【正文】 “專項物資”或“專用借款”等科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置下列二級科目： 1．庫存物資； 2．在途物資； 3．委托加工物資； 4．待處理物資損失。加工完成驗收入庫時，借記本科目(“庫存物資”)，貸記本科目(“委托加工物資”)。 專項工程或福利事業(yè)部門領(lǐng)用專項物資時，借記“專項工程支出”或“專用基金”“專用撥款”等科目，貸記本科目。 第202號科目 專項物資 一、本科目核算出版社為專項工程儲備的專用材料、設(shè)備的實際成本。對于某種專用借款，如采用在規(guī)定限額內(nèi)隨支隨借方式，應(yīng)于支用借款時，借記“專項物資”“專項工程支出”等科目，貸記“專用借款”科目，不通過本科目核算；如必須將借款轉(zhuǎn)入專項存款戶后再支付，則仍通過本科目核算。 第201號科目 專項存款 一、本科目核算出版社存在銀行的各種專項存款。各種財產(chǎn)物資的盤虧和報廢損失，應(yīng)按規(guī)定程序，報經(jīng)批準后進行轉(zhuǎn)銷： 固定資產(chǎn)盤虧和報廢損失，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 各項專項物資的盤虧和毀損，直接在“專項物資”科目核算；使用期限已滿不能繼續(xù)使用需要報廢清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)在報經(jīng)批準后，自帳上轉(zhuǎn)銷，都不通過本科目核算。包括： 1．應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付上級單位、所屬單位的款項； 2．支付內(nèi)部獨立核算部門采購的原材料及商品貨款、各項費用等款項； 3．收入內(nèi)部獨立核算部門的銷貨等收入款項； 4．代理收支內(nèi)部獨立核算部門的各項應(yīng)收售應(yīng)付、暫收、暫付等款項。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“企業(yè)管理費”等科目，貸記“現(xiàn)金”等科目，報銷數(shù)和補足數(shù)都不再通過本科目核算。 下列各項應(yīng)收款項，不在本科目核算： 1．對外銷售書刊、其他產(chǎn)品、紙張材料和供應(yīng)勞務(wù)應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項； 2．撥付所屬單位和上級單位撥來的固定資金和流動資金； 3．上交、下?lián)苷叟f基金、專用撥款等； 4．生產(chǎn)流動資金與專項資金之間相互墊支的款項； 5．與上級、本社扶辦的集體企業(yè)和實行內(nèi)部獨立核算部門之間的墊支、暫付等往來款項。 （四）利改稅出版社在規(guī)定的期限內(nèi)應(yīng)由以后年度利潤彌補的虧損，在年度終了時，借記本科目，貸記“利潤分配”，(“應(yīng)由以后年度利潤彌補的虧扭”)。但超過財政部門核定的虧損數(shù)額，按照財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)用專用基金自行彌補的虧損不在本科目核算。 三、出版社對于確實無法收回的應(yīng)收、暫付款項，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作壞帳損失，借記“企業(yè)管理費”科目，貸記本科目。 二、銷售產(chǎn)品時，按售價借記本科目，貸記“銷售”科目。 五、出版社應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律不得簽發(fā)支票。對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)的原始憑證及時編制付款憑證。收款單位應(yīng)在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證。 4．采用匯兌結(jié)算方式的。 3．采用票匯結(jié)算方式的。 2．采用信用證結(jié)算方式的。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： 1．采用異地托收承付結(jié)算方式的。 三、出版社應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。超過部分應(yīng)全部及時存入銀行。 二、出版社應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證、按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐筆登記。 三、出版社應(yīng)按期銷圖書設(shè)置明細賬，詳細記錄期銷圖書發(fā)出數(shù)量、書名、定價、折扣、銷價、應(yīng)收回日期、已收回的貸款和尚未收回的貸款等有關(guān)資料，對逾期尚未收回的期銷商品貸款，應(yīng)及時催收。 七、自辦發(fā)行部門實行內(nèi)部獨立核算，其庫存書刊的核算辦法，可參照《自辦發(fā)行會計核算辦法》自定。 2．圖書，當(dāng)年出版的不提，前一年出版的按年末庫存總定價提取10％，前二年的提取20％，前三年的提取30％，前四年的提取40％，前五年的提取50％。 對庫存產(chǎn)成品應(yīng)按存放地點、種類、品種和規(guī)格等設(shè)置明細賬進行核算。 2．書刊種類較多的出版社，為了簡化庫存書刊的計價，也可以采取校書刊的定價進行日常核算，其實際成本與書刊定價的差額可在本科目下設(shè)置“書刊成本差異”二級科目進行核算。 凡發(fā)貨約期收款，由出版社交由新華書店發(fā)貨店期銷的圖書，應(yīng)在舞出后借記“期銷發(fā)出商品”科目，貸記本科目 采用其他結(jié)算方式銷售產(chǎn)成品，在發(fā)出(含書刊經(jīng)發(fā)行單位驗收入庫)時，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 二、出版社必須通過會計核算，對產(chǎn)品收入、發(fā)出、保管、銷售和結(jié)存情況，進行如實的反映和監(jiān)督，對于出版(生產(chǎn))計劃、銷售計劃和資金定額的執(zhí)行情況，進行及時的檢查和分析。 待攤費用的分攤期限，一般不得超過兩年，如固定資產(chǎn)大修理費用支出較大，可以適當(dāng)延長。預(yù)付稿費報損，事先應(yīng)經(jīng)社領(lǐng)導(dǎo)批準。 六、本科目月(季)末應(yīng)無余額。 二、發(fā)生其他生產(chǎn)經(jīng)費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”和“應(yīng)付工資”等科目。 四、企業(yè)管理費的分配方法，應(yīng)根據(jù)《書刊成本核算辦法》中有關(guān)規(guī)定辦理。 第145號科目 企業(yè)管理費 一、本科目核算出版社組織出版業(yè)務(wù)和管理全社所發(fā)生的各項費用，包括管理、出版(校對、設(shè)計除外)等部門的職工工資和應(yīng)提取的職工福利基金、辦公費、水電費、郵電費、會議費，取暖費、差旅費、市內(nèi)交通費，修理費、租賃費、折舊費、低值易耗品購置費、學(xué)習(xí)費、文體費、代辦手續(xù)費、倉儲費、運雜費、外事費、保險費、利息支出、職工教育經(jīng)費及材料、書刊盤虧和毀損等。 二、發(fā)生編輯經(jīng)費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 出版社也可以根據(jù)其他生產(chǎn)的具體情況，對上述成本項目作適當(dāng)增減或補充。 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月(季)終，按成本借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目，如系外單位委托加工產(chǎn)品在直接發(fā)交購買單位時，應(yīng)借記“銷售”科目，貸記本科目；如為本社出版的書刊提供的中間產(chǎn)品，在交付社內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門后，借記“書刊生產(chǎn)費用”科目，貸記本科目。屬于直接成本項目的費用，借記本科目，貸記“紙張及材料”“應(yīng)付工資”等科目。 五、本科目的月(季)末余額，即為書刊的在產(chǎn)品成本。 三、本科目應(yīng)按照《書刊成本核算辦法》中規(guī)定的核算對象設(shè)置明細賬，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。自各間接費用科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“編輯經(jīng)費”“企業(yè)管理費”科目。 二、書刊生產(chǎn)發(fā)生的費用，應(yīng)按成本核算對象和規(guī)定的成本。發(fā)生發(fā)外加工時，可在“紙張及材料”科目下增設(shè)“委托加工材料”二級科目進行核算。加工完成后的多余紙張、材料由加工單位退回驗收入庫時多借記“紙張及材料”科目，貸記本科目。 二、出版社應(yīng)通過會計核算對加工紙張、材料的發(fā)出、收回、加工費的結(jié)算和加工合同的執(zhí)行情況等進行經(jīng)常的監(jiān)督，并應(yīng)督促材料部門對所有已經(jīng)發(fā)交外單位加工尚未收回的紙張和材料，定期與加工單位進行核對。其金額合計數(shù)，應(yīng)與財務(wù)會計部門“在用低值易耗品明細帳”中該部門低值易耗品的金額核對相符。使用部門在領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)將領(lǐng)用憑證留下一份，分類順序保管，作為進行實物管理的依據(jù)。報廢時，按收回的殘料價值，借記“紙張及材料(其他材料)”等科目，貸記本科目(“在用低值易耗品”)；按報廢低值易耗品全價的50％減去殘料價值后的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，借記“企業(yè)管理費”等科目，貸記本科目(“低值易耗品攤銷”)；同時將報廢低值易耗品的全價減去殘料價值后的差額與巳提攤銷額相對沖，借記本科目(“低值易耗品攤銷”)，貸記本科目(“在用低值易耗晶”)。 為了簡化核算手續(xù)，對于低于人民幣20元的物品和圖書資料(不論價值大小)在購入時即作為有關(guān)費用處理，不在本科目核算。這套明細賬可由財務(wù)會計部門登記，也可由紙張及材料管押部門登記。 ’ 將紙張材料投入生產(chǎn)或發(fā)出委托加工時，借記“書刊生產(chǎn)費用”“委托加工材料’等科目，貸記本科月。對平時已入庫付款的紙張材料，根據(jù)收料憑證和發(fā)票賬單多借記本科目，貸記“銀行存款”科目。清點后，存放在印刷廠的紙張及材料發(fā)生盤虧，原則應(yīng)由對方負責(zé)賠償，如因情況特殊，需由出版社負擔(dān)的應(yīng)按照規(guī)定報經(jīng)批準以后才能銷賬。紙張及材料的明細賬要按月和總分類賬進行核對。收入材料時，對于質(zhì)量不符、不合理的短缺和損耗，必須查明原因，分清責(zé)任，認真處理。 二、紙張及材料的實際采購成本包括買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費、進口紙張及材料的進口稅金，以及付給供應(yīng)單位的代辦費和手續(xù)費。同時應(yīng)設(shè)立登記簿記載被投資單位名稱、地點、投資日期、投資貨幣名稱、原幣金額、原幣折合率等資料，登記簿格式由出版社根據(jù)需要自定。 出版社將多余材料、物資等流動資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按投出流動資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目(“流動資金投資”)，貸記“紙張及材料”等科目。 出版社用利潤償還基建借款時，借記“基建借款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“利潤分配——歸還基建借款的利潤”科目，貸記本科目。 “固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由出版社根據(jù)具體情況自行規(guī)定。在備查簿中應(yīng)詳細記錄被清理固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、開始使用日期、預(yù)計使用年限、實際使用年數(shù)、批準清理日期、開始清理日期、清理完竣日期、原價、已提折舊、變價收入和清理費用等資料。 盤虧的固定資產(chǎn)及由于毀損或遭受非常損失等原因，需要清理報廢的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)，然后按照規(guī)定程序進行處理。建設(shè)單位交來用基建借款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“基建借款”科目。 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價格加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本以后的價值記賬。 三、出版社應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價值： 用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財產(chǎn)明細表所確定的價值記賬。指新增(調(diào)入)尚未使和本社不需用、以經(jīng)上級主管部批準準備處理的固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、托兒所、食堂、浴室等部門單獨使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。 4．運輸設(shè)備：指載人和運輸貨物用的各種運輸工具。 2．制版、排版及復(fù)制設(shè)備：指出版社自行制版、排版和復(fù)制書刊、錄音帶等所需的設(shè)備。 二、出版社的固定資產(chǎn)分為：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用和不需用固定資產(chǎn)及土地五大類。 不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品。 7．采用托收承付結(jié)算方式銷售商品的出版社，可根據(jù)需要增設(shè)“166發(fā)出商品”科目。 3．外購商品數(shù)額較多的出版社，可以增設(shè)“163外購商品”科目。在不違反計劃、財務(wù)、統(tǒng)計制度和稅法的規(guī)定，不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況報經(jīng)主管部門同意后增設(shè)、合并某些會計科目。 出版社在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 (八)本制度從一九八六年一月一日起實行。 (五)出版社必須單獨設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，由社直接領(lǐng)導(dǎo)，并指定一名副社長主管財會工作；有條件的出版社應(yīng)設(shè)總會計師或副總會計師領(lǐng)導(dǎo)財會工作。 (三)本制度中引用的現(xiàn)行有關(guān)計劃、財務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計等方面的規(guī)定，是為了說明會計科目和會計報表格式的設(shè)置依據(jù)與使用方法。出版社會計制度[關(guān)鍵字詞]出版會計制度[文件類別]行政規(guī)章[發(fā)布機關(guān)]新聞出版總署（新聞出版署）[頒布日期]1986年1月1日[實施日期]1986年1月1日[效力狀態(tài)]有效[國家地區(qū)]中國大陸第一章 總 則 (一)會計是經(jīng)營管理的重要組成部分。 中央和地方出版社上級主管部門對本制度的補充和修改規(guī)定，應(yīng)先征得同級財政部門的同意，報國家出版局備案。損害國家利益的行為作斗爭。 (七)財會人員要認真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想，學(xué)習(xí)黨和國家的財經(jīng)方針、政策和規(guī)定，學(xué)習(xí)經(jīng)濟理論、財會理論，不斷提高政治覺悟和政策理論水平；要刻苦鉆研出版和財會業(yè)務(wù)，努力提高業(yè)務(wù)水平，切實履行國家規(guī)定的職責(zé)，出色完成工作任務(wù)；要深入實際，調(diào)查研究，密切聯(lián)系群眾，改進工作方法和工作作風(fēng)。在某些會計科目之間留有空號，供出版社增設(shè)會計科目之用。 本制度規(guī)定的會計科目，出版社沒有相應(yīng)會計事項的，可以不設(shè)。 2．統(tǒng)一核算的出版總社或有獨立核算的附屬印刷廠和發(fā)行機構(gòu)的出版社，可以增設(shè)“192撥付所屬資金”科目(下設(shè)“撥付所屬固定基金”和“撥付所屬流動資金”兩個二級科目)。 6．采用增減記賬法的出版社，可以將“124低值易耗品”科目分設(shè)為“124低值易耗品”和“443低值易耗品攤銷”兩個科目；將“190內(nèi)部往來”科目分設(shè)為“190內(nèi)部應(yīng)收款”和“440內(nèi)部應(yīng)付款”兩個科目；將“611利潤”科目分設(shè)為“611利潤”“604營業(yè)外收入”“304營業(yè)外文出”三個科目。 出版社擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產(chǎn)： 1．使用年限在一年以上； 2．單位價值在500元以上。具體如何劃分，在沒有統(tǒng)一規(guī)定前，各出版社可自行制訂定資產(chǎn)目錄，報上級主管部門審批。生產(chǎn)與非生產(chǎn)共同使用的房全部列為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。如情報資料檢索設(shè)備、照相機、放大機、沖洗機和噴筆等。 、 (二)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 (四)未使用和不需用固定資產(chǎn)。因征用土地而支付的補償費，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入賬。調(diào)入單位支付的包裝費和運雜費，應(yīng)用更新改造資金開支，不計入固定資產(chǎn)價值。 五、建設(shè)單位轉(zhuǎn)來用基建撥款購建的固定資產(chǎn)，以及出版社用專用基金、專用撥款、專項借款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在調(diào)出時，借記“固定基金” 科目 (凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價)。 所有清理報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記。 “固定資產(chǎn)卡片”應(yīng)按一物一卡記載固定資產(chǎn)編號名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用部門、所在地點、建造年份、開始使用日期、原價、殘值、估計清理費用、預(yù)計使用年限、購建的資金來源、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料。 出版社接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財政的基建收入等償還基建借款時，借記“基建借款”科目，貸記本科目。 三、出版社將閑置未用的房屋、場地、設(shè)備等向其他單位投資，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的賬面價值：(原價減已提折舊)，借記本科目(“固定資金投資” )按已提折舊，