稅制要素及其分類-免費(fèi)閱讀
【正文】 ?、鄱识惡团滟x稅?！ ∥?、其他分類方法 ?、賹?shí)物稅和貨幣稅?！ ∪炊愂帐杖氲臍w屬權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅 在我國(guó)，收入劃歸中央政府所有的稅種是中央稅，收入劃歸地方政府的稅種是地方稅，收入由地方和中央共享的稅種是中央和地方共享稅。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。例如個(gè)人所得稅中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得就是按次征收?！ ∪⒁话阋亍 。菏羌{稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限?！ ±圻M(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)在于最體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無所得不征，最適合調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。 ?、诘诙?jí)：所得額在第二級(jí)400元到1000元的部分，適用10%的稅率，而400元以下部分適用5%的稅率。這個(gè)問題，可以用超額累進(jìn)稅率來解決?！ 、偃~累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。比例稅率可分為以下幾種： ①單一比例稅率：即一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)稅率，如企業(yè)所得稅采用的稅率為25%。在實(shí)際征稅中，由于計(jì)稅依據(jù)、減免稅、稅率制度等不同原因，納稅人實(shí)納稅額和應(yīng)納稅額會(huì)不一致，實(shí)際征稅對(duì)象數(shù)量與稅法規(guī)定的征稅對(duì)象數(shù)量也會(huì)不一致，實(shí)際稅率也就會(huì)反映了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率，真實(shí)地反映了納稅人的負(fù)擔(dān)，我們?cè)谘芯慷愂照撸贫ǘ愂罩贫葧r(shí)，應(yīng)注意到名義稅率與實(shí)際稅率的差別。同時(shí)，扣繳義務(wù)人必須按稅法規(guī)定代扣稅款，并按規(guī)定期限繳庫，否則依稅法規(guī)定要受法律制裁。負(fù)稅人就是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家稅收的稅款的單位和個(gè)人。這些都是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用點(diǎn)?！ 。?）征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)化?！ 』疽刂饕钦鞫悓?duì)象、納稅人、稅率。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料 核心要素就是稅率。有的稅種征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅，征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)都是應(yīng)稅所得額。 納稅人是課稅主體，從總體上講納稅人可以分為兩類，就是自然人和法人。納稅人同負(fù)稅人是兩個(gè)不同的概念，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概念，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，而納稅人是法律用語，即依法繳納稅收的人。對(duì)不按規(guī)定扣繳的扣繳義務(wù)人，除限令其繳納稅款外，還要加收滯納金或酌情處以罰金。 我國(guó)現(xiàn)行稅率主要有三種類型：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率，其中累進(jìn)稅率是三種稅率中的最核心部分。 ?、诓顒e比例稅率：即一個(gè)稅種規(guī)定不同的比例稅率?！ ∨e例：某甲全年收入300元，某乙全年收入2500元，求應(yīng)納稅額?！ 、诔~累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。第一級(jí)所得額為400元（10%5%）=20（元），即第二級(jí)速算扣除數(shù)為20元 ?、鄣谌?jí)： 第一級(jí)：400元以下按5%的稅率計(jì)算，現(xiàn)按15%的稅率計(jì)算，多征稅額為：400元（15%5%）=40（元） 第二級(jí)：400～1000元部分應(yīng)按10%的稅率計(jì)算，現(xiàn)按15%的稅率計(jì)算，多征稅額為：（1000元400元）（15%5%）=30（元） 第三級(jí)速算扣除數(shù)為：40元+30元=70（元） 同樣道理，可以算出第四、第五、第六、第七等相關(guān)各級(jí)的速算扣除數(shù)。用累進(jìn)稅率征稅后，納稅人之間的收入水平的差距就會(huì)縮小。各種稅都明確規(guī)定了稅款的繳納期限。④為保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款。如我國(guó)現(xiàn)行增值稅就有起征點(diǎn)的規(guī)定，其中銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000－5000元。劃分共享稅的應(yīng)是那些既能兼顧各方面經(jīng)濟(jì)利益，又有利于調(diào)動(dòng)地方組織收入積極性的稅種，如：增值稅、資源稅、證券交易稅。按稅收交納形式分類，可分為實(shí)物稅和貨幣稅。按照稅款的確定方法分類，可分為定率稅和配賦稅
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