【正文】 第三十四條 凡稅務(wù)機關(guān)人員違反本規(guī)程，發(fā)生不按照規(guī)定檢查，不按照規(guī)定處理，不如實填寫《納稅評估意見書》或納稅評估中有重大疏漏的，應(yīng)按照《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯追究暫行辦法》（京地稅法〔2001〕48號）文件規(guī)定追究其責任。 第二十六條 在評估及約談環(huán)節(jié)，對于納稅人、扣繳義務(wù)人主動消除涉稅違法行為后果的，在實施稅務(wù)行政處罰時，可以依法從輕或減輕稅務(wù)行政處罰，對于涉稅違法行為輕微并及時給予糾正，未造成稅款的不繳或少繳的，不予稅務(wù)行政處罰。 第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人接受稅務(wù)函告或稅務(wù)約談，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求對其納稅情況認真進行核實，提供證據(jù)資料，能夠充分說明原因或解釋疑點的，以及經(jīng)納稅評估，未發(fā)現(xiàn)涉稅異常的，經(jīng)納稅評估管理部門審核后，由評估機構(gòu)存檔備查； 第二十一條 經(jīng)函告或約談后，納稅人、扣繳義務(wù)人自查出涉稅違法問題并主動消除涉稅違法行為后果的，經(jīng)納稅評估管理部門審核后，責成納稅人、扣繳義務(wù)人做補繳稅款處理。 第十八條 實施納稅評估 一、評估人員接到評估任務(wù)后，應(yīng)按照以下內(nèi)容進行評估： （一）審核相關(guān)涉稅信息 涉稅信息包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、經(jīng)營情況、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況和以前年度檢查情況。 二、歷史指標：是反映納稅人、扣繳義務(wù)人不同時期的指標評價標準，即繳納稅款情況本期與歷史同期對比，本期與歷史最高水平對比。分析性復核法是指評估資料中有關(guān)數(shù)據(jù)與相關(guān)的其他數(shù)據(jù)存在的一定關(guān)系，對其進行趨勢、比率和合理性分析，并作出分析結(jié)論的方法。第二章 納稅評估資料 第八條 納稅評估資料，是納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅申報和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中形成的各稅納稅申報表、企業(yè)財務(wù)會計報表和有關(guān)的涉稅資料，是納稅評估審核的對象和進行分析、判斷的客觀依據(jù)。其中，評估對象存在的 可能涉及你單位有關(guān)工作，特進行反饋。納稅信譽等級：指實施評估時，評估對象所屬的納稅信譽等級，如果該評估對象尚未進行等級評定則寫明“未評定”，如果得不到相關(guān)信譽等級評定信息，則不填寫。（客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅）指標100. 上年納稅申報表及附表與本年納稅申報表及附表中的各車種、輛數(shù)、噸位、單位年稅額、年應(yīng)納稅額是否一致指標101. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報是否及時指標102. 交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、旅游出租公司當期稅額增減變化分析：比上期稅額下降20%的，判斷為存在異常。二、 定率征收企業(yè)1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標91. 應(yīng)納稅所得額變動指標應(yīng)納稅所得額變動指標=分析：應(yīng)納稅所得額變動指標小于1%或大于20%的可判斷為存在異常。指標81. 銷售（營業(yè)）費用增長率銷售（營業(yè)）費用增長率=*100% *100%分析：銷售（營業(yè)）費用增長率大于30%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提銷售費用，少交稅款的情況。指標73. 盈利率 盈利率=分析：如果盈利率小于本地區(qū)、本行業(yè)指定指標可判斷存在異常。一、 代扣代繳單位評估指標56. 營業(yè)稅與個人所得稅變化趨勢對比分析：按照行業(yè)確定個人所得稅與營業(yè)稅趨勢變化指標=個人所得稅/納稅總額﹕營業(yè)稅/納稅總額 確定行業(yè)指標平均值，計算評估對象指標值，并與行業(yè)指標平均值對比，低于平均值較大幅度的個人所得稅判斷為存在異常。三、 財務(wù)信息的評估指標40. 資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)期初原價（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價（房產(chǎn)原值部分）的增減變化 分析：如果 判斷為存在異常。指標29. 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入趨勢上年對比分析：有無將收入計入營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入，少記收入，少交營業(yè)稅，變化過大的列為異常。指標22. 發(fā)票購領(lǐng)數(shù)與營業(yè)稅的對比分析：二次購領(lǐng)發(fā)票，但營業(yè)稅仍為零申報、保持不變、降低的列為異常。指標11. 行業(yè)平均毛利率分析：對于行業(yè)中毛利率與行業(yè)平均毛利率存在很大差距的個案可判斷為存在異常。指標5. 行業(yè)稅收增長趨勢變動分析分析：絕對值大于40%的視為存在異常。標 題：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估規(guī)程》的通知文 號：京地稅檢〔2003〕510號被轉(zhuǎn)發(fā)文件標題：被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號：發(fā)布單位：北京市地方稅務(wù)局辦公室文件類型：規(guī)范性文件稅 種：發(fā)布日期：發(fā)布日期：實 效 性：有效主 題 詞：稅務(wù)檢查 納稅評估 規(guī)程 通知 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估規(guī)程》的通知京地稅檢〔2003〕510號各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室、直屬單位： 現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于推廣納稅評估試點工作有關(guān)問題的通知》（京地稅檢〔2003〕413號）的要求，一并貫徹落實。正增長超過40%，分析上一年度是否有少交稅款情況，負增長超過40%，將本年納稅情況確定為評估對象。餐飲業(yè)平均毛利率一般為60%左右。二、 財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標23. 資產(chǎn)負債表中“預(yù)收帳款”科目分析：存在較大數(shù)額長期掛帳或上年對比增減變化較大的列為異常。指標30. 資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化率同營業(yè)收入的變化比率比較分析：大于20%可視為企業(yè)在營業(yè)稅繳納方面存在疑點，判斷為存在異常。（此指標的應(yīng)用應(yīng)首先判斷是否存在繳納契稅的情況，如果有契稅，可以使用本指標）指標41. 資產(chǎn)負債表中在建工程科目分析：企業(yè)資產(chǎn)負債表中在建工程欄目中期初與期末是否發(fā)生變化，是否會涉及到房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的問題，如果 可判斷為存在異常第四部分 土地使用稅評估指標一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標42. 納稅人是否為土地使用稅的納稅義務(wù)人指標43. 土地使用稅申報表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確指標44. 土地使用稅申報級次是否符合規(guī)定級次指標45. 土地使用稅申報是否及時指標46. 企業(yè)是否存在本年與去年上年出現(xiàn)非政策性土地使用稅的減收分析：如果 可判斷為存在異常。指標57. 工資薪金項目平均負擔率 工資薪金項目平均負擔率=分析：如果企業(yè)工資薪金項目平均負擔率企業(yè)所屬行業(yè)工資薪金項目平均負擔率則判斷個人所得稅繳納情況異常指標58. 人均應(yīng)納稅所得額人均應(yīng)納稅所得額=分析：人均應(yīng)納稅所得額不為零但企業(yè)全年各月個人所得稅為零申報的，判斷為存在異常。指標74. 虧損情況分析：銷售（經(jīng)營）收入＞500萬元，納稅調(diào)整后所得小于零的企業(yè)，或納稅調(diào)整后所得小于負100萬的可判斷為異常。指標82. 財務(wù)費用增長率財務(wù)費用增長率=*100% *100%分析：財務(wù)費用增長率大于40%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提財務(wù)費用，少交稅款的情況。2．財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標92. 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標=分析：銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標大于30%的可判斷為存在異常。附件三：納稅評估申請表評估對象名稱 計算機代碼申請單位申請納稅評估原因 所附資料：申請人： 年 月 日申請單位意見審批人： 年 月 日 檢查科意見審批人： 年 月 日 附件四： 納稅評估任務(wù)分配表評估專業(yè)所： 評估對象名稱計算機代碼評估對象來源評估對象來源：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測算”、“專項檢查計劃”、“舉報案件”、“情報交換”、“信譽A、B等級”、“隨機抽樣”、“日常征管申請”、“注銷登記申請”、“信譽等級評價申請”、“其他”。附件： 納稅評估機關(guān)： 年 月 日附件八：納 稅 評 估 工 作 臺 帳序號基礎(chǔ)信息評估信息函告約談結(jié)果計算機代 碼評估對象名稱主管稅務(wù)機關(guān)評估時間評估期間評估人員補滯罰合 計補稅（分稅種列）滯納金罰款檢查補稅金額備注附件九：納 稅 評 估 工 作 統(tǒng) 計 表 單位： 年 季 金額單位：千元統(tǒng)計期間評估戶數(shù)有問題戶數(shù)函 告 約 談 情 況轉(zhuǎn)檢查戶數(shù)戶 數(shù)稅款金額滯納金罰款金額合 計