稅制要素及其分類-文庫吧
2025-04-03 00:28 本頁面
【正文】 調節(jié)經(jīng)濟的作用點。 納稅人是課稅主體，從總體上講納稅人可以分為兩類，就是自然人和法人?！ 。?）法人與社會組織 法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。法人相對于自然人而言，是社會組織在法律上的人格化。法人應當具備下列條件： ?、僖婪ǔ闪?； ②有必要的財產(chǎn)和經(jīng)費； ③有自己的名稱、組織機構和場所； ④能夠獨立承擔民事責任。 法人能獨立起訴和應訴。法人包括全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、在我國境內設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外國企業(yè)，這是企業(yè)法人，此外還包括機關、事業(yè)單位和社會團體法人?！ 。?）納稅人與負稅人 在學習納稅人的概念時，我們還應注意負稅人的概念。負稅人就是最終負擔國家稅收的稅款的單位和個人。納稅人同負稅人是兩個不同的概念，負稅人是經(jīng)濟學中的概念，即稅收的實際負擔者，而納稅人是法律用語，即依法繳納稅收的人。有的稅種，稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如各種所得稅一般屬于這種情況。有的稅種和稅目，納稅人與負稅人是不一致的，如消費稅的一些稅目，納稅人雖是企業(yè)，但稅款已包括在商品的價格之中，負稅人是消費者。稅法中并沒有負稅人的規(guī)定，國家在制定稅法時，只規(guī)定由誰負責繳納稅款，并不規(guī)定稅款最終由誰負擔，但稅收制度和稅收政策在客觀上存在著稅收負擔，即誰是負稅人的問題。因此在考慮稅收政策和設計稅制度時，必須認真研究稅收負擔問題?！ 。?）扣繳義務人 扣繳義務人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位和個人。稅務機關按規(guī)定給扣繳義務人代扣手續(xù)費。同時，扣繳義務人必須按稅法規(guī)定代扣稅款，并按規(guī)定期限繳庫，否則依稅法規(guī)定要受法律制裁。對不按規(guī)定扣繳的扣繳義務人，除限令其繳納稅款外，還要加收滯納金或酌情處以罰金。 二、核心要素 稅率是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額除以征稅對象的數(shù)量。稅率是計算稅額的尺度，反映征稅的深度。稅率的高低直接關系到國家的財政收入和納稅人的負擔水平，是國家稅收政策的具體體現(xiàn)，為稅收制度的中心環(huán)節(jié)?！ 《惵视忻x稅率和實際稅率之分。名義稅率就是稅法規(guī)定的稅率，是應納稅額與征稅對象的比例，即應納稅額除以征稅對象數(shù)量。實際稅率是實納稅額與實際征稅對象的比例，即實納稅額除以實際征稅對象數(shù)量。在實際征稅中，由于計稅依據(jù)、減免稅、稅率制度等不同原因，納稅人實納稅額和應納稅額會不一致，實際征稅對象數(shù)量與稅法規(guī)定的征稅對象數(shù)量也會不一致，實際稅率也就會反映了納稅人的實際負擔率，真實地反映了納稅人的負擔，我們在研究稅收政策，制定稅收制度時，應注意到名義稅率與實際稅率的差別。 我國現(xiàn)行稅率主要有三種類型：比例稅率、累進稅率、定額稅率，其中累進稅率是三種稅率中的最核心部分?！ 。?）比例稅率 比例稅率是應征稅額與征稅對象數(shù)量的等比關系。這種稅率，不因征稅對象數(shù)量的多少而變化。即對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定按一個比率征收的稅制。如交通運輸營業(yè)稅的稅率是3%，不論納稅人的營業(yè)額是10元，還是10000元，稅率都是3%。這種稅率，稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。這種稅率，在一般情況下，名義稅率與實際稅率相同。比例稅率可分為以下幾種： ?、賳我槐壤惵剩杭匆粋€稅種只規(guī)定一個稅率，如企業(yè)所得稅采用的稅率為25%。 ?、诓顒e比例稅率：即一個稅種規(guī)定不同的比例稅率。按使用范圍可分為：第一，產(chǎn)品差別比例稅，第二，行業(yè)差別比例稅，第三，地區(qū)差別比例稅。 ?、鄯缺壤惵剩簢抑灰?guī)定最高稅率和最低稅率，各地可以因地制宜在此幅度內自由確定一個比例稅率?！ ”壤惵视嬎愫啽?，并且不論征稅對象大小，只規(guī)定一個比例的稅率，不妨礙流轉額的擴大，適合于對商品流轉額的征收。但是用比例稅率調節(jié)收入的效果不太理想?！ 。?）累進稅率 累進稅率是隨征稅對象數(shù)量的增大而提高的稅率，即按征稅對象數(shù)量的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù)量越大，稅率越高；累進稅率稅額與征稅對象有數(shù)量相
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