【正文】 ? 財務(wù)報表是會計循環(huán)的一個終點，也是會計分類的歸納與小結(jié)。流動比率高表示公司的短期償債能力 強，但過高則可能是流動資產(chǎn)過剩，形成資金浪費。 2 股本收益率 =稅后利潤 優(yōu)先股股息 /普通股股本金額 100% 稅后利潤－優(yōu)先股股息 每股盈利 = 普通股股本總數(shù) 凈利率＝稅后利潤 /主營業(yè)務(wù)收入 100% 注 : 資產(chǎn)收益率是公司資產(chǎn)獲利能力的綜合反映 , 它的高低直接反映了公司的競爭實力和發(fā)展能力 , 也是決定公司是否應(yīng)舉債經(jīng)營的重要依據(jù)。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因；分解之后還需要比較，以進一步認識其特征。它反映該項目內(nèi)各組成部分的比例關(guān)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。和先進企業(yè)的指標對比 ,有利于吸收先進經(jīng)驗 , 克服本企業(yè)的缺點。但誰能說出一條廣告中產(chǎn)品宣傳部分與商標宣傳部分應(yīng)各占多少呢？ Case5 6 某公司１９９８年年報 : 某上市公司在１９９８年年報中提取了巨額的存貨跌價準備和壞賬準備，造成公司１９９８年的巨額虧損，這樣也就為其１９９９年中期報告扭虧提供了較大的方便 。公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)收回應(yīng)收賬款，同時以對該單位的短期融資方式（記入其他應(yīng)收款）又把此筆金額從賬面上劃轉(zhuǎn)給對方，可以使應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率指標明顯好轉(zhuǎn)，并使本期期末應(yīng)提的壞賬準備減少，降低了費用支出 。 閱讀財務(wù)報表時應(yīng)重點關(guān)注以下項目： 二、 三、 一、 四、 利用銷售調(diào)整增加本期利潤。 財務(wù)報表編制中經(jīng)常使用的高招一般有 ： 偷梁換柱 移花接木 瞞天過海 應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。 Case2： 第一次經(jīng)商 王是一名大學(xué)三年級學(xué)生，在學(xué)校的三年過程中發(fā)現(xiàn)每年夏天臨放假前，總有一些畢業(yè)生會將一些學(xué)習(xí)和生活用品進行變賣，如電腦、臺燈等等，而一些新生也會因為價格便宜而購買這些二手貨，所以引發(fā)了王的靈感，何不賺取中間的差額呢？ 心動不如行動，于是王開始了第一次經(jīng)商 …… 請大家根據(jù)所給資料幫王編制出財務(wù)的基礎(chǔ)報表之一： 初始： 資產(chǎn) 負債、所有者權(quán)益 現(xiàn)金： 100 資本： 100 引資： 現(xiàn)金： 1100 應(yīng)付票據(jù)： 1000 資本： 100 資產(chǎn)合計： 1100 負債及所有者權(quán)益合計 1100 采購： 現(xiàn)金： 60 應(yīng)付票據(jù)： 1000 存貨： 1040 資本： 100 資產(chǎn)合計： 1100 負債及所有者權(quán)益合計 1100 銷售： 資產(chǎn) 負債、所有者權(quán)益 現(xiàn)金： 2560 應(yīng)付票據(jù)： 1000 應(yīng)收帳款： 100 資本： 100 存貨： … 利潤： 1560 資產(chǎn)合計： 2660 負債及所有者權(quán)益合計 2660 意外： 現(xiàn)金： 2560 應(yīng)付票據(jù)： 1000 應(yīng)收帳款： … 資本： 100 利潤： 1460 資產(chǎn)合計： 2560 負債及所有者權(quán)益合計 2560 分配： 資產(chǎn) 負債、所有者權(quán)益 現(xiàn)金： 1052 應(yīng)付票據(jù)： … 資本： 100 利潤： 952 資產(chǎn)合計： 1052 負債及所有者權(quán)益合計 1052 投資報酬： 952％ 相當(dāng)不錯的成績喔 !!! 損益表： 主營業(yè)務(wù)收入： 2600 主營業(yè)務(wù)成本： 1040 主營業(yè)務(wù)利潤： 1560 營業(yè)費用：管理－壞帳 100 財務(wù)－利息 100 營業(yè)利潤： 1360 利潤分配： 1360 30％＝ 408 紅利 1360－ 408＝ 952 100 952 案例結(jié)論： 王的眼光非常獨到，看到了他人熟視無睹的機會 如果這是一家上市公司，這支股票上漲的可能性 是非常的大 如果王真的具有如此地商業(yè) 頭腦，自己不學(xué)會計也無所 謂，干脆花錢請專家處理這 類記帳工作。 9. 固定資產(chǎn)： 指企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時支付的成本 ； ： 指固定資產(chǎn)的累計折舊 ； ： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的 資產(chǎn)，如專利權(quán) ,專利技術(shù)； 商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán) ,商譽； ： 指不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費 用，如開辦費等。 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 ＋ 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 － 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動的現(xiàn)金流量 ＋ 投資收益所得的現(xiàn)金 ＋ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 － 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 － 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動的現(xiàn)金流量 ＋ 吸收投資所得的現(xiàn)金 ＋ 借款所得的現(xiàn)金 － 償債支付的現(xiàn)金 － 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 財務(wù)報表結(jié)構(gòu)－現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表計量方法 ? 直接法 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，