【正文】 “專項(xiàng)物資”或“專用借款”等科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置下列二級(jí)科目： 1．庫存物資； 2．在途物資； 3．委托加工物資； 4．待處理物資損失。加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目(“庫存物資”)，貸記本科目(“委托加工物資”)。 專項(xiàng)工程或福利事業(yè)部門領(lǐng)用專項(xiàng)物資時(shí)，借記“專項(xiàng)工程支出”或“專用基金”“專用撥款”等科目，貸記本科目。 第202號(hào)科目 專項(xiàng)物資 一、本科目核算出版社為專項(xiàng)工程儲(chǔ)備的專用材料、設(shè)備的實(shí)際成本。對(duì)于某種專用借款，如采用在規(guī)定限額內(nèi)隨支隨借方式，應(yīng)于支用借款時(shí)，借記“專項(xiàng)物資”“專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記“專用借款”科目，不通過本科目核算；如必須將借款轉(zhuǎn)入專項(xiàng)存款戶后再支付，則仍通過本科目核算。 第201號(hào)科目 專項(xiàng)存款 一、本科目核算出版社存在銀行的各種專項(xiàng)存款。各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和報(bào)廢損失，應(yīng)按規(guī)定程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷： 固定資產(chǎn)盤虧和報(bào)廢損失，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 各項(xiàng)專項(xiàng)物資的盤虧和毀損，直接在“專項(xiàng)物資”科目核算；使用期限已滿不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，自帳上轉(zhuǎn)銷，都不通過本科目核算。包括： 1．應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)； 2．支付內(nèi)部獨(dú)立核算部門采購的原材料及商品貨款、各項(xiàng)費(fèi)用等款項(xiàng)； 3．收入內(nèi)部獨(dú)立核算部門的銷貨等收入款項(xiàng)； 4．代理收支內(nèi)部獨(dú)立核算部門的各項(xiàng)應(yīng)收售應(yīng)付、暫收、暫付等款項(xiàng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸記“現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和補(bǔ)足數(shù)都不再通過本科目核算。 下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，不在本科目核算： 1．對(duì)外銷售書刊、其他產(chǎn)品、紙張材料和供應(yīng)勞務(wù)應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)； 2．撥付所屬單位和上級(jí)單位撥來的固定資金和流動(dòng)資金； 3．上交、下?lián)苷叟f基金、專用撥款等； 4．生產(chǎn)流動(dòng)資金與專項(xiàng)資金之間相互墊支的款項(xiàng)； 5．與上級(jí)、本社扶辦的集體企業(yè)和實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算部門之間的墊支、暫付等往來款項(xiàng)。 （四）利改稅出版社在規(guī)定的期限內(nèi)應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損，在年度終了時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”，(“應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧扭”)。但超過財(cái)政部門核定的虧損數(shù)額，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)用專用基金自行彌補(bǔ)的虧損不在本科目核算。 三、出版社對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作壞帳損失，借記“企業(yè)管理費(fèi)”科目，貸記本科目。 二、銷售產(chǎn)品時(shí)，按售價(jià)借記本科目，貸記“銷售”科目。 五、出版社應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律不得簽發(fā)支票。對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)的原始憑證及時(shí)編制付款憑證。收款單位應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證。 4．采用匯兌結(jié)算方式的。 3．采用票匯結(jié)算方式的。 2．采用信用證結(jié)算方式的。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： 1．采用異地托收承付結(jié)算方式的。 三、出版社應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。超過部分應(yīng)全部及時(shí)存入銀行。 二、出版社應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證、按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐筆登記。 三、出版社應(yīng)按期銷圖書設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)記錄期銷圖書發(fā)出數(shù)量、書名、定價(jià)、折扣、銷價(jià)、應(yīng)收回日期、已收回的貸款和尚未收回的貸款等有關(guān)資料，對(duì)逾期尚未收回的期銷商品貸款，應(yīng)及時(shí)催收。 七、自辦發(fā)行部門實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，其庫存書刊的核算辦法，可參照《自辦發(fā)行會(huì)計(jì)核算辦法》自定。 2．圖書，當(dāng)年出版的不提，前一年出版的按年末庫存總定價(jià)提取10％，前二年的提取20％，前三年的提取30％，前四年的提取40％，前五年的提取50％。 對(duì)庫存產(chǎn)成品應(yīng)按存放地點(diǎn)、種類、品種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 2．書刊種類較多的出版社，為了簡化庫存書刊的計(jì)價(jià)，也可以采取校書刊的定價(jià)進(jìn)行日常核算，其實(shí)際成本與書刊定價(jià)的差額可在本科目下設(shè)置“書刊成本差異”二級(jí)科目進(jìn)行核算。 凡發(fā)貨約期收款，由出版社交由新華書店發(fā)貨店期銷的圖書，應(yīng)在舞出后借記“期銷發(fā)出商品”科目，貸記本科目 采用其他結(jié)算方式銷售產(chǎn)成品，在發(fā)出(含書刊經(jīng)發(fā)行單位驗(yàn)收入庫)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 二、出版社必須通過會(huì)計(jì)核算，對(duì)產(chǎn)品收入、發(fā)出、保管、銷售和結(jié)存情況，進(jìn)行如實(shí)的反映和監(jiān)督，對(duì)于出版(生產(chǎn))計(jì)劃、銷售計(jì)劃和資金定額的執(zhí)行情況，進(jìn)行及時(shí)的檢查和分析。 待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙?，一般不得超過兩年，如固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用支出較大，可以適當(dāng)延長。預(yù)付稿費(fèi)報(bào)損，事先應(yīng)經(jīng)社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 六、本科目月(季)末應(yīng)無余額。 二、發(fā)生其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”和“應(yīng)付工資”等科目。 四、企業(yè)管理費(fèi)的分配方法，應(yīng)根據(jù)《書刊成本核算辦法》中有關(guān)規(guī)定辦理。 第145號(hào)科目 企業(yè)管理費(fèi) 一、本科目核算出版社組織出版業(yè)務(wù)和管理全社所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理、出版(校對(duì)、設(shè)計(jì)除外)等部門的職工工資和應(yīng)提取的職工福利基金、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，修理費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品購置費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)、文體費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、外事費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、利息支出、職工教育經(jīng)費(fèi)及材料、書刊盤虧和毀損等。 二、發(fā)生編輯經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 出版社也可以根據(jù)其他生產(chǎn)的具體情況，對(duì)上述成本項(xiàng)目作適當(dāng)增減或補(bǔ)充。 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月(季)終，按成本借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目，如系外單位委托加工產(chǎn)品在直接發(fā)交購買單位時(shí)，應(yīng)借記“銷售”科目，貸記本科目；如為本社出版的書刊提供的中間產(chǎn)品，在交付社內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門后，借記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用”科目，貸記本科目。屬于直接成本項(xiàng)目的費(fèi)用，借記本科目，貸記“紙張及材料”“應(yīng)付工資”等科目。 五、本科目的月(季)末余額，即為書刊的在產(chǎn)品成本。 三、本科目應(yīng)按照《書刊成本核算辦法》中規(guī)定的核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。自各間接費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“編輯經(jīng)費(fèi)”“企業(yè)管理費(fèi)”科目。 二、書刊生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和規(guī)定的成本。發(fā)生發(fā)外加工時(shí)，可在“紙張及材料”科目下增設(shè)“委托加工材料”二級(jí)科目進(jìn)行核算。加工完成后的多余紙張、材料由加工單位退回驗(yàn)收入庫時(shí)多借記“紙張及材料”科目，貸記本科目。 二、出版社應(yīng)通過會(huì)計(jì)核算對(duì)加工紙張、材料的發(fā)出、收回、加工費(fèi)的結(jié)算和加工合同的執(zhí)行情況等進(jìn)行經(jīng)常的監(jiān)督，并應(yīng)督促材料部門對(duì)所有已經(jīng)發(fā)交外單位加工尚未收回的紙張和材料，定期與加工單位進(jìn)行核對(duì)。其金額合計(jì)數(shù)，應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門“在用低值易耗品明細(xì)帳”中該部門低值易耗品的金額核對(duì)相符。使用部門在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)將領(lǐng)用憑證留下一份，分類順序保管，作為進(jìn)行實(shí)物管理的依據(jù)。報(bào)廢時(shí)，按收回的殘料價(jià)值，借記“紙張及材料(其他材料)”等科目，貸記本科目(“在用低值易耗品”)；按報(bào)廢低值易耗品全價(jià)的50％減去殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額，借記“企業(yè)管理費(fèi)”等科目，貸記本科目(“低值易耗品攤銷”)；同時(shí)將報(bào)廢低值易耗品的全價(jià)減去殘料價(jià)值后的差額與巳提攤銷額相對(duì)沖，借記本科目(“低值易耗品攤銷”)，貸記本科目(“在用低值易耗晶”)。 為了簡化核算手續(xù)，對(duì)于低于人民幣20元的物品和圖書資料(不論價(jià)值大小)在購入時(shí)即作為有關(guān)費(fèi)用處理，不在本科目核算。這套明細(xì)賬可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門登記，也可由紙張及材料管押部門登記。 ’ 將紙張材料投入生產(chǎn)或發(fā)出委托加工時(shí)，借記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用”“委托加工材料’等科目，貸記本科月。對(duì)平時(shí)已入庫付款的紙張材料，根據(jù)收料憑證和發(fā)票賬單多借記本科目，貸記“銀行存款”科目。清點(diǎn)后，存放在印刷廠的紙張及材料發(fā)生盤虧，原則應(yīng)由對(duì)方負(fù)責(zé)賠償，如因情況特殊，需由出版社負(fù)擔(dān)的應(yīng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)以后才能銷賬。紙張及材料的明細(xì)賬要按月和總分類賬進(jìn)行核對(duì)。收入材料時(shí)，對(duì)于質(zhì)量不符、不合理的短缺和損耗，必須查明原因，分清責(zé)任，認(rèn)真處理。 二、紙張及材料的實(shí)際采購成本包括買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)、進(jìn)口紙張及材料的進(jìn)口稅金，以及付給供應(yīng)單位的代辦費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。同時(shí)應(yīng)設(shè)立登記簿記載被投資單位名稱、地點(diǎn)、投資日期、投資貨幣名稱、原幣金額、原幣折合率等資料，登記簿格式由出版社根據(jù)需要自定。 出版社將多余材料、物資等流動(dòng)資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按投出流動(dòng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目(“流動(dòng)資金投資”)，貸記“紙張及材料”等科目。 出版社用利潤償還基建借款時(shí)，借記“基建借款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記“利潤分配——?dú)w還基建借款的利潤”科目，貸記本科目。 “固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”的格式和使用方法，由出版社根據(jù)具體情況自行規(guī)定。在備查簿中應(yīng)詳細(xì)記錄被清理固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、開始使用日期、預(yù)計(jì)使用年限、實(shí)際使用年數(shù)、批準(zhǔn)清理日期、開始清理日期、清理完竣日期、原價(jià)、已提折舊、變價(jià)收入和清理費(fèi)用等資料。 盤虧的固定資產(chǎn)及由于毀損或遭受非常損失等原因，需要清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目(凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價(jià))，然后按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。建設(shè)單位交來用基建借款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“基建借款”科目。 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價(jià)值記賬。 三、出版社應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價(jià)值： 用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所確定的價(jià)值記賬。指新增(調(diào)入)尚未使和本社不需用、以經(jīng)上級(jí)主管部批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、托兒所、食堂、浴室等部門單獨(dú)使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。 4．運(yùn)輸設(shè)備：指載人和運(yùn)輸貨物用的各種運(yùn)輸工具。 2．制版、排版及復(fù)制設(shè)備：指出版社自行制版、排版和復(fù)制書刊、錄音帶等所需的設(shè)備。 二、出版社的固定資產(chǎn)分為：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用和不需用固定資產(chǎn)及土地五大類。 不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品。 7．采用托收承付結(jié)算方式銷售商品的出版社，可根據(jù)需要增設(shè)“166發(fā)出商品”科目。 3．外購商品數(shù)額較多的出版社，可以增設(shè)“163外購商品”科目。在不違反計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)經(jīng)主管部門同意后增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。 出版社在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 (八)本制度從一九八六年一月一日起實(shí)行。 (五)出版社必須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由社直接領(lǐng)導(dǎo)，并指定一名副社長主管財(cái)會(huì)工作；有條件的出版社應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師或副總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作。 (三)本制度中引用的現(xiàn)行有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面的規(guī)定，是為了說明會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)置依據(jù)與使用方法。出版社會(huì)計(jì)制度[關(guān)鍵字詞]出版會(huì)計(jì)制度[文件類別]行政規(guī)章[發(fā)布機(jī)關(guān)]新聞出版總署（新聞出版署）[頒布日期]1986年1月1日[實(shí)施日期]1986年1月1日[效力狀態(tài)]有效[國家地區(qū)]中國大陸第一章 總 則 (一)會(huì)計(jì)是經(jīng)營管理的重要組成部分。 中央和地方出版社上級(jí)主管部門對(duì)本制度的補(bǔ)充和修改規(guī)定，應(yīng)先征得同級(jí)財(cái)政部門的同意，報(bào)國家出版局備案。損害國家利益的行為作斗爭。 (七)財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想，學(xué)習(xí)黨和國家的財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)定，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)會(huì)理論，不斷提高政治覺悟和政策理論水平；要刻苦鉆研出版和財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，努力提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)履行國家規(guī)定的職責(zé)，出色完成工作任務(wù)；要深入實(shí)際，調(diào)查研究，密切聯(lián)系群眾，改進(jìn)工作方法和工作作風(fēng)。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供出版社增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，出版社沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 2．統(tǒng)一核算的出版總社或有獨(dú)立核算的附屬印刷廠和發(fā)行機(jī)構(gòu)的出版社，可以增設(shè)“192撥付所屬資金”科目(下設(shè)“撥付所屬固定基金”和“撥付所屬流動(dòng)資金”兩個(gè)二級(jí)科目)。 6．采用增減記賬法的出版社，可以將“124低值易耗品”科目分設(shè)為“124低值易耗品”和“443低值易耗品攤銷”兩個(gè)科目；將“190內(nèi)部往來”科目分設(shè)為“190內(nèi)部應(yīng)收款”和“440內(nèi)部應(yīng)付款”兩個(gè)科目；將“611利潤”科目分設(shè)為“611利潤”“604營業(yè)外收入”“304營業(yè)外文出”三個(gè)科目。 出版社擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)： 1．使用年限在一年以上； 2．單位價(jià)值在500元以上。具體如何劃分，在沒有統(tǒng)一規(guī)定前，各出版社可自行制訂定資產(chǎn)目錄，報(bào)上級(jí)主管部門審批。生產(chǎn)與非生產(chǎn)共同使用的房全部列為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。如情報(bào)資料檢索設(shè)備、照相機(jī)、放大機(jī)、沖洗機(jī)和噴筆等。 、 (二)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 (四)未使用和不需用固定資產(chǎn)。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造資金開支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 五、建設(shè)單位轉(zhuǎn)來用基建撥款購建的固定資產(chǎn)，以及出版社用專用基金、專用撥款、專項(xiàng)借款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在調(diào)出時(shí)，借記“固定基金” 科目 (凈值)和“折舊”科目，貸記本科目(賬面原價(jià))。 所有清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。 “固定資產(chǎn)卡片”應(yīng)按一物一卡記載固定資產(chǎn)編號(hào)名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用部門、所在地點(diǎn)、建造年份、開始使用日期、原價(jià)、殘值、估計(jì)清理費(fèi)用、預(yù)計(jì)使用年限、購建的資金來源、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。 出版社接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的基建收入等償還基建借款時(shí)，借記“基建借款”科目，貸記本科目。 三、出版社將閑置未用的房屋、場地、設(shè)備等向其他單位投資，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值：(原價(jià)減已提折舊)，借記本科目(“固定資金投資” )按已提折舊，