【正文】 確定計(jì)劃產(chǎn)量生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算確定的品種的銷(xiāo)售量來(lái)計(jì)算計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)劃產(chǎn)量和銷(xiāo)售量有差異，就要考慮在產(chǎn)品庫(kù)存、各個(gè)品率的因素。這里要注意和生產(chǎn)部門(mén)的協(xié)調(diào)。產(chǎn)品庫(kù)存狀況198。月度預(yù)算一般以銷(xiāo)售預(yù)算為龍頭。年度預(yù)算的執(zhí)行和修改調(diào)整（一）年度預(yù)算的執(zhí)行年度預(yù)算是年度指標(biāo)預(yù)算，規(guī)定了公司及各部門(mén)在年度內(nèi)要達(dá)到和完成的各項(xiàng)指標(biāo)。這樣，年度預(yù)算的過(guò)程就完成了。橫向平衡，就是同一個(gè)指標(biāo)在各部門(mén)之間的平衡，進(jìn)入各部門(mén)各單位的收入相加，等不等于你總公司的總收入。同時(shí)，各子公司和事業(yè)部，要從保證公司總體目標(biāo)出發(fā)，千萬(wàn)百計(jì)挖掘潛力。198。198。這些預(yù)算都是專(zhuān)業(yè)預(yù)算，由專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)來(lái)做。198。匯總編制成本費(fèi)用成本預(yù)算草案，將直接材料直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總，編制成成本預(yù)算草案。直接人工是直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。生產(chǎn)預(yù)算實(shí)際上是把大的產(chǎn)量，大的品種產(chǎn)量，總的產(chǎn)量和各部門(mén)的分部門(mén)的產(chǎn)量確定下來(lái)。根據(jù)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格趨勢(shì)預(yù)計(jì)價(jià)格；198。通過(guò)上述方法來(lái)判斷銷(xiāo)售收入發(fā)生什么變化。這些人里頭，可能有百分之多少可能購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，根據(jù)這個(gè)情況，銷(xiāo)售收入有可能增加多少，這就是因果分析法。確定產(chǎn)品銷(xiāo)售量，常用的方法有定量預(yù)測(cè)方法和定性的預(yù)測(cè)方法：198。銷(xiāo)售部門(mén)要依據(jù)預(yù)算編制大綱對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)總的要求，保證完成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而必需達(dá)到的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售量。（七）年度預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)度安排。預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要的困難和障礙分析（三）預(yù)算年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和預(yù)期目標(biāo)198。國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政金融環(huán)境對(duì)企業(yè)影響分析；198。制定預(yù)算編制大綱預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)企業(yè)全面開(kāi)展預(yù)算的管理計(jì)劃書(shū)。（三）與公司銷(xiāo)售部門(mén)座談?dòng)懻搶?shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售收入的可能性，因?yàn)橐獙?shí)現(xiàn)這么多的銷(xiāo)售利潤(rùn)，收入肯定要增加，增加市場(chǎng)有沒(méi)有容量，有沒(méi)有可行性，要進(jìn)行分析測(cè)算；（四）另外與公司的生產(chǎn)部門(mén)、物資采購(gòu)部門(mén)的人員座談，討論實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的利潤(rùn)產(chǎn)量，原材料的能源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。它比完全的百分比要好，它能測(cè)算你的收入可以增長(zhǎng)多少，成本增長(zhǎng)多少。銷(xiāo)售總額銷(xiāo)售額比較大的，應(yīng)收賬款比較多的企業(yè)，可以規(guī)定企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款占有額、存款占有額，以這些指標(biāo)來(lái)控制。管理會(huì)計(jì)不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束，這是跟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最大的區(qū)別，管理會(huì)計(jì)是從管理角度考慮如何有利于管理，怎么管理需要的數(shù)據(jù)，怎么能夠弄清楚就怎么做，可以不受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，預(yù)算是管理會(huì)計(jì)范疇。在制定年度預(yù)算的時(shí)候，一般用倒推法，把總的成本費(fèi)用確定下來(lái)。倒擠法還有一層含義是：推墻入海。%=2400000（元）預(yù)算期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=2400000247。 對(duì)銷(xiāo)售量也可以做一個(gè)測(cè)算，有幾種情況：198。對(duì)運(yùn)用上述各種方法測(cè)算出的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售額指標(biāo)，召集銷(xiāo)售部門(mén)人員進(jìn)行分析，論證，聽(tīng)取銷(xiāo)售部門(mén)人員的意見(jiàn)，預(yù)測(cè)和判斷實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入指標(biāo)的可能性。大量的成本不是完全固定的，里面有固定的，也有變動(dòng)的部分，這樣分解起來(lái)難度比較大。（一）銷(xiāo)售額的測(cè)算方法通常有幾種計(jì)算方法，計(jì)算方法計(jì)算出來(lái)以后，還要做一些分析測(cè)算。（五）與影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的起碼管理部門(mén)座談判斷目標(biāo)利潤(rùn)相關(guān)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性。目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算出來(lái)以后，還要進(jìn)行可行性分析。用這個(gè)指標(biāo)來(lái)做目標(biāo)利潤(rùn)更有效。企業(yè)準(zhǔn)備上市的時(shí)候，上市公司證監(jiān)會(huì)審核上市條件，一般要求凈產(chǎn)報(bào)酬率。這種方法優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)單，但是這種方法沒(méi)有考慮到經(jīng)營(yíng)的情況。在制訂年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)候，為什么要以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為核心，道理就在于此。這時(shí)候，降低成本成為企業(yè)的關(guān)鍵?？雌髽I(yè)有沒(méi)有效益，重點(diǎn)看這三個(gè)指標(biāo)。在制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)候，為什么要以經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為核心，道理在即此。所以利潤(rùn)是經(jīng)營(yíng)成果總體的一種表現(xiàn)。一般來(lái)講，這個(gè)資本成本大多數(shù)應(yīng)該是什么？最少應(yīng)該接近或高于貸款利息才正常。會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)時(shí)，資本成本就是資本金的成本，就是投資者投入企業(yè)資本的成本。198。但是企業(yè)有錢(qián)嗎？沒(méi)錢(qián)，收回來(lái)多少？??！景咐?】賣(mài)出100萬(wàn)貨物，收回來(lái)60萬(wàn)現(xiàn)金，還有40萬(wàn)應(yīng)收賬款沒(méi)收回來(lái)，按著收付實(shí)現(xiàn)制，收入算60萬(wàn)，權(quán)責(zé)發(fā)生制收入要算100萬(wàn)，40萬(wàn)沒(méi)收回來(lái)也算收入實(shí)現(xiàn)。利潤(rùn)為導(dǎo)向就是以追求利潤(rùn)最大化來(lái)確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。收入為導(dǎo)向就是以預(yù)期的銷(xiāo)售收入目標(biāo)為核心，來(lái)確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。專(zhuān)業(yè)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，各個(gè)事業(yè)部、分廠(chǎng)、車(chē)間來(lái)編制分預(yù)算，按責(zé)任部門(mén)編制分預(yù)算。在制定指標(biāo)的時(shí)候要由上而下，由下而上，反復(fù)多次。此外，還有預(yù)算委員會(huì)交辦的其他工作。專(zhuān)業(yè)預(yù)算是按照專(zhuān)業(yè)部門(mén)來(lái)做的，銷(xiāo)售部門(mén)做銷(xiāo)售預(yù)算，生產(chǎn)部門(mén)是生產(chǎn)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)有成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，技術(shù)設(shè)備更新的資本預(yù)算，這些預(yù)算只要專(zhuān)業(yè)預(yù)算。198。預(yù)算工作小組組長(zhǎng)一般由預(yù)算委員會(huì)副組長(zhǎng)來(lái)?yè)?dān)任，一般就是總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理來(lái)?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由財(cái)務(wù)部或計(jì)劃部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，組成人員由財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、人力資源部等相關(guān)部門(mén)抽調(diào)。組織對(duì)公司預(yù)算指標(biāo)和各公司、各事業(yè)部的指標(biāo)分解真正具體分解還是預(yù)算工作小組。198。198。（一）預(yù)算管理委員會(huì)及其職能擁有強(qiáng)有力的管理工作體系，才能把預(yù)算管理做好。月度預(yù)算一般從銷(xiāo)售預(yù)算開(kāi)始編制，月度銷(xiāo)售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算，通過(guò)這套預(yù)算指導(dǎo)整個(gè)月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也進(jìn)行月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表根據(jù)什么編制呢？根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算，銷(xiāo)售收入減成本費(fèi)用就是利潤(rùn)。銷(xiāo)售預(yù)算帶來(lái)的現(xiàn)金流入若大于成本費(fèi)用和資本預(yù)算的現(xiàn)金流出，說(shuō)明現(xiàn)金有節(jié)余，如果企業(yè)有銀行借款，可以考慮還款；如果銷(xiāo)售收入帶來(lái)的現(xiàn)金收入小于成本費(fèi)用和資本預(yù)算的現(xiàn)金流出，那么說(shuō)明現(xiàn)金不足，要籌措資金。不同行業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容有差別，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算重點(diǎn)是項(xiàng)目預(yù)算。全面預(yù)算的內(nèi)容西方國(guó)家的管理歷史比較悠久，已經(jīng)形成了一套比較完善的預(yù)算體系。預(yù)算管理在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中，起到確定目標(biāo)、配置資源、明確考核標(biāo)準(zhǔn)、控制依據(jù)的作用，是我們的綱?！咀詸z11】全面預(yù)算的功能是什么？全面預(yù)算可以比做是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的綱，綱舉目張。企業(yè)控制成本有兩個(gè)渠道：一個(gè)是從支出上把關(guān)，一個(gè)是從消耗上把關(guān)。在清華大學(xué)納米實(shí)驗(yàn)室的設(shè)備安裝競(jìng)標(biāo)的時(shí)候，他以最低的價(jià)格中標(biāo)，他說(shuō)是賠本干這個(gè)項(xiàng)目，勢(shì)在必得，必須要把這個(gè)項(xiàng)目拿下來(lái)，顯示能力。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注例外事件，預(yù)算沒(méi)有的，制度沒(méi)有的，流程沒(méi)有的，這種情況下領(lǐng)導(dǎo)要親自去解決。在生產(chǎn)線(xiàn)上一看，工人上班都埋頭苦干，生產(chǎn)士氣非常好，場(chǎng)地碼的非常整齊，這個(gè)企業(yè)絕對(duì)有效益。狀態(tài)決定成敗，松松垮垮搞不好企業(yè)，要辦企業(yè)必須要有狀態(tài)。這筆空調(diào)賺了500萬(wàn)。問(wèn)題反映出來(lái)以后，一起想辦法解決。預(yù)算不是一個(gè)簡(jiǎn)單的計(jì)數(shù)方法，它是個(gè)過(guò)程，是上下磨合統(tǒng)一思想的過(guò)程?，F(xiàn)在伊利比蒙牛只是稍微在銷(xiāo)量和產(chǎn)量方面大一點(diǎn)。因?yàn)檫@其中涉及的環(huán)節(jié)很多，變數(shù)太大。但是，計(jì)劃定的再科學(xué)，再實(shí)際，再準(zhǔn)確，執(zhí)行過(guò)程中都會(huì)出現(xiàn)偏離計(jì)劃現(xiàn)象，計(jì)劃趕不上變化，這是正常現(xiàn)象。預(yù)算就是計(jì)劃，計(jì)劃就是事先的安排，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)把有限資源安排好，才能最大限度地發(fā)揮作用。為了達(dá)到收入目標(biāo)，還要完成多少產(chǎn)量、銷(xiāo)量、市場(chǎng)占有率、質(zhì)量等等這些指標(biāo)。所以，不懂得財(cái)務(wù)，就不懂得經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)。這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不是一步到位的，必須通過(guò)一年一年的預(yù)算把它實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)必須從5年、10年，甚至更長(zhǎng)時(shí)間的角度來(lái)考慮企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題?，F(xiàn)在很多企業(yè)搞預(yù)算管理，很多人不愿意參與?，F(xiàn)代管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，資金在經(jīng)營(yíng)管理中的作用越來(lái)越重要，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的地位也越來(lái)越重要。集約式精工細(xì)作是增加單面積產(chǎn)量，粗放式是廣種薄收，很多企業(yè)在管理中只要求數(shù)量。要花的錢(qián)越來(lái)越多，費(fèi)用控制的項(xiàng)目也越來(lái)越多，控制難度也越來(lái)越大。因?yàn)槿骖A(yù)算管理與整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)管理的要求有很大的關(guān)系，密不可分。上世紀(jì)80年代初，在改革開(kāi)放的一開(kāi)始，國(guó)有企業(yè)面臨兩個(gè)問(wèn)題：198。上世紀(jì)60年代，西方國(guó)家的一些企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理。改制，不只是名稱(chēng)變成了股份有限公司，而是要真正變成生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者，擁有企業(yè)股份。有的投資者，一投就是幾個(gè)億，投資數(shù)額也是越來(lái)越大。毛利率低，利潤(rùn)空間小，這跟成本費(fèi)用增加有很大關(guān)系。過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要管理產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)部門(mén)，必須從事后轉(zhuǎn)到事前，財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃控制，包括財(cái)務(wù)預(yù)算，只有從事后管理轉(zhuǎn)到事前管理，財(cái)務(wù)管理才能有效。西方的許多國(guó)家是從20世紀(jì)70年代開(kāi)始提出戰(zhàn)略問(wèn)題的。這需要銷(xiāo)售額達(dá)到600億，利稅60億。周轉(zhuǎn)價(jià)值是什么？投入企業(yè)資金，不能今天投進(jìn)去，明天就拿走，要在企業(yè)業(yè)務(wù)行為中不斷地周轉(zhuǎn)。它的功能如下：就是通過(guò)編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門(mén)的具體目標(biāo)，這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)際上是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的成果。為什么要強(qiáng)調(diào)目標(biāo)呢？目標(biāo)明確，有挑戰(zhàn)性，完成目標(biāo)有成就感，才能最大限度激發(fā)職工積極性。企業(yè)管理中，大量工作是控制工作，年度預(yù)算有三兩個(gè)月編制完了，月度預(yù)算有三五天編制出來(lái)了。預(yù)算編制出來(lái)以后，企業(yè)各部門(mén)就清楚，我們應(yīng)該干什么，應(yīng)該達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到什么要求，管理就有了依據(jù)。當(dāng)然，今天統(tǒng)一職工思想不是完全靠說(shuō)教，還要靠企業(yè)體制的建設(shè)，制度的完善，還有其他，如企業(yè)文化建設(shè)等等一系列的措施。所以，他是從小懂了這個(gè)道理——只有給人東西，別人才聽(tīng)你的話(huà)。所以，做年度預(yù)算的時(shí)候，一般來(lái)講，要允許下級(jí)討價(jià)還價(jià)。這家企業(yè)從國(guó)外引進(jìn)一批柜式空調(diào)的零部件進(jìn)行組裝，但組裝后的質(zhì)量不太好，兩萬(wàn)元一臺(tái)往外賣(mài)，沒(méi)人要，后來(lái)以16000元一臺(tái)被春蘭買(mǎi)回來(lái)。今天在定目標(biāo)的時(shí)候，仍然要挑戰(zhàn)性。投資公司有很多博士碩士，一寫(xiě)投資分析報(bào)告，10多萬(wàn)字，投一個(gè)賠一個(gè)。企業(yè)怎么才能建立良好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序？不是靠領(lǐng)導(dǎo)的臨時(shí)指揮?！景咐?】有一位做工業(yè)空調(diào)設(shè)備安裝的臺(tái)灣老板，參與了黃河以北城市的肯德基分店的空調(diào)設(shè)備安裝，后來(lái)在蘇州工業(yè)園區(qū)建廠(chǎng)生產(chǎn)集成電路。企業(yè)成本費(fèi)用追根尋源，都是從現(xiàn)金支出開(kāi)始。管理需要通過(guò)一種制度，一種方法來(lái)改變。編制預(yù)算的過(guò)程是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理地安排人力、物力、財(cái)力，進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過(guò)程。通過(guò)預(yù)算管理使企業(yè)各級(jí)管理者形成先算賬后花錢(qián)，精打細(xì)算的習(xí)慣，有效地降低成本費(fèi)用。只有把產(chǎn)品的品種、數(shù)量、銷(xiāo)售收入確定了，才能編制生產(chǎn)預(yù)算。固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資在企業(yè)投資額大，回收期長(zhǎng)，一旦投放將長(zhǎng)期影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此這個(gè)預(yù)算很重要的。同樣，還貸負(fù)債減少，貨幣資金、銀行存款減少了。年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是個(gè)指標(biāo)預(yù)算體系，這個(gè)預(yù)算體系出來(lái)以后，年度的經(jīng)營(yíng)總框架就清楚了，總綱領(lǐng)就清楚了。全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理不是簡(jiǎn)單找?guī)讉€(gè)人來(lái)算算賬的事，它是一個(gè)系統(tǒng)工程，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理總的綱領(lǐng)，這個(gè)工作光靠財(cái)務(wù)部門(mén)是做不出來(lái)的，需要企業(yè)各部門(mén)的參與。如果企業(yè)較大，董事長(zhǎng)是專(zhuān)職的，就由董事長(zhǎng)擔(dān)任，如果董事長(zhǎng)不是專(zhuān)職的，那么由總經(jīng)理?yè)?dān)任最好，副主任一般由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)部副總、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理來(lái)?yè)?dān)任，也可以由主持日常工作的副總經(jīng)理?yè)?dān)任。審核預(yù)算管理制度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，制定、執(zhí)行要有一套制度。寶鋼的管理方法基本上用的是日本的管理方法，日本的預(yù)算管理做得不錯(cuò)。（二）預(yù)算工作小組及其職能具體操作性的，測(cè)算性的工作，由誰(shuí)來(lái)做呢？預(yù)算工作小組。198。收集各子公司、各事業(yè)部對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見(jiàn)指標(biāo)分解下去，不可能完全統(tǒng)一，討價(jià)還價(jià)、反饋意見(jiàn)要收集。198。這樣，企業(yè)就知道在計(jì)劃年度應(yīng)該干什么，達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，要達(dá)到什么要求，資源控制在什么水平。確定的過(guò)程要聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃對(duì)市場(chǎng)分析判斷，圍繞著企業(yè)發(fā)展的階段要求，提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是要圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定是編制預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)。這種情況通常是產(chǎn)品處于成熟期，收入增長(zhǎng)難度很大，那么降低成本就成為企業(yè)的關(guān)鍵，這時(shí)候重點(diǎn)放在目標(biāo)成本上。和權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)應(yīng)的收付實(shí)現(xiàn)制，收付實(shí)現(xiàn)制很好理解，現(xiàn)金收入算收入，現(xiàn)金支出算費(fèi)用。如果銷(xiāo)售出100萬(wàn)貨物，這100萬(wàn)中，已付款項(xiàng)70萬(wàn)，10萬(wàn)應(yīng)付款項(xiàng)。片面追求利潤(rùn)會(huì)使經(jīng)營(yíng)者，為了眼前盈利而放棄了對(duì)具有發(fā)展前途的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資。利潤(rùn)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果最直接、最有效的尺度。所以，在減凈利潤(rùn)的時(shí)候，沒(méi)有減掉資本成本，而資本成本就是投資者投入企業(yè)資本的成本，就是資本，資金成本就是使用資金的代價(jià)和費(fèi)用，借款的利息是借款的成本，發(fā)債券的利息是債券的成本，投資者也有成本，這個(gè)具體成本應(yīng)該是機(jī)會(huì)成本的概念。資本成本不好減，因?yàn)樗菣C(jī)會(huì)成本，所以一般考慮貸款利率。發(fā)行股票籌集資金要有基本條件：三年必須連續(xù)盈利，凈資產(chǎn)利潤(rùn)要6%以上，沒(méi)有利潤(rùn)，發(fā)不了股票，發(fā)了股票，也很難受的，因?yàn)楣蓶|要吃股息，沒(méi)有利潤(rùn)就沒(méi)法給股東支付股息。結(jié)果在經(jīng)過(guò)很大的努力后，這位經(jīng)理把這個(gè)企業(yè)搞好了。【自檢21】年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)怎么來(lái)確定呢？_有幾種情況，有的以收入為導(dǎo)向，有的以成本為導(dǎo)向，有的以利潤(rùn)為導(dǎo)向，不同企業(yè)情況不一樣。企業(yè)可以向銀行借錢(qián)擴(kuò)大再生產(chǎn)。目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算出來(lái)以后，要經(jīng)過(guò)認(rèn)證，以目標(biāo)利潤(rùn)展開(kāi)確定各項(xiàng)指標(biāo)。根據(jù)情況判斷、計(jì)算你的目標(biāo)成本的方法，是很多企業(yè)常用的方法，相對(duì)比較科學(xué)，它比完全的百分比要好，它測(cè)算你的收入能增長(zhǎng)多少，成本將增長(zhǎng)多少。上市公司同時(shí)規(guī)定，負(fù)債率不能超過(guò)70%的警戒線(xiàn)。（四）戰(zhàn)略目標(biāo)分析法這種方法是根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃所規(guī)定的各年利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，以及計(jì)劃年度預(yù)期達(dá)到的水平來(lái)評(píng)估企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。因?yàn)橐獙?shí)現(xiàn)這么多的銷(xiāo)售利潤(rùn)，收入肯定要增加，增加市場(chǎng)有沒(méi)有容量，有沒(méi)有可行性，要進(jìn)行分析測(cè)算；（四）另外與公司的生產(chǎn)部門(mén)、物資采購(gòu)部門(mén)的人員座談?dòng)懻搶?shí)現(xiàn)目標(biāo)的利潤(rùn)產(chǎn)量，原材料的能源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。這些指標(biāo)經(jīng)過(guò)測(cè)算之后，更加科學(xué)合理。（14800/8000）=3400247。16000=%預(yù)算年度銷(xiāo)售收入=2000247。實(shí)際上銷(xiāo)售部門(mén)在分析這個(gè)問(wèn)題時(shí)，已經(jīng)考慮這個(gè)問(wèn)題了。預(yù)算期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率（變動(dòng)率）=實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售收入/上年實(shí)際銷(xiāo)售收入某種產(chǎn)品預(yù)算銷(xiāo)售量=