中級會計實務(wù)16習題班講義-免費閱讀
【正文】 假定按稅法規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入。合同規(guī)定， D商品的銷售價格為 500萬元（包括安裝費用）；魯信公司負責 D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 10 月 15 日，魯信公司收到第一筆貨款 234萬元，并存入 銀行；魯信公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。魯信公司按照實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 ，只需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，無需在財務(wù)報表附注中披露。按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 【答案】 B 【解析】 [2800— （ 3000— 240— 100） ] （ 125%） =105（萬元）。 模式改為公允價值模式 【答案】 D 【解析】選項 D 屬于會計計量屬性的改變，屬于會計政策變更；選項 BC與會計政策變更和會計估計變更無關(guān)。 （六 ） 前期差錯更正的會 計處理 ，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。 — →對所得稅費用沒有影響 政策變更形成或轉(zhuǎn)回暫時性差異的 — →對所得稅費用有影響 （ 4） 計算稅后差異 （ 5） 計算會計政策變更的累積影響數(shù) （編制調(diào)整分錄） （ 1）調(diào)增 借：有關(guān)科目 貸：利潤分配 — 未分配利潤 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：盈余公積 （ 2）調(diào)減 做相反的會計分錄 *所得稅費用的影響通過“ 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債”科目核算。 （二）會計政策變更會計處理方法的選擇 、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策，應(yīng)當按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從近年的試題看，考試題型在單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算及綜合題中均有可能出現(xiàn)。 （ 1）本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策； （ 2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。 （ 2）應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對管理層在該期當時的意圖作出假定。 難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的 —— →應(yīng)將其作為會計估計變更處理。 。該公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。 2022年 3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn) 2022年 10月購入的固定資產(chǎn)攤銷金額出現(xiàn)錯誤，該固定資產(chǎn) 2022年應(yīng)攤銷的金額為 120萬元， 2022年應(yīng)攤銷的金額為 480 萬元， 202 2022 年實際攤銷金額均為 480 萬元。 15年改為 7年 ，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷 ，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由 10年改為 5年 ，長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法 【答案】 AC 【解析】選項 B屬于以前期間的差錯，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項 D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。（ ） 【答案】√ 【解析】確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收 5 益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。 1月 6日，魯信公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為 300萬元，增值稅額為 51 萬元，并收到銀行存款 341萬元；該批 A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。該批 C商品的實際成本為 80 萬元。 魯信公司的會計處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 （ 5） 12 月 1 日，魯信公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售 — 批 E商品。 （ 2）對第一個事項： ①借：原材料 10 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 10
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