【正文】 福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009年第6期16. 李三興金融論壇，2009年第2期12. 金峰特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2007年3月8. 葛文雷、強(qiáng)靜重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2005年第4期4. 李國(guó)棟另外，我還要感謝財(cái)務(wù)教研室的全體老師，在大學(xué)四年里，是他們給了我各門(mén)專業(yè)知識(shí)，讓我具備了寫(xiě)畢業(yè)論文的基礎(chǔ)。總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)的銀行業(yè)發(fā)展歷史比較短，在發(fā)展的過(guò)程中，必然還是會(huì)出現(xiàn)許多無(wú)法預(yù)估的問(wèn)題，我們需要在實(shí)踐的道路上不斷根據(jù)自身的特點(diǎn)建立合理的各項(xiàng)制度，在學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身?xiàng)l件有所創(chuàng)新，不斷完善自身的管理控制體系。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在向股份制商業(yè)銀行改革的過(guò)程中，仍然存在許多問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，我們應(yīng)該采取一些措施，在今后的實(shí)踐中不斷地按照整個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展盡量的完善這個(gè)系統(tǒng)。首先，農(nóng)行必須按照監(jiān)管部門(mén)主動(dòng)積極的建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，由于監(jiān)管部門(mén)給的標(biāo)準(zhǔn)都是大致的要求，農(nóng)行應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，制定合適自己的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立，主要功能在于科學(xué)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在總行成立綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同、部門(mén)的不同以及產(chǎn)品的不同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、檢測(cè)、控制和報(bào)告。對(duì)于這種情況，要在科學(xué)衡量業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上，由原有的基數(shù)分配、按人員分配以及按級(jí)別分配改變?yōu)橥ㄟ^(guò)獎(jiǎng)金、股權(quán)和退休金等激勵(lì)機(jī)制來(lái)促使員工最大限度的完成工作任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。 如何完善中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系在整個(gè)改革過(guò)程中，仍然沒(méi)有解決最終的問(wèn)題，尤其是在與公司治理機(jī)構(gòu)、員工道德風(fēng)險(xiǎn)、組織制度、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)上。然后這種矩形管理需要全行的信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程和企業(yè)文化的高度統(tǒng)一，一些與新體制相配套的機(jī)制還有待完善，尤其在條線之間、部門(mén)之間的信息溝通與協(xié)調(diào)、權(quán)限及責(zé)任的劃分。公司治理是控制環(huán)境的核心內(nèi)容，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行2009年改革上市，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層開(kāi)始獨(dú)立運(yùn)作，利益主體各方面關(guān)系基本確定，然而在實(shí)踐中卻仍然沒(méi)有建立足夠完善的公司治理結(jié)構(gòu)。綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)須依托金融機(jī)構(gòu)自身的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。高層管理著首先預(yù)定好目標(biāo)，這是一個(gè)暫時(shí)的、可以改變的目標(biāo)預(yù)案，最終經(jīng)過(guò)討論、考察研究而最終確定。借鑒西方商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)體系方面的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合中國(guó)實(shí)際,國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系應(yīng)采用矩陣型結(jié)構(gòu),將業(yè)務(wù)與管理按照部門(mén)分工的不同,劃分為三類,即職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)和分行部門(mén)。作為風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)決策的組織執(zhí)行部門(mén)——風(fēng)險(xiǎn)管理部,負(fù)責(zé)對(duì)全行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行實(shí)時(shí)的識(shí)別、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià),負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)平行部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通和協(xié)調(diào)工作,及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),提出風(fēng)險(xiǎn)防范和化解方案,各業(yè)務(wù)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)條線風(fēng)險(xiǎn)管理職能,從而形成在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的縱橫交錯(cuò)、層次分明、相互配合、齊防共管的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在我國(guó)進(jìn)行改造的過(guò)程中，產(chǎn)生了明顯的承銷，政府成立中央?yún)R金公司，有利于對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行注資，在上市的過(guò)程中，使得銀行業(yè)的資本得到了很大的補(bǔ)充，增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行也引入了公司治理體制，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)制、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成，相互制衡、相互協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的總體目標(biāo),具體包括:財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性。 風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)上的差距首先是風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化程度不高。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,它需要諸因素的密切配合,才能真正達(dá)到有效降低銀行風(fēng)險(xiǎn)的目的。在我國(guó)由于資本市場(chǎng)極不發(fā)達(dá),企業(yè)融資需求主要是通過(guò)間接融資來(lái)進(jìn)行,這就使得銀行的資產(chǎn)運(yùn)作空間十分狹窄,加上我國(guó)銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度較高,產(chǎn)值多集中在四大國(guó)有商業(yè)銀行中,銀行風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制連續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)不斷地修正內(nèi)部控制的制度和方法。在拓展新業(yè)務(wù)的過(guò)程中，商業(yè)銀行只考慮了其利潤(rùn)的最大化，求新求異，但內(nèi)部管理無(wú)法跟上腳步，極大地提高了其風(fēng)險(xiǎn)。不久前發(fā)生的中國(guó)煙臺(tái)XX分行的行長(zhǎng)，攜款潛逃就是非常明顯的例子，追根溯源，就是因?yàn)樾虚L(zhǎng)濫用職權(quán)，而監(jiān)管力度不夠造成的。2004年，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有了新的認(rèn)識(shí)，跟多的強(qiáng)調(diào)了如何有效的評(píng)估和控制在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。美國(guó)許多商業(yè)銀行都投入了巨資來(lái)建立電子化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)以達(dá)到控制最難以控制的人為因素造成的失誤與干擾，很大程度上降低了道德風(fēng)險(xiǎn)。最后，在技術(shù)支撐上，科技的迅速發(fā)展，可以彌補(bǔ)不少可能出現(xiàn)的問(wèn)題并最終優(yōu)化整個(gè)管理系統(tǒng)。首先是關(guān)于內(nèi)部評(píng)級(jí)的的幾個(gè)要求，首先是整個(gè)系統(tǒng)的有機(jī)整合，在這個(gè)過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)和相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，才可以進(jìn)行，那么就不是每一個(gè)商業(yè)銀行都可以經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，那么在數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)中，就會(huì)存在許多誤差，而這個(gè)誤差的基數(shù)又特別大，那么在實(shí)踐中，還是會(huì)出現(xiàn)不能適應(yīng)全部商業(yè)銀行的問(wèn)題。銀行業(yè)務(wù)的性質(zhì)要求銀行業(yè)每一項(xiàng)任務(wù)都應(yīng)該至少有兩個(gè)人及以上來(lái)與記錄、合算、管理。第五， IT系統(tǒng)的支持，由于分析的特殊性，需要大量的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析，IT系統(tǒng)的支持在整個(gè)評(píng)級(jí)系統(tǒng)中占了十分重要的基礎(chǔ)支持作用。在這個(gè)前提下，銀行內(nèi)部不同的客戶評(píng)價(jià)人員就可以就不同類型的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和測(cè)算，并作出相應(yīng)的分析和策略來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。美洲銀行認(rèn)為，只有將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)系統(tǒng)定位于整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心范疇，圍繞著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理才能夠全方面的展開(kāi)，才能最大程度的量化風(fēng)險(xiǎn)，更加準(zhǔn)確和全面的進(jìn)行商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理?！缎掳腿麪枀f(xié)議》將資本充足率要求作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，并列在新協(xié)議的首要要求。第3章 國(guó)外主要商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方法 國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要求隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，在內(nèi)部控制上必須有新的突破，在國(guó)際上，國(guó)際銀行實(shí)踐來(lái)看，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和手段已經(jīng)不能滿足金融業(yè)新發(fā)展所提出的新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。在本篇中，主要介紹三種：ERM、SAS55/7COCO。在這種情況下，在內(nèi)部監(jiān)管方面也不能簡(jiǎn)單的知識(shí)針對(duì)于內(nèi)部管理和職工的職業(yè)道德要求，逐漸轉(zhuǎn)變到以企業(yè)管理的形式來(lái)管理金融機(jī)構(gòu)。2004年，美國(guó)COSO委員會(huì)頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》即ERM，這是對(duì)于COSO的一個(gè)新的發(fā)展，ERM并不是一個(gè)純粹的對(duì)于COSO的完善，它也提出了一個(gè)全新的概念，尤其是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。因此，本文將對(duì)于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行向股份制商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變中出現(xiàn)的內(nèi)部管理機(jī)制的改革進(jìn)行分析，并對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，更條理的指出在轉(zhuǎn)變過(guò)程中需要注意的問(wèn)題。而我國(guó)其他地方性商業(yè)銀行，如交通銀行、浦發(fā)銀行等在實(shí)踐的過(guò)程中也驗(yàn)證了，股份制商業(yè)銀行形式是比國(guó)有商業(yè)銀行更為高級(jí)的銀行金融業(yè)形式。近十年中，我國(guó)銀行業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀仍不容樂(lè)觀，銀行業(yè)違法違規(guī)案件層出不窮，例如在2012年2月19日就爆出山東煙臺(tái)銀行行長(zhǎng)挪用資金，倉(cāng)皇潛逃。隨著金融創(chuàng)新的進(jìn)程推進(jìn)，現(xiàn)代商業(yè)銀行正經(jīng)歷著歷史性的變革，金融創(chuàng)新產(chǎn)品層出不窮，金融市場(chǎng)波動(dòng)，銀行業(yè)內(nèi)的兼并連接不斷，銀行業(yè)務(wù)范圍逐漸拓寬，這些變化以方便促進(jìn)了銀行業(yè)的發(fā)展，另一方面卻也給銀行業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。在第五部分，用中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行作為具體的案例，并對(duì)其進(jìn)行分析，更加詳細(xì)的介紹了改革中出現(xiàn)的新的問(wèn)題，并提出了改革意見(jiàn)。XXX大學(xué)XXX學(xué)院畢業(yè)論文XXX大學(xué)XXX學(xué)院畢業(yè)論文畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)（論文）論文題目：國(guó)有股份制銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善專 業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué) 班 級(jí)： XXX級(jí) 學(xué)生姓名： XXX 指導(dǎo)教師： 二〇一三年八月摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)也在經(jīng)歷著十分重大的挑戰(zhàn)，銀行業(yè)一直作為金融業(yè)最核心的組成部分，它的發(fā)展將直接影響到我國(guó)企業(yè)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文最終的目的在于分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)中的重要性，結(jié)合我國(guó)存在的實(shí)際問(wèn)題提出改善辦法。 由于我國(guó)商業(yè)商業(yè)銀行的發(fā)展歷史比較短，而我國(guó)特色社會(huì)主義的特殊背景下，在我國(guó)四大國(guó)有銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變的過(guò)程中凸顯出了許多的體制問(wèn)題和歷史遺留問(wèn)題。這就暴漏出了我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部環(huán)境的控制中，仍存在很大的不足和漏洞。它們?cè)诓扇」煞葜菩问降倪^(guò)程中，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)多元化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，內(nèi)部管理機(jī)制的完善化。此外，對(duì)比國(guó)外較為成熟的商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制作出一個(gè)比較，從而最終能夠得到一個(gè)比較完善的體系來(lái)提高商業(yè)銀行內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。ERM認(rèn)為在內(nèi)部控制的過(guò)程中也要注重風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)組合管理，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理顯得越來(lái)越重要，由于投機(jī)性的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅速，各行業(yè)都經(jīng)歷著高風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，在完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上也要考慮到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)合。在我國(guó)，從前是國(guó)家的信譽(yù)承擔(dān)整個(gè)銀行業(yè)的信譽(yù)，風(fēng)險(xiǎn)由國(guó)家承擔(dān)，顯然，這已經(jīng)不符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于商業(yè)銀行的要求。 在內(nèi)部控制的定義上： ERM認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，該過(guò)程由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和保持，是用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并貫穿企業(yè)當(dāng)中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)使其保持在該主題的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。而金融業(yè)的新興發(fā)展，要求用于經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部管理方法更為精確、先進(jìn)、科學(xué)，國(guó)際上許多知名的銀行才是廣泛采用國(guó)際銀行業(yè)公認(rèn)的比較先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，即為內(nèi)部評(píng)級(jí)法。在對(duì)于度量信用風(fēng)險(xiǎn)的方法上，《新巴塞爾協(xié)議》也提出了標(biāo)準(zhǔn)法、內(nèi)部評(píng)級(jí)初級(jí)法及內(nèi)部評(píng)級(jí)高級(jí)法。根據(jù)新協(xié)議的要求，商業(yè)銀行要實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法至少應(yīng)該滿足一下幾個(gè)要求：第一， 內(nèi)部評(píng)級(jí)體系是一個(gè)有各種方法、過(guò)程、控制及數(shù)據(jù)收集、支持評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的IT系統(tǒng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的確定等各個(gè)方面構(gòu)成的有機(jī)整體。第三， 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的完整性和獨(dú)立性也是一項(xiàng)十分重要的指標(biāo)，特別是對(duì)于借款人的審核。 國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題國(guó)外商業(yè)銀行的內(nèi)部控制主要是從以下幾個(gè)方面開(kāi)展的，首先就是組織結(jié)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)。每個(gè)部門(mén)都必須保持其獨(dú)立性才能保證交叉監(jiān)管的可行性和實(shí)用性。第二，要求對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分，那么細(xì)分的標(biāo)準(zhǔn)是由各大商業(yè)銀行自己確定的，而每個(gè)客戶的情況都不同，只能大致的進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，而每個(gè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也是不同的，在統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中，此項(xiàng)過(guò)于主觀，很難直接計(jì)算，所以，在客戶的細(xì)分中，只能是大致的按照客戶類型，十分籠統(tǒng)的進(jìn)行劃分。但在整個(gè)摸索中，美國(guó)銀行業(yè)建立一套比較有效的內(nèi)部控制管理策略和運(yùn)作原則。由此可見(jiàn)，國(guó)外商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中積累了豐富的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)并仍舊走在商業(yè)銀行內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的前端。 我國(guó)商業(yè)銀行改革前內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題在整個(gè)發(fā)展過(guò)程中，也暴露出了一些在內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問(wèn)題。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全與否,直接關(guān)系到銀行的風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。 道德風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部控制中的重要地位商業(yè)銀行需要建立良好的