【正文】 2．試述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)。（ ）16．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在新聞媒介上直接或間接地發(fā)布關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱或姓名、地址、電話、業(yè)務(wù)范圍、開業(yè)、遷址之類的公告。（ ）8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)職業(yè)規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合理運(yùn)用國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。A. 遵守各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B. 不得對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證C. 不得代行委托單位管理決策的職能D. 合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范10．下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有( )。A. 督導(dǎo) B. 咨詢C. 業(yè)務(wù)承接 D. 監(jiān)控 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括( )。A． 監(jiān)督審計(jì)過程B． 了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題C． 檢查每一位助理人員所完成的工作D． 解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧17．在以下各項(xiàng)中，在獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則中均有共同的明文要求的是（ ）。若由于業(yè)務(wù)助理人員或聘請(qǐng)專家的過失導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具錯(cuò)誤意見類型的審計(jì)報(bào)告，那么（ ）。表31 職業(yè)規(guī)范的主要內(nèi)容獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則、客觀、公正原則審計(jì)目的職業(yè)道德原則獨(dú)立（注意應(yīng)回避的事項(xiàng)）專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力客觀遵守職業(yè)道德規(guī)范工作委派公正保密，不謀利益督導(dǎo)審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任向?qū)＜易稍儾坏脧氖虏荒軇偃蔚臉I(yè)務(wù)審計(jì)意見的作用業(yè)務(wù)承接的考慮對(duì)助理和其他人員的責(zé)任接受后續(xù)教育了解情況，事務(wù)所簽約指導(dǎo)3. 技術(shù)規(guī)范應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃監(jiān)督不得對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證研究評(píng)價(jià)內(nèi)控，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試（內(nèi)控缺陷，可出具管理建議書）復(fù)核不得代行委托單位管理決策的職能一般采用抽樣審計(jì)4. 對(duì)客戶的責(zé)任用各種審計(jì)方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)記錄于工作底稿保密的責(zé)任負(fù)責(zé)助理和專家的協(xié)助工作不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)的高低關(guān)注 期后事項(xiàng)等對(duì)同行的責(zé)任（3大點(diǎn)）計(jì)算機(jī)輔助，不改變審計(jì)目標(biāo)與范圍其他責(zé)任（承接業(yè)務(wù)）考慮重要性和風(fēng)險(xiǎn)出具審計(jì)報(bào)告完成的工作范圍段意見段審計(jì)意見類型三、本章作業(yè)（一）單項(xiàng)選擇題1．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由（ ）負(fù)責(zé)擬訂。（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得允許其他單位和個(gè)人借用本人或本所的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱或姓名、地址、電話、業(yè)務(wù)范圍、開業(yè)、遷址之類的公告不在此限。5. 對(duì)同行的責(zé)任（1）《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制，也就是說可以跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)。（不得承接主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)）（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的責(zé)任審計(jì)報(bào)告要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，也就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。D 擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的。③回避事項(xiàng)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并應(yīng)實(shí)行回避：A 曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容如下：1. 獨(dú)立、客觀、公正原則 此為三個(gè)最重要的概念，也是三條最重要的要求。②兩者的目的相同，都是為了保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。⑤咨詢必要時(shí)向?qū)＜易稍儭?（二）質(zhì)量控制準(zhǔn)則1. 質(zhì)量控制含義所謂質(zhì)量控制，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。H 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)、或有損失及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注，必要時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。（審計(jì)意見的作用）②外勤準(zhǔn)則A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的框架與內(nèi)容（此部分內(nèi)容應(yīng)熟記）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的核心內(nèi)容為：一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。（ ）17．與美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理模式相比較，英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理模式的自律程度更高。（ ）9．當(dāng)今注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一大趨勢(shì)是有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A. 稅務(wù)代理B. 擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問 C. 驗(yàn)資 D. 代理記賬（三）判斷題1．具有會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)（指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱者在參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)可以申請(qǐng)免試一門科目。D． 不超過60歲8．有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的，其實(shí)收資本不低于（ ）。A． 因意外事故造成神志不清達(dá)十四天B． 被判服刑六個(gè)月C． 自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)十個(gè)月D． 被事務(wù)所派往國(guó)外交流學(xué)習(xí)兩年3．下列（ ）業(yè)務(wù)非注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以依法承辦。、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的條件（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師①所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所已取得許可證或符合申請(qǐng)?jiān)S可證的規(guī)定條件并已提出申請(qǐng)；②具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書；③取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書1年以上；④不超過60歲；⑤執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好，在以往3年執(zhí)業(yè)活動(dòng)中沒有違法違規(guī)行為。（2）合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。第二章 審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系第（一）部分一、大綱（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制二、重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記 （向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)提出）（1）考試成績(jī)合格（2）從事審計(jì)工作兩年以上（1）不具有完全民事行為能力的；（2）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)之日止不滿5年的；（3）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿2年的；（4）受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的；（5）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)的情形的。設(shè)立條件：①有兩名以上符合規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；③有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施；③有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所①依法成立3年以上，內(nèi)部質(zhì)量控制制度和其他管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)行質(zhì)量和職業(yè)道德良好，在以往3年執(zhí)行活動(dòng)中沒有違法違規(guī)行為；②具有20名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊(cè)計(jì)師；③60周歲以內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于40人；④上年度業(yè)務(wù)收入不低于800萬(wàn)元；⑤有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)收資本不低于200萬(wàn)元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不低于100萬(wàn)元。A． 稅務(wù)代理B． 對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)C． 對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況的審計(jì)D． 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告4．我國(guó)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，注冊(cè)資本不得少于人民幣（ ）。A． 30萬(wàn)元B． 100萬(wàn)元C． 150萬(wàn)元D． 200萬(wàn)元9．在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行管理的部門不包括（ ）。（ ）2．對(duì)于香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國(guó)籍公民，應(yīng)按照對(duì)等原則，決定其是否能參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試。（ ）10．合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，合伙人以其出資額為限承擔(dān)責(zé)任。（ ）18．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律組織。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他相關(guān)業(yè)務(wù)，可以參照?qǐng)?zhí)行。①一般準(zhǔn)則A 獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。I 在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)與范圍。（1）質(zhì)量