(duì)做的預(yù)算執(zhí)行情況如何？成本支出是不是在有效的控制范圍之內(nèi)？企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)了沒(méi)有？實(shí)現(xiàn)了多少？百分比是多少？成本利潤(rùn)率、投資的資金利潤(rùn)率，原來(lái)測(cè)算的要達(dá)到多少？在預(yù)算里面制定了多少？實(shí)際情況發(fā)生了多少？最后都要做一個(gè)詳細(xì)的分析，目的總結(jié)今年作為測(cè)算來(lái)年的情況和編制來(lái)年預(yù)算的基礎(chǔ)，這是一個(gè)循環(huán)。 這里有一句話希望大家能夠注意：“一個(gè)好的企業(yè)管理者必須首先是財(cái)務(wù)管理的專家。 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、作用和結(jié)構(gòu)、分析和案例。還有各個(gè)時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表有著不同的作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果就是這么大的三塊內(nèi)容反映出來(lái)，資產(chǎn)是現(xiàn)在占有的資產(chǎn)，不是現(xiàn)在僅僅的固定資產(chǎn)，有時(shí)候一說(shuō)資產(chǎn)就是固定資產(chǎn)，不是這樣。實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)，這四個(gè)方面是反映所有者權(quán)益的內(nèi)容。剛才我說(shuō)，你不給我拿兩個(gè)億，想摘這個(gè)牌子那是不可能的，平常表現(xiàn)不出來(lái)，資產(chǎn)負(fù)債表上來(lái)一個(gè)無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)全聚德這三個(gè)字值多少錢(qián)，這個(gè)不符合財(cái)務(wù)制度，不能這樣記，但是一旦資產(chǎn)要發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)候，要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)候，它的價(jià)值一評(píng)就出來(lái)了，當(dāng)然全聚德這三個(gè)字就是兩億，這就是一個(gè)說(shuō)法，不見(jiàn)得是準(zhǔn)數(shù)。比如剛才說(shuō)的應(yīng)付工資，應(yīng)該付給職工的工資沒(méi)有付，這是一種負(fù)債，那放在長(zhǎng)期負(fù)債里面行嗎？我三年不發(fā)誰(shuí)也不用干什么了，只是說(shuō)這個(gè)月的工資我下月發(fā)給你，作為財(cái)務(wù)核算來(lái)講，這個(gè)月的工資應(yīng)該是每人8000還是1500，一共多少人、多少個(gè)部門(mén)、發(fā)多少工資，我算出來(lái)了9月份的工資，10月5號(hào)發(fā)，也可能是35萬(wàn)，根據(jù)企業(yè)大小不同了，屬于一種負(fù)債形式，應(yīng)該發(fā)的工資沒(méi)發(fā)的。 捎帶講一句也可以，我還拿錢(qián)來(lái)舉例子，我這5千萬(wàn)拿下來(lái)?yè)茉谄髽I(yè)里面，賬目怎么反映？就是借5千萬(wàn)，銀行存款，還有貸，貸什么？不是注冊(cè)資本，剛才注冊(cè)資本金通過(guò)驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)進(jìn)入到實(shí)收資本里面去了，這5千萬(wàn)怎么表現(xiàn)呢？貸資本公積，大家可以看，這資本公積在哪一方呢？在權(quán)益里面，會(huì)計(jì)報(bào)表的右方，左右必相等，借貸必相等，所以借銀行存款5千萬(wàn)，貸就是看貸什么科目了，這是從哪來(lái)的錢(qián)、什么性質(zhì)的錢(qián)，就是屬于資本公積來(lái)借，貸資本公積5千萬(wàn)，這樣賬上就平了，要不然不平。不能給你，銀行知道這是窟窿，你拿貸款要發(fā)工資去。所以要分析它的賬齡是多少？應(yīng)收賬款的賬齡在3年以上的，就要特別小心了，怎么3年都沒(méi)收回來(lái)了？應(yīng)收賬款往往是銷售出去，人家暫時(shí)沒(méi)有給錢(qián)，叫做應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款和經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系的應(yīng)收的