【正文】 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)循環(huán)的一個(gè)終點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)分類的歸納與小結(jié)。流動(dòng)比率高表示公司的短期償債能力 強(qiáng)，但過(guò)高則可能是流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)剩，形成資金浪費(fèi)。 2 股本收益率 =稅后利潤(rùn) 優(yōu)先股股息 /普通股股本金額 100% 稅后利潤(rùn)－優(yōu)先股股息 每股盈利 = 普通股股本總數(shù) 凈利率＝稅后利潤(rùn) /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 注 : 資產(chǎn)收益率是公司資產(chǎn)獲利能力的綜合反映 , 它的高低直接反映了公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和發(fā)展能力 , 也是決定公司是否應(yīng)舉債經(jīng)營(yíng)的重要依據(jù)。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因；分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)其特征。它反映該項(xiàng)目?jī)?nèi)各組成部分的比例關(guān)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。和先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)對(duì)比 ,有利于吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) , 克服本企業(yè)的缺點(diǎn)。但誰(shuí)能說(shuō)出一條廣告中產(chǎn)品宣傳部分與商標(biāo)宣傳部分應(yīng)各占多少呢？ Case5 6 某公司１９９８年年報(bào) : 某上市公司在１９９８年年報(bào)中提取了巨額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備，造成公司１９９８年的巨額虧損，這樣也就為其１９９９年中期報(bào)告扭虧提供了較大的方便 。公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)收回應(yīng)收賬款，同時(shí)以對(duì)該單位的短期融資方式（記入其他應(yīng)收款）又把此筆金額從賬面上劃轉(zhuǎn)給對(duì)方，可以使應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率指標(biāo)明顯好轉(zhuǎn)，并使本期期末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備減少，降低了費(fèi)用支出 。 閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下項(xiàng)目： 二、 三、 一、 四、 利用銷售調(diào)整增加本期利潤(rùn)。 財(cái)務(wù)報(bào)表編制中經(jīng)常使用的高招一般有 ： 偷梁換柱 移花接木 瞞天過(guò)海 應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。 Case2： 第一次經(jīng)商 王是一名大學(xué)三年級(jí)學(xué)生，在學(xué)校的三年過(guò)程中發(fā)現(xiàn)每年夏天臨放假前，總有一些畢業(yè)生會(huì)將一些學(xué)習(xí)和生活用品進(jìn)行變賣，如電腦、臺(tái)燈等等，而一些新生也會(huì)因?yàn)閮r(jià)格便宜而購(gòu)買這些二手貨，所以引發(fā)了王的靈感，何不賺取中間的差額呢？ 心動(dòng)不如行動(dòng)，于是王開始了第一次經(jīng)商 …… 請(qǐng)大家根據(jù)所給資料幫王編制出財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)報(bào)表之一： 初始： 資產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益 現(xiàn)金： 100 資本： 100 引資： 現(xiàn)金： 1100 應(yīng)付票據(jù)： 1000 資本： 100 資產(chǎn)合計(jì)： 1100 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 1100 采購(gòu)： 現(xiàn)金： 60 應(yīng)付票據(jù)： 1000 存貨： 1040 資本： 100 資產(chǎn)合計(jì)： 1100 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 1100 銷售： 資產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益 現(xiàn)金： 2560 應(yīng)付票據(jù)： 1000 應(yīng)收帳款： 100 資本： 100 存貨： … 利潤(rùn)： 1560 資產(chǎn)合計(jì)： 2660 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 2660 意外： 現(xiàn)金： 2560 應(yīng)付票據(jù)： 1000 應(yīng)收帳款： … 資本： 100 利潤(rùn)： 1460 資產(chǎn)合計(jì)： 2560 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 2560 分配： 資產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益 現(xiàn)金： 1052 應(yīng)付票據(jù)： … 資本： 100 利潤(rùn)： 952 資產(chǎn)合計(jì)： 1052 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 1052 投資報(bào)酬： 952％ 相當(dāng)不錯(cuò)的成績(jī)喔 !!! 損益表： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 2600 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 1040 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 1560 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：管理－壞帳 100 財(cái)務(wù)－利息 100 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 1360 利潤(rùn)分配： 1360 30％＝ 408 紅利 1360－ 408＝ 952 100 952 案例結(jié)論： 王的眼光非常獨(dú)到，看到了他人熟視無(wú)睹的機(jī)會(huì) 如果這是一家上市公司，這支股票上漲的可能性 是非常的大 如果王真的具有如此地商業(yè) 頭腦，自己不學(xué)會(huì)計(jì)也無(wú)所 謂，干脆花錢請(qǐng)專家處理這 類記帳工作。 9. 固定資產(chǎn)： 指企業(yè)購(gòu)建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本 ； ： 指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 ； ： 指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的 資產(chǎn)，如專利權(quán) ,專利技術(shù)； 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán) ,商譽(yù)； ： 指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長(zhǎng)期費(fèi) 用，如開辦費(fèi)等。 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ＋ 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 － 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ＋ 投資收益所得的現(xiàn)金 ＋ 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 － 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 － 投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ＋ 吸收投資所得的現(xiàn)金 ＋ 借款所得的現(xiàn)金 － 償債支付的現(xiàn)金 － 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)－現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表計(jì)量方法 ? 直接法 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，