【正文】 第七章 附則第二十六條 本辦法經(jīng)董事局批準后發(fā)布執(zhí)行，集團財務(wù)管理部負責制訂、修改并解釋。第五章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整第二十一條 經(jīng)董事局批準正式下發(fā)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。22) 董事會費。18) 壞賬準備。14) 取暖費、防暑降溫費。10) 物料消耗。6) 業(yè)務(wù)招待費。2) 辦公費用。應(yīng)根據(jù)國家及地方規(guī)定的相關(guān)稅費率計算。第四章 財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容第十二條 財務(wù)預(yù)算包括一年一次的年度財務(wù)預(yù)算和按月編制的月度財務(wù)預(yù)算，具體格式見附件。第十條 財務(wù)預(yù)算編制的基本方法按增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法進行。第二章 財務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)第四條 集團董事局負責審批年度財務(wù)預(yù)算。（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 客戶的狀況：客戶數(shù)量的變化，客戶的發(fā)展狀況，客戶需求預(yù)測，客戶最關(guān)注的產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。財務(wù)分析報告要求內(nèi)容真實、數(shù)字確鑿、信息可靠。五、財務(wù)分析例會集團和二級子公司必須定期召開財務(wù)分析例會，每季一次，于季末次月中旬召開。銷售收入③銷售利潤率=安全邊際率邊際貢獻率費用中心預(yù)算分析、趨勢分析。(二)、責任會計指標利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。資產(chǎn)總額此項指標反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（銷售成本247。銷售收入凈額 此項指標反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。⑷資本收益分析指標①凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額＋期末所有者權(quán)益總額）247。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。生產(chǎn)部門根據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存，集團內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計指標完成情況進行分析；對大修、技改等工程（按項目細分）實施情況進行分析；銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計完成情況進行分析；采購物流部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計完成情況進行分析；工程管理部門對投資完成情況進行分析，對工程進度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析依據(jù)；行政勞資部門對日常辦公費用、勞動工資、各種社會保險等執(zhí)行情況分析；財務(wù)部門負責根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進行匯總，負責本公司綜合指標分析，并對收入、成本（主要是可控費用）、利潤、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。母子公司管控體系制度匯編之三XX控股集團股份有限公司財務(wù)管理管控制度與操作流程服務(wù)單位: 上海華彩管理咨詢有限公司二零零七年八月目 錄第一部分 管控制度 2財務(wù)分析制度 2附件：財務(wù)分析報告提綱 9財務(wù)預(yù)算管理制度 22第一章 總則 22第二章 財務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu) 22第三章 財務(wù)預(yù)算的編制 22第四章 財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 23第五章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整 25第六章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行 26第七章 附則 26第二部分 操作流程 271. 財務(wù)預(yù)算管理流程 272. 財務(wù)分析管理流程 29第一部分 管控制度財務(wù)分析制度總則為有效地控制經(jīng)營過程，促進集團及二級子公司圍繞經(jīng)營目標，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問題，采取有效措施，保證集團總體經(jīng)營目標的實現(xiàn)，特制定本制度。為了及時反映各項經(jīng)濟指標的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，各公司財務(wù)按月編制會計報表（包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費用及生產(chǎn)成本明細表）。③核心業(yè)務(wù)利潤率＝核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。2此項指標反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。②資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率－資產(chǎn)負債率資產(chǎn)變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價物＋良性債權(quán)＋適銷存貨＋可變無形資產(chǎn)）247。平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產(chǎn)負債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負債率，以降低財務(wù)風險。①安全邊際率＝（實際銷售額－保本銷售額）247。成本中心標準成本分析、趨勢分析。會議由集團總裁和二級子公司總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導和有關(guān)人員參加。財務(wù)分析報告的模板可參考附件《財務(wù)分析報告提綱》。（由市場部門提供資料）3. 供應(yīng)商狀況：主要原材料供應(yīng)商數(shù)量的變化，供應(yīng)商的發(fā)展狀況，供應(yīng)成本方面的變化、原材料質(zhì)量方面的變化、付款條件的變化。集團財務(wù)管理部負責跟蹤管理監(jiān)督集團和二級子公司年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。增量預(yù)算法是以近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標和對未來的預(yù)期確定一個系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值。年度財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)有詳細的編制依據(jù)和編制說明，月度財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)較上月有較大變化的應(yīng)說明理由和預(yù)算依據(jù)。第十七條 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算。根據(jù)以前年度人均辦公費和預(yù)測的下一年度人員總數(shù)計算。參照以前年度業(yè)務(wù)招待費占主營業(yè)務(wù)收入的比例和預(yù)測的下一年度的主營業(yè)務(wù)收入計算。按以前年度平均水平計算。按按預(yù)測的下一年度人員總數(shù)和人均標準計算。按預(yù)計下一年度年末的應(yīng)收款項余額以及壞賬準備比例和本年年末“壞賬準備”科目余額計算。按參考歷年水平以及下一年度會議計劃確定。集團各部門和二級子公司在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書面闡述年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容上報集團，經(jīng)董事局批準后，方可調(diào)整年度財務(wù)預(yù)算。此前有關(guān)集團對二級子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。二級子公司應(yīng)隨同每月上報集團財務(wù)管理部報表時上報月度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行反饋表，并對預(yù)算指標與實際結(jié)果之間的重大差異作出書面說明第二十五條 集團財務(wù)管理部有權(quán)對總部各部門和二級子公司年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督檢查。按照前面各項目預(yù)算計算出預(yù)算稅前利潤并按稅法規(guī)定調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額后乘以適用