【正文】 福建金融管理干部學院學報，2009年第6期16. 李三興金融論壇，2009年第2期12. 金峰特區(qū)經(jīng)濟，2007年3月8. 葛文雷、強靜重慶科技學院學報（社會科學版），2005年第4期4. 李國棟另外，我還要感謝財務教研室的全體老師，在大學四年里，是他們給了我各門專業(yè)知識，讓我具備了寫畢業(yè)論文的基礎?？偟膩碚f，我國的銀行業(yè)發(fā)展歷史比較短，在發(fā)展的過程中，必然還是會出現(xiàn)許多無法預估的問題，我們需要在實踐的道路上不斷根據(jù)自身的特點建立合理的各項制度，在學習國外先進技術(shù)的基礎上，結(jié)合自身條件有所創(chuàng)新，不斷完善自身的管理控制體系。我國國有商業(yè)銀行在向股份制商業(yè)銀行改革的過程中，仍然存在許多問題，針對這些問題，我們應該采取一些措施，在今后的實踐中不斷地按照整個經(jīng)濟大環(huán)境的發(fā)展盡量的完善這個系統(tǒng)。首先，農(nóng)行必須按照監(jiān)管部門主動積極的建立內(nèi)部控制和風險管理體系，由于監(jiān)管部門給的標準都是大致的要求，農(nóng)行應當借鑒國外商業(yè)銀行的理論和經(jīng)驗，結(jié)合自身實際，制定合適自己的內(nèi)部控制與風險管理機制。 內(nèi)部審計系統(tǒng)其內(nèi)部審計部門的設立，主要功能在于科學的進行風險評估，在總行成立綜合的風險管理部門，根據(jù)銀行業(yè)務性質(zhì)的不同、部門的不同以及產(chǎn)品的不同進行風險計量、檢測、控制和報告。對于這種情況，要在科學衡量業(yè)績的基礎上，由原有的基數(shù)分配、按人員分配以及按級別分配改變?yōu)橥ㄟ^獎金、股權(quán)和退休金等激勵機制來促使員工最大限度的完成工作任務，達到預期的目標。 如何完善中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制與風險管理體系在整個改革過程中，仍然沒有解決最終的問題，尤其是在與公司治理機構(gòu)、員工道德風險、組織制度、內(nèi)部審計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)上。然后這種矩形管理需要全行的信息系統(tǒng)、業(yè)務流程和企業(yè)文化的高度統(tǒng)一，一些與新體制相配套的機制還有待完善，尤其在條線之間、部門之間的信息溝通與協(xié)調(diào)、權(quán)限及責任的劃分。公司治理是控制環(huán)境的核心內(nèi)容，中國農(nóng)業(yè)銀行2009年改革上市，董事會、監(jiān)事會、高管層開始獨立運作，利益主體各方面關(guān)系基本確定，然而在實踐中卻仍然沒有建立足夠完善的公司治理結(jié)構(gòu)。綜合風險管理制度的基礎結(jié)構(gòu)須依托金融機構(gòu)自身的計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術(shù)。高層管理著首先預定好目標，這是一個暫時的、可以改變的目標預案，最終經(jīng)過討論、考察研究而最終確定。借鑒西方商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)體系方面的經(jīng)驗,結(jié)合中國實際,國有商業(yè)銀行風險管理組織體系應采用矩陣型結(jié)構(gòu),將業(yè)務與管理按照部門分工的不同,劃分為三類,即職能部門、業(yè)務部門和分行部門。作為風險管理委員會決策的組織執(zhí)行部門——風險管理部,負責對全行經(jīng)營中的風險因素進行實時的識別、分析、預測和評價,負責機構(gòu)業(yè)務平行部門的風險管理的溝通和協(xié)調(diào)工作,及時報告風險管理委員會,提出風險防范和化解方案,各業(yè)務部門在風險管理委員會的領(lǐng)導下,負責條線風險管理職能,從而形成在風險管理委員會領(lǐng)導下的縱橫交錯、層次分明、相互配合、齊防共管的全面風險管理體系。在我國進行改造的過程中，產(chǎn)生了明顯的承銷，政府成立中央?yún)R金公司，有利于對國有商業(yè)銀行進行注資，在上市的過程中，使得銀行業(yè)的資本得到了很大的補充，增強了市場競爭力。商業(yè)銀行也引入了公司治理體制，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有權(quán)力機構(gòu)、決策機制、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)組成，相互制衡、相互協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行風險管理的目的是實現(xiàn)機構(gòu)的總體目標,具體包括:財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性。 風險管理技術(shù)上的差距首先是風險管理專業(yè)化程度不高。商業(yè)銀行風險管理是一個系統(tǒng)工程,它需要諸因素的密切配合,才能真正達到有效降低銀行風險的目的。在我國由于資本市場極不發(fā)達,企業(yè)融資需求主要是通過間接融資來進行,這就使得銀行的資產(chǎn)運作空間十分狹窄,加上我國銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度較高,產(chǎn)值多集中在四大國有商業(yè)銀行中,銀行風險一觸即發(fā)。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制連續(xù)的監(jiān)督和評價，通過內(nèi)部審計不斷地修正內(nèi)部控制的制度和方法。在拓展新業(yè)務的過程中，商業(yè)銀行只考慮了其利潤的最大化，求新求異，但內(nèi)部管理無法跟上腳步，極大地提高了其風險。不久前發(fā)生的中國煙臺XX分行的行長，攜款潛逃就是非常明顯的例子，追根溯源，就是因為行長濫用職權(quán)，而監(jiān)管力度不夠造成的。2004年，我國銀監(jiān)會頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，對于商業(yè)銀行風險管理有了新的認識，跟多的強調(diào)了如何有效的評估和控制在經(jīng)營過程中可能遇到的風險問題。美國許多商業(yè)銀行都投入了巨資來建立電子化風險管理系統(tǒng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)以達到控制最難以控制的人為因素造成的失誤與干擾，很大程度上降低了道德風險。最后，在技術(shù)支撐上，科技的迅速發(fā)展，可以彌補不少可能出現(xiàn)的問題并最終優(yōu)化整個管理系統(tǒng)。首先是關(guān)于內(nèi)部評級的的幾個要求，首先是整個系統(tǒng)的有機整合，在這個過程中需要經(jīng)過統(tǒng)計檢驗和相關(guān)部門批準，才可以進行，那么就不是每一個商業(yè)銀行都可以經(jīng)過相關(guān)部門的批準，那么在數(shù)據(jù)的檢驗中，就會存在許多誤差，而這個誤差的基數(shù)又特別大，那么在實踐中，還是會出現(xiàn)不能適應全部商業(yè)銀行的問題。銀行業(yè)務的性質(zhì)要求銀行業(yè)每一項任務都應該至少有兩個人及以上來與記錄、合算、管理。第五， IT系統(tǒng)的支持，由于分析的特殊性，需要大量的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析，IT系統(tǒng)的支持在整個評級系統(tǒng)中占了十分重要的基礎支持作用。在這個前提下，銀行內(nèi)部不同的客戶評價人員就可以就不同類型的客戶進行風險預估和測算，并作出相應的分析和策略來規(guī)避風險。美洲銀行認為，只有將風險評級系統(tǒng)定位于整個銀行風險管理的核心范疇，圍繞著風險評級系統(tǒng)，風險管理才能夠全方面的展開，才能最大程度的量化風險，更加準確和全面的進行商業(yè)銀行的風險管理?！缎掳腿麪枀f(xié)議》將資本充足率要求作為銀行風險管理的核心內(nèi)容，并列在新協(xié)議的首要要求。第3章 國外主要商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風險管理方法 國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風險管理的相關(guān)要求隨著金融市場的不斷發(fā)展，在內(nèi)部控制上必須有新的突破，在國際上，國際銀行實踐來看，傳統(tǒng)的風險管理模式和手段已經(jīng)不能滿足金融業(yè)新發(fā)展所提出的新的風險和挑戰(zhàn)。在本篇中，主要介紹三種：ERM、SAS55/7COCO。在這種情況下，在內(nèi)部監(jiān)管方面也不能簡單的知識針對于內(nèi)部管理和職工的職業(yè)道德要求，逐漸轉(zhuǎn)變到以企業(yè)管理的形式來管理金融機構(gòu)。2004年，美國COSO委員會頒布了《企業(yè)風險管理》即ERM，這是對于COSO的一個新的發(fā)展，ERM并不是一個純粹的對于COSO的完善，它也提出了一個全新的概念，尤其是對于風險管理的重視。因此，本文將對于我國國有商業(yè)銀行向股份制商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變中出現(xiàn)的內(nèi)部管理機制的改革進行分析，并對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行總結(jié)，更條理的指出在轉(zhuǎn)變過程中需要注意的問題。而我國其他地方性商業(yè)銀行，如交通銀行、浦發(fā)銀行等在實踐的過程中也驗證了，股份制商業(yè)銀行形式是比國有商業(yè)銀行更為高級的銀行金融業(yè)形式。近十年中，我國銀行業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀仍不容樂觀，銀行業(yè)違法違規(guī)案件層出不窮，例如在2012年2月19日就爆出山東煙臺銀行行長挪用資金，倉皇潛逃。隨著金融創(chuàng)新的進程推進，現(xiàn)代商業(yè)銀行正經(jīng)歷著歷史性的變革，金融創(chuàng)新產(chǎn)品層出不窮，金融市場波動，銀行業(yè)內(nèi)的兼并連接不斷，銀行業(yè)務范圍逐漸拓寬，這些變化以方便促進了銀行業(yè)的發(fā)展，另一方面卻也給銀行業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。在第五部分，用中國農(nóng)業(yè)銀行作為具體的案例，并對其進行分析，更加詳細的介紹了改革中出現(xiàn)的新的問題，并提出了改革意見。XXX大學XXX學院畢業(yè)論文XXX大學XXX學院畢業(yè)論文畢 業(yè) 設 計（論文）論文題目：國有股份制銀行內(nèi)部控制和風險管理制度的完善專 業(yè)： 會計學 班 級： XXX級 學生姓名： XXX 指導教師： 二〇一三年八月摘 要 隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國國有商業(yè)銀行業(yè)也在經(jīng)歷著十分重大的挑戰(zhàn)，銀行業(yè)一直作為金融業(yè)最核心的組成部分，它的發(fā)展將直接影響到我國企業(yè)與經(jīng)濟的發(fā)展。本文最終的目的在于分析內(nèi)部控制與風險管理在整個銀行經(jīng)營中的重要性，結(jié)合我國存在的實際問題提出改善辦法。 由于我國商業(yè)商業(yè)銀行的發(fā)展歷史比較短，而我國特色社會主義的特殊背景下，在我國四大國有銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變的過程中凸顯出了許多的體制問題和歷史遺留問題。這就暴漏出了我國商業(yè)銀行在內(nèi)部環(huán)境的控制中，仍存在很大的不足和漏洞。它們在采取股份制形式的過程中，實現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)多元化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，內(nèi)部管理機制的完善化。此外，對比國外較為成熟的商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制作出一個比較，從而最終能夠得到一個比較完善的體系來提高商業(yè)銀行內(nèi)部管理和風險控制。ERM認為在內(nèi)部控制的過程中也要注重風險管理，風險組合管理，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，風險管理顯得越來越重要，由于投機性的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟增長迅速，各行業(yè)都經(jīng)歷著高風險的挑戰(zhàn)，在完善內(nèi)部管理的基礎上也要考慮到企業(yè)風險與整個經(jīng)營管理的結(jié)合。在我國，從前是國家的信譽承擔整個銀行業(yè)的信譽，風險由國家承擔，顯然，這已經(jīng)不符合現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展以及當代經(jīng)濟發(fā)展對于商業(yè)銀行的要求。 在內(nèi)部控制的定義上： ERM認為風險管理是一個過程，該過程由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員設計和保持，是用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并貫穿企業(yè)當中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，管理風險使其保持在該主題的風險容量之內(nèi)，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。而金融業(yè)的新興發(fā)展，要求用于經(jīng)營管理的內(nèi)部管理方法更為精確、先進、科學，國際上許多知名的銀行才是廣泛采用國際銀行業(yè)公認的比較先進的風險管理方法，即為內(nèi)部評級法。在對于度量信用風險的方法上，《新巴塞爾協(xié)議》也提出了標準法、內(nèi)部評級初級法及內(nèi)部評級高級法。根據(jù)新協(xié)議的要求，商業(yè)銀行要實施內(nèi)部評級法至少應該滿足一下幾個要求：第一， 內(nèi)部評級體系是一個有各種方法、過程、控制及數(shù)據(jù)收集、支持評估信用風險的IT系統(tǒng)、內(nèi)部風險等級的確定等各個方面構(gòu)成的有機整體。第三， 風險評級的完整性和獨立性也是一項十分重要的指標，特別是對于借款人的審核。 國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風險管理中存在的問題國外商業(yè)銀行的內(nèi)部控制主要是從以下幾個方面開展的，首先就是組織結(jié)構(gòu)和審計機構(gòu)。每個部門都必須保持其獨立性才能保證交叉監(jiān)管的可行性和實用性。第二，要求對客戶進行細分，那么細分的標準是由各大商業(yè)銀行自己確定的，而每個客戶的情況都不同，只能大致的進行統(tǒng)計分析，而每個客戶的風險承受能力也是不同的，在統(tǒng)計的過程中，此項過于主觀，很難直接計算，所以，在客戶的細分中，只能是大致的按照客戶類型，十分籠統(tǒng)的進行劃分。但在整個摸索中，美國銀行業(yè)建立一套比較有效的內(nèi)部控制管理策略和運作原則。由此可見，國外商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營實踐中積累了豐富的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗并仍舊走在商業(yè)銀行內(nèi)部管理和風險管理的前端。 我國商業(yè)銀行改革前內(nèi)部控制與風險管理存在的問題在整個發(fā)展過程中，也暴露出了一些在內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問題。商業(yè)銀行風險管理機制的健全與否,直接關(guān)系到銀行的風險程度和風險管理的能力。 道德風險在內(nèi)部控制中的重要地位商業(yè)銀行需要建立良好的