【正文】 第九十四條 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。第九十一條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。定期保管期限分為 3 年、45 / 505 年、10 年、15 年、25 年 5 類。第八十七條 各公司保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。（三）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員每日對(duì)硬盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在專門(mén)的備份用電腦或?qū)Ｓ脗浞輩^(qū)進(jìn)行備份。向外報(bào)送的報(bào)表應(yīng)注明報(bào)送日期。（二）按賬簿類型分別進(jìn)行編號(hào)。（二）將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉(zhuǎn)裝訂不同憑證冊(cè)；如果憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案的管理主要包括會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。第七十五條 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。第七十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。第七十條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第六十條 對(duì)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)地予以信息反饋。確需更換編制人員的，由各企業(yè)及時(shí)報(bào)集團(tuán)財(cái)經(jīng)委備案。第四十九條 嚴(yán)格按集團(tuán)財(cái)經(jīng)委制定的格式、程序、內(nèi)容進(jìn)行編報(bào)，對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)目企業(yè)不得自行加以增減，保持報(bào)表的統(tǒng)一、整潔和規(guī)范。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位， “元”以下填至“分” 。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等由集團(tuán)財(cái)經(jīng)委根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 、 《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》 、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況與對(duì)外工作的需要統(tǒng)一制定。第三十四條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（一）會(huì)計(jì)人員不得利用會(huì)計(jì)技巧弄虛作假、營(yíng)私舞弊；會(huì)計(jì)人員不得偽造篡改賬目和憑證、報(bào)表；會(huì)計(jì)人員不得在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令下違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊，違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員不得私設(shè)賬簿，或設(shè)幾套賬簿，包括私設(shè)賬外的小金庫(kù)。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。如有不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因后分別處理，并調(diào)整賬存數(shù)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（六）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。漢字大寫(xiě)數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě)，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九 、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減25 / 50金額用紅字。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢” 戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置會(huì)計(jì)賬套是基于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的。（六） 會(huì)計(jì)科目表（詳見(jiàn)附件：會(huì)計(jì)科目表）21 / 50第四章 會(huì)計(jì)核算程序和方法第十八條 設(shè)置賬簿與開(kāi)設(shè)賬戶（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映各公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 540201540299，并在各二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5402022154020229……5402990154029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設(shè)置四級(jí)科目，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 540202210119 / 505402022109。（四） 成本費(fèi)用類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明4101 基本生產(chǎn)成本，本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置二級(jí)科目；并在各二級(jí)科目下按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 4101010141010199……4101040141010499。2311 應(yīng)付債券，本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為231101231199，各債券種類下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息等三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 2311010123110104……2311990123119904。2153 應(yīng)付福利費(fèi)，本科目應(yīng)按福利費(fèi)所含的費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，即 215301醫(yī)藥費(fèi)、215302 其他福利費(fèi)等。1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢。1701 固定資產(chǎn)清理。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為150201150299。在債券投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1402022114020229；在其他債權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為1402020114020299。按照待攤費(fèi)用的類別設(shè)置房屋租金 13010稅金 13010報(bào)刊訂閱費(fèi) 130103 和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 130104 等四個(gè)二級(jí)科目，各公司可以根據(jù)實(shí)際情況增加二級(jí)科目。按照委托單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1276101127199?？颇烤幋a按需求可為 1231011231991243 庫(kù)存商品。1211 原材料。按照對(duì)方單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目。1131 應(yīng)收賬款。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準(zhǔn)備、債券投資減值準(zhǔn)備和基金投資減值準(zhǔn)備二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為 1102022111020221102020111020291102030111020399。1009 其他貨幣資金。（二） 完整性，即核算內(nèi)容可以涵蓋各公司目前開(kāi)展的所有業(yè)務(wù)，并且考慮并設(shè)計(jì)了將來(lái)可能開(kāi)展的業(yè)務(wù)。（二）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更程序會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更處理可以借鑒會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇程序進(jìn)行，同樣需要填寫(xiě)《會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表》 ，由集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁審批。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指隨著時(shí)間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)予以變更。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。（九）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。第四條 各公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（十）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。第二章 集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)第九條 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，如公司的合并政策、外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、5 / 50長(zhǎng)期投資的核算等。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)估計(jì)，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說(shuō)明。7 / 50第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置第十二條 目的本章旨在設(shè)置一套適用于橫店集團(tuán)控股公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司” ）及其下屬控股子公司的會(huì)計(jì)科目體系，以滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并且為管理會(huì)計(jì)體系的建立奠定基礎(chǔ)。（三） 便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理報(bào)表，并快捷查詢會(huì)計(jì)信息。按照其他貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款 10090銀行本票10090信用卡 100903 和信用證保證金 100904 等四個(gè)二級(jí)科目。1111 應(yīng)收票據(jù)。按照對(duì)方單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目?？颇烤幋a按需求可為115101115199。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼為按需求可 12110111 / 50121199。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為124301124399。在每個(gè)二級(jí)科目下按照受托代銷商品名稱設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1271010112719999。1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資。在債券投資的各三級(jí)科目下分別設(shè)置債券面值、債券溢折價(jià)和應(yīng)計(jì)利息等三個(gè)四級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為1402022101－1402022103……1402022901－1402022903；在其他債權(quán)投資的各三級(jí)科目下分別設(shè)置本金和應(yīng)計(jì)利息等兩個(gè)四級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為 1402020221－1402020222……1402029901－1402029902。1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1801 無(wú)形資產(chǎn)。設(shè)置待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 191101 和待處理固定資產(chǎn)損溢 191102 等兩個(gè)二級(jí)科目。2161 應(yīng)付股利，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求分別為216101216199。2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款，本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置二級(jí)科目，即 232101 引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款、232102 融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。4102 輔助生產(chǎn)成本4105 制造費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，如工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、借款費(fèi)用、周轉(zhuǎn)房攤銷等，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 410501410599。5405 其他業(yè)務(wù)支出，本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 540501540599。（1）會(huì)計(jì)賬簿的形式各公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并結(jié)合各自的業(yè)務(wù)特征，設(shè)置本公司的賬簿體系。在會(huì)計(jì)電算化軟件中，初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。第二十條 編制記賬憑證（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整” 字或者“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、27 / 50飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。清查時(shí)必須做到財(cái)產(chǎn)的品名、品種、數(shù)量正確無(wú)誤，正確記錄，并將盤(pán)存數(shù)量與賬存數(shù)量核對(duì)，如有盤(pán)盈盤(pán)虧的，應(yīng)認(rèn)真查明原因，填寫(xiě)盤(pán)盈盤(pán)虧表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，在據(jù)以調(diào)整，登記入賬。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。（五）各公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。第五章 會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律第二十五條 會(huì)計(jì)核算規(guī)范為使會(huì)計(jì)核算合法化、高效化、標(biāo)準(zhǔn)化，控制會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí)，應(yīng)達(dá)到下列幾個(gè)方面的要求（一）賬戶體系完整，賬目清楚（二）會(huì)計(jì)憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)正確，裝訂整齊，保管完善。（二）嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員接觸企業(yè)的錢(qián)和物；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員不接受或不配合內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府相關(guān)部門(mén)對(duì)本企業(yè)賬務(wù)的監(jiān)督審查；嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員玩忽職守，違反會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)紀(jì)律。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。（二）對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。第三十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。第四十條 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制范圍第四十二條 凡是集團(tuán)控股公司所屬的所有企業(yè)都要按照規(guī)定分別編制母公司本身與其子公司合并的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五十條 編制好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，各企業(yè)要對(duì)有關(guān)報(bào)表間的勾稽關(guān)系加以審核、分析。第五十五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告人員要有高度的工作責(zé)任心與事業(yè)心，具有較強(qiáng)的業(yè)