【正文】 第七章 附則第二十六條 本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整第二十一條 經(jīng)董事局批準(zhǔn)正式下發(fā)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。22) 董事會(huì)費(fèi)。18) 壞賬準(zhǔn)備。14) 取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)。10) 物料消耗。6) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)。2) 辦公費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)國(guó)家及地方規(guī)定的相關(guān)稅費(fèi)率計(jì)算。第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容第十二條 財(cái)務(wù)預(yù)算包括一年一次的年度財(cái)務(wù)預(yù)算和按月編制的月度財(cái)務(wù)預(yù)算，具體格式見附件。第十條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本方法按增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法進(jìn)行。第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)第四條 集團(tuán)董事局負(fù)責(zé)審批年度財(cái)務(wù)預(yù)算。（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 客戶的狀況：客戶數(shù)量的變化，客戶的發(fā)展?fàn)顩r，客戶需求預(yù)測(cè)，客戶最關(guān)注的產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字確鑿、信息可靠。五、財(cái)務(wù)分析例會(huì)集團(tuán)和二級(jí)子公司必須定期召開財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開。銷售收入③銷售利潤(rùn)率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率費(fèi)用中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析。(二)、責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)利潤(rùn)中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析結(jié)合比率分析。資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（銷售成本247。銷售收入凈額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。⑷資本收益分析指標(biāo)①凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額＋期末所有者權(quán)益總額）247。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。生產(chǎn)部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析；對(duì)大修、技改等工程（按項(xiàng)目細(xì)分）實(shí)施情況進(jìn)行分析；銷售部門根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；采購(gòu)物流部門根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；工程管理部門對(duì)投資完成情況進(jìn)行分析，對(duì)工程進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析依據(jù)；行政勞資部門對(duì)日常辦公費(fèi)用、勞動(dòng)工資、各種社會(huì)保險(xiǎn)等執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，負(fù)責(zé)本公司綜合指標(biāo)分析，并對(duì)收入、成本（主要是可控費(fèi)用）、利潤(rùn)、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。母子公司管控體系制度匯編之三XX控股集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理管控制度與操作流程服務(wù)單位: 上海華彩管理咨詢有限公司二零零七年八月目 錄第一部分 管控制度 2財(cái)務(wù)分析制度 2附件：財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱 9財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 22第一章 總則 22第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu) 22第三章 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 22第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 23第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整 25第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行 26第七章 附則 26第二部分 操作流程 271. 財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程 272. 財(cái)務(wù)分析管理流程 29第一部分 管控制度財(cái)務(wù)分析制度總則為有效地控制經(jīng)營(yíng)過程，促進(jìn)集團(tuán)及二級(jí)子公司圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問題，采取有效措施，保證集團(tuán)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本制度。為了及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，各公司財(cái)務(wù)按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費(fèi)用及生產(chǎn)成本明細(xì)表）。③核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率＝核心業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。②資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率－資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價(jià)物＋良性債權(quán)＋適銷存貨＋可變無形資產(chǎn)）247。平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長(zhǎng)的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。①安全邊際率＝（實(shí)際銷售額－保本銷售額）247。成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本分析、趨勢(shì)分析。會(huì)議由集團(tuán)總裁和二級(jí)子公司總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的模板可參考附件《財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱》。（由市場(chǎng)部門提供資料）3. 供應(yīng)商狀況：主要原材料供應(yīng)商數(shù)量的變化，供應(yīng)商的發(fā)展?fàn)顩r，供應(yīng)成本方面的變化、原材料質(zhì)量方面的變化、付款條件的變化。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)跟蹤管理監(jiān)督集團(tuán)和二級(jí)子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。增量預(yù)算法是以近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值。年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)有詳細(xì)的編制依據(jù)和編制說明，月度財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)較上月有較大變化的應(yīng)說明理由和預(yù)算依據(jù)。第十七條 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算。根據(jù)以前年度人均辦公費(fèi)和預(yù)測(cè)的下一年度人員總數(shù)計(jì)算。參照以前年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例和預(yù)測(cè)的下一年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算。按以前年度平均水平計(jì)算。按按預(yù)測(cè)的下一年度人員總數(shù)和人均標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。按預(yù)計(jì)下一年度年末的應(yīng)收款項(xiàng)余額以及壞賬準(zhǔn)備比例和本年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額計(jì)算。按參考?xì)v年水平以及下一年度會(huì)議計(jì)劃確定。集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司在執(zhí)行過程中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書面闡述年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容上報(bào)集團(tuán)，經(jīng)董事局批準(zhǔn)后，方可調(diào)整年度財(cái)務(wù)預(yù)算。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。二級(jí)子公司應(yīng)隨同每月上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部報(bào)表時(shí)上報(bào)月度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行反饋表，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異作出書面說明第二十五條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部有權(quán)對(duì)總部各部門和二級(jí)子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。按照前面各項(xiàng)目預(yù)算計(jì)算出預(yù)算稅前利潤(rùn)并按稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額后乘以適用