【正文】 本所通過定期檢查，監(jiān)督本所有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和規(guī)范設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效，并采取適當(dāng)行動(dòng)，改進(jìn)其設(shè)計(jì)和解決運(yùn)行中存在的問題。1本所鼓勵(lì)本所人員就獨(dú)立性方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通。如果本所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占事務(wù)所某一分部收取的費(fèi)用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。人力資源部應(yīng)指定專門人員定期向質(zhì)量監(jiān)管部和董事會報(bào)送人力資源信息，保證本所人員名單完整、準(zhǔn)確，確保下列變化及時(shí)準(zhǔn)確地更新：（1）級別變化（如項(xiàng)目經(jīng)理晉升為經(jīng)理、經(jīng)理晉升為合伙人等）；（2）新入所人員；（3）增加新的成員所；（4）人員離職（因退休、合同到期、辭職或辭退等原因）。消除影響?yīng)毩⑿缘姆婪洞胧┍舅扇∵m當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得本所及其人員在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性。如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動(dòng)（如洗錢），本所不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。本所不采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。防范措施主要包括：1）預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議；2）向預(yù)期的報(bào)告使用者披露本所所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)；3）實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序；4）由獨(dú)立的第三方復(fù)核本所已執(zhí)行的工作。本所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｈ绻诙我庖姴皇且郧叭巫詴?jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)，或依據(jù)的證據(jù)不充分，可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。（八）具體業(yè)務(wù)層面的防范措施主要包括：1）對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的本所人員進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議；2）對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的本所人員進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議；3）向客戶審計(jì)委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計(jì)師協(xié)會咨詢；4）與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題；5）向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍；6）由其他事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)；7）輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級本所人員；8）將相關(guān)人員調(diào)離項(xiàng)目組；9）定期對業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核等。本所人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：a)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；b)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作。d)本所人員應(yīng)當(dāng)對所在事務(wù)所的涉密信息保密。專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注本所人員應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。（二）基本原則誠　信本所及其人員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠實(shí)守信。附 則　本制度未單獨(dú)說明的主要術(shù)語以《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》中第二章所做出的定義為準(zhǔn)。行政人事部收到投訴和指控后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)。5)質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)本所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)控工作,核查本所質(zhì)量控制政策和程序以及各項(xiàng)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循。9)對于本所因故未能完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿整理、歸檔，此類業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)中止日起至少保存十年。修改或增加的業(yè)務(wù)工作底稿中應(yīng)記錄修改或增加業(yè)務(wù)工作底稿的編制人員和時(shí)間以及復(fù)核人員和時(shí)間。6．6業(yè)務(wù)工作底稿1）項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照本所業(yè)務(wù)工作底稿的存檔要求，將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案，移交本所行政人事部存檔。本所對所有重大項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告由主任會計(jì)師簽發(fā)，本所其他的業(yè)務(wù)報(bào)告一般由主任會計(jì)師授權(quán)的項(xiàng)目合伙人（副主任會計(jì)師）簽發(fā)。2）本所將依據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和重要性，包括上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（如有）、涉及公眾利益的范圍、在某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核等情況，確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核，本所對符合要求的所有業(yè)務(wù)都必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核。3)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項(xiàng)及咨詢的結(jié)果（包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況），咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。4）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：a)追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；b)考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和勝任能力，分析是否有足夠的時(shí)間和能力執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃方案執(zhí)行工作；c)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，評估其重要程度，并考慮是否需適當(dāng)修改原計(jì)劃；d)識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢專家的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。對項(xiàng)目合伙人的身份和作用，本所將以適當(dāng)方式告知相關(guān)客戶的管理層和治理層的關(guān)鍵成員。8）行政人事部根據(jù)各級業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。j) 簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽名蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。3）對于決定承接的項(xiàng)目，本所應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)開始前，與客戶就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂業(yè)務(wù)約定書。首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。同時(shí)要求新員工進(jìn)所時(shí)簽訂勞動(dòng)合同的同時(shí)簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函；。5）風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)控部主要職責(zé)為：a) 協(xié)助技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會擬定風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；b) 負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查本所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項(xiàng)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；c) 負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會；d) 技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會需要完成的其他工作。3）本所各級管理層通過行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。印章管理人員根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)核查業(yè)務(wù)收費(fèi)，符合標(biāo)準(zhǔn)方予蓋章，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核與監(jiān)管業(yè)務(wù)收費(fèi)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向所長室通報(bào)。如需修改業(yè)務(wù)約定書，需由項(xiàng)目經(jīng)理提出，并按照業(yè)務(wù)約定書簽訂的審批程序進(jìn)行審批。2）本公司的業(yè)務(wù)合同起草分兩類，其一：所接受的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則及其指南已提供標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)約定書格式，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)直接采用標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)約定書并完善其相關(guān)內(nèi)容。 我們確信，憑借專業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和良好的協(xié)調(diào)、溝通能力，定能協(xié)助客戶不斷成長，努力向客戶展現(xiàn)值得信賴并富有效率的服務(wù)品質(zhì)。行政類1）制定事務(wù)所內(nèi)部治理及行政管理方面的制度和規(guī)定；2）負(fù)責(zé)事務(wù)所文件的起草、復(fù)核和下發(fā)；3）負(fù)責(zé)督辦有關(guān)文件、決議的落實(shí)情況并跟蹤調(diào)研；4）負(fù)責(zé)組織所內(nèi)外各類會議，并形成紀(jì)要、記錄；5）負(fù)責(zé)事務(wù)所各項(xiàng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的年檢、報(bào)備、變更等工作；6）負(fù)責(zé)相關(guān)各部門、上級主管的聯(lián)絡(luò)、溝通和協(xié)調(diào)工作；7）負(fù)責(zé)全所的精神文明建設(shè)、內(nèi)外部宣傳工作；8）負(fù)責(zé)保密、保衛(wèi)工作；9）負(fù)責(zé)后勤相關(guān)工作；10）交辦的其他工作。會計(jì)師事務(wù)管理制度一、綜合管理事務(wù)所組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及工作職責(zé)崗位設(shè)置：所長室、風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)控部、審計(jì)部、管理咨詢部、人事行政部、財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部1） 負(fù)責(zé)本所財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算；2） 協(xié)助擬訂事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)和預(yù)算管理方面的制度和規(guī)定；3） 負(fù)責(zé)管理事務(wù)所的資金與資產(chǎn)；4） 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與稅務(wù)、工商、統(tǒng)計(jì)等主管部門的關(guān)系；5） 負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)收支、結(jié)算業(yè)務(wù)，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；6） 負(fù)責(zé)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督；7） 負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的管理；8） 交辦的其他事務(wù)?？蛻舻某晒σ舱俏覀兊某晒?。其二：所接受的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則及其指南未提供標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)約定書格式，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體約定事項(xiàng)并參照標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)約定書格式起草該項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書。第十一條　本所行政部門每年年末對當(dāng)年簽訂的合同數(shù)量、金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并對項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書審批簽訂中存在的問題進(jìn)行總結(jié)并提出建議，報(bào)事務(wù)所所長。二、質(zhì)量控制制度為了規(guī)范本所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確本所及人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》，本所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理控制結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，制定本制度。3） 本所所長室兼管技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險(xiǎn)問題的決策等事項(xiàng)。6） 項(xiàng)目組實(shí)施本所質(zhì)量控制制度中適用于單項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。2）管理層帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍；3）培訓(xùn)同時(shí)也將有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性的要求傳達(dá)到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制業(yè)務(wù)承接評價(jià)表。9）本所有關(guān)人員按照中國注冊會計(jì)師協(xié)會、其他主管部門以及本所的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行10）行政人事部將各級業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價(jià)繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。14）本所根據(jù)受托項(xiàng)目的大小、難易程度和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具有必要的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力及權(quán)限，并有足夠的時(shí)間履行職責(zé)。5)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)和必要階段，及時(shí)復(fù)核項(xiàng)目組成員已完成的工作。4)項(xiàng)目組執(zhí)行或遵循咨詢所形成的結(jié)論。6．4專業(yè)意見分歧1）當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)專業(yè)意見分歧時(shí)，存在意見分歧的人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)溝通分歧事項(xiàng)，應(yīng)通過充分、必要的討論或咨詢其他專家解決意見分歧。2）各級業(yè)務(wù)復(fù)核人員在執(zhí)行完業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)相關(guān)流程后，在《業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)單》上簽署姓名及日期。行政人事部的檔案管理人員按照本所《業(yè)務(wù)檔案管理辦法》的規(guī)定管理業(yè)務(wù)檔案，保證業(yè)務(wù)檔案的安全、完整，方便查閱。4）本所人員應(yīng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業(yè)務(wù)工作底稿及包含的信息提供給第三方：a)取得客戶的書面授權(quán)；b)負(fù)有法律義務(wù)或職業(yè)責(zé)任要求。監(jiān) 控1)本所通過持續(xù)考慮和評價(jià)質(zhì)量控制政策和程序，并對質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進(jìn)行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。監(jiān)控人員應(yīng)當(dāng)識別和評價(jià)業(yè)務(wù)監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控