【正文】 二、月(季)終結(jié)算，已經(jīng)出版入庫的書刊而稿費、紙張和印裝等直接費用的發(fā)票或通知單尚未到達，可按已入庫書刊品種，數(shù)量估計應(yīng)計生產(chǎn)費用金額入帳，借記“書刊生產(chǎn)費用”科目，貸記本科目。 生產(chǎn)流動資金與專項資金之間相互墊支的款項應(yīng)通過“銀行存款”和“專項存款”等科目直接清償，也不在本科目核算。 4．自辦發(fā)行實行內(nèi)部獨立核算銷售機構(gòu)人員的工資，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記本科目。 第482號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算出版社應(yīng)付給職工的工資總額。按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的款項，也在本科目核算。 接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財政的基本建設(shè)收入等償還基建借款時，借記本科目，貸記“固定基金”“流動基金”和“待核銷基建支出”科目。按照規(guī)定調(diào)整流動資金，調(diào)高的差額，借記“紙張及材料”等科目，貸記本科目(“國家流動基金”)。將多余流動資金上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 不能繼續(xù)使用需要報廢清理的固定資產(chǎn)，在按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)入清理時，提前報廢的固定資產(chǎn)未提足的折舊，按照規(guī)定不再補提，可按估計殘值減去估計清理費用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定基金”科目，按固定資產(chǎn)原價減去凈值后的差額作為已提折舊，借記本科目，按原價貸記“固定資產(chǎn)”科目固定資產(chǎn)的使用年限和折舊率按《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 10．財產(chǎn)中，盤盈盤虧和由于毀損需要報廢的固定資產(chǎn)(凈值)，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)批準后，盤盈的固定資產(chǎn)，借記“待處理財盤盈”，貸記本科目；盤虧和報廢的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目 11．出版社按月計提的折舊，借記本科目，貸記“折舊”科目；同時，借記“企業(yè)管理費”等科目，貸記“應(yīng)交折舊基金”等科目。 5． 償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(凈值)和“折舊”科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(賬面原價)。 二、固定資產(chǎn)原價和固定資產(chǎn)折|日的增減，應(yīng)相應(yīng)地在本科目內(nèi)進行核算 1．用基建撥款和專用撥款購建完成交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。同時，還應(yīng)區(qū)別下列情況記賬： 利改稅出版社按規(guī)定算出少計的所得稅和少留的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金” “專用基金’科目；在執(zhí)行中發(fā)生虧損的利改稅出版社多計的應(yīng)由以后年度利潤彌補的虧損，借記本科目，貸記“應(yīng)彌補虧損”科目。年終，補留的利潤，借記本科目，貸記“專用基金”科目；同時，借記“專項存款”科目，貸記“銀行存款”科目。年終，借記“應(yīng)彌補虧損”科目，貸記本科目。 。 各二級科目的核算內(nèi)容如下： 1．“歸還專項借款的利潤”：核算按照規(guī)定用以歸還各種專項借款(不包括基建借款)的利潤。 四、支付宣傳推廣費、包裝費、儲運費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 第301號科目 銷售費 一、本科目核算出版社為了銷售書刊和其他產(chǎn)品而發(fā)生的有關(guān)費用。收到歸還的本金，借記“專項存款”科目，貸記本科目；收到的利息，借記“專項存款”科目，貸記“專用基金”科目。其中，應(yīng)由各項專用基金和專用撥款負擔(dān)的支出數(shù)額，借記“專用基金”和“專用撥款”科目，貸記本科目。 三、專項工程完工后交付生產(chǎn)驗收使用時，應(yīng)將工程實際成本、利息支出和建筑稅等，分別下列不同情況進行轉(zhuǎn)賬： 1．用專用撥款進行的已完工程實際成本、利息支出和建筑稅等，借記“專用撥款”科目(有關(guān)明細科目)，貸記本科目。應(yīng)交納的建筑稅也在本科目核算。支付加工費和運雜費時，借記本科目(“委托加工物資”)，貸記“專項存款”或“專用借款”“專項應(yīng)付款”等科目。 四、本科目應(yīng)按銀行名稱設(shè)置明細賬。 三、本科目應(yīng)設(shè)置下列二級科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損失； 2．待處理流動資產(chǎn)損失。 第191號科目 待處理財產(chǎn)損失 一、本科目核算出版社在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧和毀損。 領(lǐng)用備用金部門應(yīng)定期向財務(wù)會部門報銷。收到預(yù)算彌補的虧損撥款，借記“銀行存 款”科目，貸記本科目。 按照規(guī)定向購買單位預(yù)收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；產(chǎn)品交付購買單位時，借記本科目，貸記“銷售”科目。 8．發(fā)生存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制銀行存款收款憑證。 5．采用托收無承付結(jié)算方式的。信用證結(jié)算手續(xù)結(jié)束，如有未用完的款項，付款單位應(yīng)在收到銀行的收款通知時，據(jù)以編制收款憑證。 出納人員應(yīng)于每日終了根據(jù)“銀行存款日記賬”編制“銀行存款日報表”，以供有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)逐日掌握資金收支情況。 出版社每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額。收到貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記“銷售”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“銷售”科目，貸記本科目。 六、書刊提成差價提取的標準是： 期刊(包括半年刊和年鑒)，當(dāng)年出版的按年末庫存總定價提取25％，前一年出版的提取50％。同一品種書刊因分次印刷，其成本可采用“先進先出”或“加權(quán)平均”法計算。 其他生產(chǎn)部門為本社出版書刊提供的中間產(chǎn)品不通過本科目核算。 三、對預(yù)付稿費應(yīng)從嚴掌握，在書稿發(fā)稿后才能支付。 第146號科目 其他生產(chǎn)經(jīng)費 一、本科目核算出版社為管理和組織生產(chǎn)書刊以外的產(chǎn)品和為本社提供中間產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的費用，包括其他生產(chǎn)管理人員工資和應(yīng)提取的職工福利基金、辦公費、水電費、折舊費、租賃費、修理費、保險費、低值易耗品攤銷、耗用的機物料、勞動護費、在產(chǎn)品盤虧(減盤盈)等。 五、本科目月(季)終應(yīng)無余額。 1．原材料； 2．燃料和動力； 3．每工資； 4．提取的職工福利基金； 5．廢品損失； 6．其他生產(chǎn)經(jīng)費； 7．企業(yè)管理費。 二、其他生產(chǎn)所發(fā)生的費用，應(yīng)按成本核算對象和規(guī)定的成本項目予以匯集。 書刊編印完成，驗收入庫，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。 接受其他單位的委托(含合作出書)，由委托單位負擔(dān)盈虧(不論是否以本社名義出版或是否收取手續(xù)費)的書刊，也在本科目內(nèi)核算。加工完畢驗收入庫時，借記“紙張及材料”科目，貸記本科目。 使用部門應(yīng)將分類順序保管的低值易耗品領(lǐng)用憑證(已經(jīng)注銷的除外)所列的各種低值易耗品數(shù)量，與本部門實有的低值易耗品核對相符。 在用低值易耗品不能繼續(xù)使用時，應(yīng)及時辦理報廢手續(xù)。出版社至少應(yīng)有一套有數(shù)量和金額的明細賬。下月(季)初用紅字沖回。 對紙張及材料的收發(fā)、保管要建立經(jīng)常的稽核制度。 委托外單位加工材料的加工成本和專項物資的采購成本，應(yīng)在“委托加工材料”“專項工程支出”等科目核算，不在本科目核算。 三、出版社將閑置未用的房屋、場地、設(shè)備等向其他單位投資，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的賬面價值：(原價減已提折舊)，借記本科目(“固定資金投資” )按已提折舊，借記“折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 “固定資產(chǎn)卡片”應(yīng)按一物一卡記載固定資產(chǎn)編號名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用部門、所在地點、建造年份、開始使用日期、原價、殘值、估計清理費用、預(yù)計使用年限、購建的資金來源、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料。 無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在調(diào)出時，借記“固定基金” 科目 (凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)。調(diào)入單位支付的包裝費和運雜費，應(yīng)用更新改造資金開支，不計入固定資產(chǎn)價值。 (四)未使用和不需用固定資產(chǎn)。如情報資料檢索設(shè)備、照相機、放大機、沖洗機和噴筆等。具體如何劃分，在沒有統(tǒng)一規(guī)定前，各出版社可自行制訂定資產(chǎn)目錄，報上級主管部門審批。 6．采用增減記賬法的出版社，可以將“124低值易耗品”科目分設(shè)為“124低值易耗品”和“443低值易耗品攤銷”兩個科目；將“190內(nèi)部往來”科目分設(shè)為“190內(nèi)部應(yīng)收款”和“440內(nèi)部應(yīng)付款”兩個科目；將“611利潤”科目分設(shè)為“611利潤”“604營業(yè)外收入”“304營業(yè)外文出”三個科目。 本制度規(guī)定的會計科目，出版社沒有相應(yīng)會計事項的，可以不設(shè)。 (七)財會人員要認真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想，學(xué)習(xí)黨和國家的財經(jīng)方針、政策和規(guī)定，學(xué)習(xí)經(jīng)濟理論、財會理論，不斷提高政治覺悟和政策理論水平；要刻苦鉆研出版和財會業(yè)務(wù)，努力提高業(yè)務(wù)水平，切實履行國家規(guī)定的職責(zé)，出色完成工作任務(wù)；要深入實際，調(diào)查研究，密切聯(lián)系群眾，改進工作方法和工作作風(fēng)。 中央和地方出版社上級主管部門對本制度的補充和修改規(guī)定，應(yīng)先征得同級財政部門的同意，報國家出版局備案。 (三)本制度中引用的現(xiàn)行有關(guān)計劃、財務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計等方面的規(guī)定，是為了說明會計科目和會計報表格式的設(shè)置依據(jù)與使用方法。 (八)本制度從一九八六年一月一日起實行。在不違反計劃、財務(wù)、統(tǒng)計制度和稅法的規(guī)定，不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況報經(jīng)主管部門同意后增設(shè)、合并某些會計科目。 7．采用托收承付結(jié)算方式銷售商品的出版社，可根據(jù)需要增設(shè)“166發(fā)出商品”科目。 二、出版社的固定資產(chǎn)分為：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用和不需用固定資產(chǎn)及土地五大類。 4．運輸設(shè)備：指載人和運輸貨物用的各種運輸工具。指新增(調(diào)入)尚未使和本社不需用、以經(jīng)上級主管部批準準備處理的固定資產(chǎn)。 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價格加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本以后的價值記賬。 盤虧的固定資產(chǎn)及由于毀損或遭受非常損失等原因，需要清理報廢的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)，然后按照規(guī)定程序進行處理。 “固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由出版社根據(jù)具體情況自行規(guī)定。 出版社將多余材料、物資等流動資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按投出流動資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目(“流動資金投資”)，貸記“紙張及材料”等科目。 二、紙張及材料的實際采購成本包括買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費、進口紙張及材料的進口稅金，以及付給供應(yīng)單位的代辦費和手續(xù)費。紙張及材料的明細賬要按月和總分類賬進行核對。對平時已入庫付款的紙張材料，根據(jù)收料憑證和發(fā)票賬單多借記本科目，貸記“銀行存款”科目。這套明細賬可由財務(wù)會計部門登記，也可由紙張及材料管押部門登記。報廢時，按收回的殘料價值，借記“紙張及材料(其他材料)”等科目，貸記本科目(“在用低值易耗品”)；按報廢低值易耗品全價的50％減去殘料價值后的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，借記“企業(yè)管理費”等科目，貸記本科目(“低值易耗品攤銷”)；同時將報廢低值易耗品的全價減去殘料價值后的差額與巳提攤銷額相對沖，借記本科目(“低值易耗品攤銷”)，貸記本科目(“在用低值易耗晶”)。其金額合計數(shù)，應(yīng)與財務(wù)會計部門“在用低值易耗品明細帳”中該部門低值易耗品的金額核對相符。加工完成后的多余紙張、材料由加工單位退回驗收入庫時多借記“紙張及材料”科目，貸記本科目。 二、書刊生產(chǎn)發(fā)生的費用，應(yīng)按成本核算對象和規(guī)定的成本。 三、本科目應(yīng)按照《書刊成本核算辦法》中規(guī)定的核算對象設(shè)置明細賬，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。屬于直接成本項目的費用，借記本科目，貸記“紙張及材料”“應(yīng)付工資”等科目。 出版社也可以根據(jù)其他生產(chǎn)的具體情況，對上述成本項目作適當(dāng)增減或補充。 第145號科目 企業(yè)管理費 一、本科目核算出版社組織出版業(yè)務(wù)和管理全社所發(fā)生的各項費用，包括管理、出版(校對、設(shè)計除外)等部門的職工工資和應(yīng)提取的職工福利基金、辦公費、水電費、郵電費、會議費，取暖費、差旅費、市內(nèi)交通費，修理費、租賃費、折舊費、低值易耗品購置費、學(xué)習(xí)費、文體費、代辦手續(xù)費、倉儲費、運雜費、外事費、保險費、利息支出、職工教育經(jīng)費及材料、書刊盤虧和毀損等。 二、發(fā)生其他生產(chǎn)經(jīng)費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”和“應(yīng)付工資”等科目。預(yù)付稿費報損，事先應(yīng)經(jīng)社領(lǐng)導(dǎo)批準。 二、出版社必須通過會計核算，對產(chǎn)品收入、發(fā)出、保管、銷售和結(jié)存情況，進行如實的反映和監(jiān)督，對于出版(生產(chǎn))計劃、銷售計劃和資金定額的執(zhí)行情況，進行及時的檢查和分析。 2．書刊種類較多的出版社，為了簡化庫存書刊的計價，也可以采取校書刊的定價進行日常核算，其實際成本與書刊定價的差額可在本科目下設(shè)置“書刊成本差異”二級科目進行核算。 2．圖書，當(dāng)年出版的不提，前一年出版的按年末庫存總定價提取10％，前二年的提取20％，前三年的提取30％，前四年的提取40％，前五年的提取50％。 三、出版社應(yīng)按期銷圖書設(shè)置明細賬，詳細記錄期銷圖書發(fā)出數(shù)量、書名、定價、折扣、銷價、應(yīng)收回日期、已收回的貸款和尚未收回的貸款等有關(guān)資料，對逾期尚未收回的期銷商品貸款，應(yīng)及時催收。超過部分應(yīng)全部及時存入銀行。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： 1．采用異地托收承付結(jié)算方式的。 3．采用票匯結(jié)算方式的。收款單位應(yīng)在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證。 五、出版社應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律不得簽發(fā)支票。 三、出版社對于確實無法收回的應(yīng)收、暫付款項，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作壞帳損失，借記“企業(yè)管理費”科目，貸記本科目。 （四）利改稅出版社在規(guī)定的期限內(nèi)應(yīng)由以后年度利潤彌補的虧損，在年度終了時，借記本科目，貸記“利潤分配”，(“應(yīng)由以后年度利潤彌補的虧扭”)。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“企業(yè)管理費”等科目，貸記“現(xiàn)金”等科目，報銷數(shù)和補足數(shù)都不再通過本科目核算。 各項專項物資的盤虧和毀損，直接在“專項物資”科目核算；使用期限已滿不能繼續(xù)使用需要報廢清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)在報經(jīng)批準后，自帳上轉(zhuǎn)銷，都不通過本科目核算。 第201號科目 專項存款 一、本科目核算出版社存在銀行的各種專項存款。 第202號科目 專項物資 一、本科目核算出版社為專項工程儲備的專用材料、設(shè)備的實際成本。加工完成驗收入庫時，借記本科目(“庫存物資”)，貸記本科目(“委托加工物資”)。 二、出版社在進行專項工程中發(fā)生的一切支出，借記本科目，貸記“專項存款” “專項物資”或“專用借款”等科目。其中增加固定資產(chǎn)價值的部分，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。其中屬于專用借款應(yīng)負擔(dān)的支出數(shù)額，應(yīng)暫時留在本科目，待用增加的利潤等歸還后，再按上項規(guī)定轉(zhuǎn)賬。 三、本科目不進行明細核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列二級科目： 1．宣傳推廣費； 2．包裝費； 3．儲