【正文】 物資盤存表倉庫保管員，必須嚴格執(zhí)行物資驗收、進出庫制度。期末結轉后，本科目應無余額。本科目應當按照籌資費用種類設置明細賬，進行明細核算。　幼兒園可以根據具體情況編制管理費用明細表，以滿足內部管理等有關方面的信息需要。?。ǘτ谝蛱崛≠Y產減值準備而確認的資產減值損失，借記本科目，貸記相關資產減值準備科目。如果幼兒園從事的項目、提供的服務或者開展的業(yè)務比較單一，可以將相關費用全部歸集在“業(yè)務活動成本”項目下進行核算和列報；如果幼兒園從事的項目、提供的服務或者開展的業(yè)務種類較多，幼兒園應當在“業(yè)務活動成本”項目下分別項目、服務或者業(yè)務大類進行核算和列報?！。ㄈτ跓o形資產處置凈收入，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照該項無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按照其差額，貸記本科目?！τ诮邮艿母綏l件政府補助，如果幼兒園存在需要償還全部或部分政府補助資產或者相應金額的現時義務時（比如因無法滿足政府補助所附條件而必須退還部分政府補助時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。如果存在限定性提供服務收入，則將其金額轉入限定性凈資產，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產”科目?！。ㄈ┢谀?，將本科目各明細科目的余額分別轉入限定性凈資產和非限定性凈資產，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產”科目，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產”科目。四、 收入費用類u 4101捐贈收入本科目核算幼兒園接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。　 本制度所稱的時間限制，是指資產提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)要求幼兒園在收到資產后的某一時期或某一特定日期之后才能使用該項資產；本制度所稱的用途限制，是指資產提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)要求幼兒園將收到的資產用于某一特定的用途。（三）“合理回報”核算在章程中明確表明要求取得合理回報的根據決策機構的決議，實際應付給出資者的合理回報。幼兒園應當在期末將當期非限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生額和當期由限定性凈資產轉為非限定性凈資產的金額轉入非限定性凈資產。本科目應當按照應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。代管款項的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生各項費用，支付款項時，借本科目，貸記現金或銀行存款。應交稅金的主要賬務處理如下：　如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務時，按照應交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務活動成本”等科目，貸記本科目。應付工資的主要賬務處理如下：?。ㄒ唬┢谀?，應當將本期應付工資進行計提，如：　　，借記“管理費用”科目，貸記本科目。u 2203預收賬款本科目核算幼兒園向服務和商品購買單位預收的各種款項。本科目應當按照無形資產類別設置明細賬，進行明細核算。具體如下：　　，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。u 1509固定資產清理本科目核算幼兒園因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉入清理的固定資產價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等?！。ǘ┯變簣@應當按照固定資產所包含經濟利益或服務潛力的預期實現方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。對盤盈、盤虧的固定資產，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，在期末前結賬處理完畢：　（一）如為固定資產盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。取得時的實際成本包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。待攤費用的主要賬務處理如下：　（一）發(fā)生待攤費用，如預付保險費、預付租金時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。幼兒園可以根據需要在本科目下設置“材料”、“庫存商品”等明細科目。（三）如果有確鑿證據表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預付賬款賬面余額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。幼兒園應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失并計入當期費用。u 1122其他應收款本科目核算幼兒園除應收票據、應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括應收股利、應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應收保險公司賠款等。應收賬款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“會費收入”、“提供服務收入”、“商品銷售收入”等科目。向銀行提取現金，根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“銀行存款日記賬”和“現金日記賬”。銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據分別如下：?。ㄒ唬┎捎弥狈绞健！　。ǘ┤鐬楝F金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現金”科目，貸記“其他收入”科目。 第二部分 會計科目一、 資產類u 1001現金本科目核算幼兒園的庫存現金。 二、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》辦理。幼兒園應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。（二）提取和支出存款時，借記“現金”、“應付賬款”、“業(yè)務活動成本”、“管理費用”等有關科目，貸記本科目。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書（存根聯）”編制付款憑證。幼兒園應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或者全部不能收回的，應當將不能收回的金額確認為當期損失，沖減銀行存款，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∪绻艳D銷的應收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應按其他應收款的項目進行分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。u 1141預付賬款本科目核算幼兒園預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。u 1201存貨本科目核算幼兒園在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產過程中的，或者將在生產、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達不到固定資產標準的工具、器具等。u 1301待攤費用本科目核算幼兒園已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，如開辦費、裝修費預付保險費、預付租金等。固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：　（一）為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的而持有的；　（二）預計使用年限超過1年；?。ㄈ﹩挝粌r值較高?！。ǘ┌丛绿崛」潭ㄙY產折舊時，按照應提取的折舊金額，借記“業(yè)務活動成本”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。幼兒園應當對固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用壽命內系統(tǒng)地分攤固定資產的成本。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應當提取的折舊總額，其中應當提取的折舊總額為固定資產原價減去預計凈殘值。本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）?！　∪珙A計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：　　，攤銷期不應超過合同規(guī)定的受益年限；　　，攤銷期不應超過法律規(guī)定的有效年限；　　，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者?！。ㄈ┐_實無法支付或由其他