【正文】 附件八：納 稅 評 估 工 作 臺 帳序號基礎(chǔ)信息評估信息函告約談結(jié)果計算機代 碼評估對象名稱主管稅務(wù)機關(guān)評估時間評估期間評估人員補滯罰合 計補稅（分稅種列）滯納金罰款檢查補稅金額備注附件九：納 稅 評 估 工 作 統(tǒng) 計 表 單位： 年 季 金額單位：千元統(tǒng)計期間評估戶數(shù)有問題戶數(shù)函 告 約 談 情 況轉(zhuǎn)檢查戶數(shù)戶 數(shù)稅款金額滯納金罰款金額合 計未入庫轉(zhuǎn)檢查金額評估轉(zhuǎn)檢查函告約談轉(zhuǎn)檢查合計應(yīng)繳入庫應(yīng)繳入庫應(yīng)繳入庫應(yīng)繳入庫本期累計 北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程（試行）第一章 總 則 第一條 為加強稅收征收管理，規(guī)范納稅評估工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正涉稅違法行為，推進誠信納稅，尊重和保護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合北京市地方稅收征管的實際情況，制定本規(guī)程。附件六：稅務(wù)函告通知書稅函字〔 〕號 ：經(jīng) 發(fā)現(xiàn)你（單位）存在以下涉稅疑點： ，請你（單位）于 年 月 　 日前，就你單位涉稅問題書面回復(fù)稅務(wù)機關(guān)。評估對象來源：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測算”、“專項檢查計劃”、“舉報案件”、“情報交換”、“信譽A、B等級”、“隨機抽樣”、“日常征管申請”、“注銷登記申請”、“信譽等級評價申請”、“其他”。完成時限備 注附件五： 納稅評估意見書 稅評〔 〕 號 評估對象名稱計算機代碼稅務(wù)登記日期經(jīng)濟性質(zhì)納稅評估期間注冊資金主管稅務(wù)機關(guān)納稅信譽等級納稅評估機關(guān)評估對象來源核定應(yīng)納稅種企業(yè)經(jīng)營情況 項目年度營業(yè)收入營業(yè)外收 入應(yīng)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)收 款應(yīng)付賬款利潤總額應(yīng)納稅所得額繳納稅款情況 稅種年度營業(yè)稅企業(yè)所得 稅個人所得 稅房產(chǎn)稅車船使用 稅土地使用 稅印花稅城建稅教育費附 加以前納稅檢查情況時 間形 式查補稅款發(fā)票使用情況評估期間所用發(fā)票種類、數(shù)量及起始號碼(可增加附頁)評估指標(biāo)分析情況(可增加附頁)涉稅疑點分析及結(jié)論（要求：對疑點和分析情況分項列示，不涉及的項目可不寫。附件三：納稅評估申請表評估對象名稱 計算機代碼申請單位申請納稅評估原因 所附資料：申請人： 年 月 日申請單位意見審批人： 年 月 日 檢查科意見審批人： 年 月 日 附件四： 納稅評估任務(wù)分配表評估專業(yè)所： 評估對象名稱計算機代碼評估對象來源（增值稅、消費稅數(shù)字由本區(qū)國稅局提供）。2．財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標(biāo)92. 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標(biāo) 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標(biāo)=分析：銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標(biāo)大于30%的可判斷為存在異常。指標(biāo)86. 應(yīng)付福利費分析：當(dāng)年計稅工資總額*14%應(yīng)付福利費期末余額應(yīng)付福利費期初余額，視為應(yīng)付福利費超標(biāo)準(zhǔn)提取。指標(biāo)82. 財務(wù)費用增長率財務(wù)費用增長率=*100% *100%分析：財務(wù)費用增長率大于40%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提財務(wù)費用，少交稅款的情況。指標(biāo)78. 銷售（營業(yè)）收入變化率銷售（營業(yè)）收入變化率=*100%分析：減免稅后期收入減少的（針對企業(yè)減免稅到期恢復(fù)征稅前后 所得稅的變化情況進行分析）銷售（營業(yè)）收入變化率大于30%的可判斷為存在異常。指標(biāo)74. 虧損情況分析：銷售（經(jīng)營）收入＞500萬元，納稅調(diào)整后所得小于零的企業(yè)，或納稅調(diào)整后所得小于負(fù)100萬的可判斷為異常。一、 查賬征收的企業(yè)（一）一般查賬征收企業(yè)指標(biāo)65. 企業(yè)否按期申報企業(yè)所得稅指標(biāo)66. 大系統(tǒng)中各種申報表，包括：《企業(yè)所得稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》、《企業(yè)所得稅減免項目表》《企業(yè)彌補虧損報備表》，審核以上申報表是否按規(guī)定填寫、項目是否齊全；各申報數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確指標(biāo)67. 企業(yè)是否存在連續(xù)兩年虧損現(xiàn)象指標(biāo)68. 個人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于1萬元，說明企業(yè)可能存在少計收入或多計成本、費用的現(xiàn)象指標(biāo)69. 企業(yè)發(fā)生彌補虧損情況，審核彌補虧損額同《彌補虧損報備表》以及相關(guān)審批件中的數(shù)據(jù)是否相符指標(biāo)70. 享受減免稅政策的企業(yè)其減免事項是否與相關(guān)批件相符合指標(biāo)71. 個人所得稅與企業(yè)所得稅對比分析：個人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于1萬元，說明企業(yè)可能存在少計收入或多計成本、費用的現(xiàn)象。指標(biāo)57. 工資薪金項目平均負(fù)擔(dān)率 工資薪金項目平均負(fù)擔(dān)率=分析：如果企業(yè)工資薪金項目平均負(fù)擔(dān)率企業(yè)所屬行業(yè)工資薪金項目平均負(fù)擔(dān)率則判斷個人所得稅繳納情況異常指標(biāo)58. 人均應(yīng)納稅所得額人均應(yīng)納稅所得額=分析：人均應(yīng)納稅所得額不為零但企業(yè)全年各月個人所得稅為零申報的，判斷為存在異常。指標(biāo)50. 建工程欄目期初與期末數(shù)據(jù)的變化分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程欄目期初與期末數(shù)據(jù)的變化情況，如果在建工程欄目數(shù)據(jù)減少，是否存在企業(yè)漏征土地使用稅的情況。（此指標(biāo)的應(yīng)用應(yīng)首先判斷是否存在繳納契稅的情況，如果有契稅，可以使用本指標(biāo)）指標(biāo)41. 資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程科目分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程欄目中期初與期末是否發(fā)生變化，是否會涉及到房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的問題，如果 可判斷為存在異常第四部分 土地使用稅評估指標(biāo)一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標(biāo)42. 納稅人是否為土地使用稅的納稅義務(wù)人指標(biāo)43. 土地使用稅申報表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確指標(biāo)44. 土地使用稅申報級次是否符合規(guī)定級次指標(biāo)45. 土地使用稅申報是否及時指標(biāo)46. 企業(yè)是否存在本年與去年上年出現(xiàn)非政策性土地使用稅的減收分析：如果 可判斷為存在異常。（需要評估人員核實是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃）指標(biāo)38. 按照房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的企業(yè)是否存在非政策性因素房產(chǎn)稅上年對比出現(xiàn)減收的情況。指標(biāo)30. 資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化率同營業(yè)收入的變化比率比較分析：大于20%可視為企業(yè)在營業(yè)稅繳納方面存在疑點，判斷為存在異常。指標(biāo)26. 資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”科目分析：長期存在較大數(shù)額，與其營業(yè)周期比較不相符的列為異常。二、 財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標(biāo)23. 資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”科目分析：存在較大數(shù)額長期掛帳或上年對比增減變化較大的列為異常。第二部分 營業(yè)稅評估指標(biāo)一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標(biāo)19. 營業(yè)稅占納稅總額變化趨勢對比分析：按照行業(yè)確定本地區(qū)相關(guān)指標(biāo)，本年度與上年度、本年內(nèi)個月的營業(yè)稅占納稅總額比重出現(xiàn)幅度較大的增減，列為異常。餐飲業(yè)平均毛利率一般為60%左右。評估人員應(yīng)分析企業(yè)出現(xiàn)主體稅種增長率低于行業(yè)平均值的主要原因。正增長超過40%，分析上一年度是否有少交稅款情況，負(fù)增長超過40%，將本年納稅情況確定為評估對象。二、確定評估對象評估人員確定具體的評估行業(yè)后，可以采取以下相關(guān)指標(biāo)計算該行業(yè)和行業(yè)內(nèi)樣本的稅收狀況和財務(wù)狀況。標(biāo) 題：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局納