基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件-第03章復(fù)式記賬-免費(fèi)閱讀
【正文】 B 結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容 : 已確認(rèn)銷售收入其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn) 。 (如總賬過(guò)入 100元，過(guò)入所屬該總賬所屬明細(xì)賬金額之和必然等于 100元 ) 3 方向相同 過(guò)入總賬的方向與過(guò)入所屬明細(xì)賬的方向一致：總賬過(guò)入借 方，所屬明細(xì)賬也過(guò)入借方；總賬過(guò)入貸方，所屬明細(xì)賬也過(guò) 入貸方。 ? 例：“原材料” “甲材料” “乙材料” 區(qū)別： 統(tǒng)馭、控制 總分類帳戶 明細(xì)分類帳戶 從屬、輔助 聯(lián)系：核算內(nèi)容相同，提供的核算資料互相補(bǔ)充，兩者結(jié)合，既總括又詳細(xì)地反映同一事物。 ?(2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 ? 【 例 】 收到投資者投入資本 500000元存入銀行。 ? 例如 ， 用現(xiàn)金購(gòu)買原材料這項(xiàng)業(yè)務(wù) ， 要分別在 “ 原材料 ” 賬戶的借方和 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 賬戶的貸方進(jìn)行登記 。 【 例 4】 以銀行存款 10000元 ， 償還銀行短期借款 。 分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 ， 企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的現(xiàn)金增加了 60 000元 ， 資產(chǎn)項(xiàng)目的銀行存款卻減少 60 000元 ， 引起了 資產(chǎn)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目以相等的金額一增一減的變動(dòng) 。 賬戶結(jié)構(gòu)見(jiàn)下頁(yè)： ? 借貸作為記賬符號(hào)，指示著賬戶記錄的方向是左邊還是右邊。因此，這時(shí)的“借”、“貸”二字逐漸脫離了其自身的含義，成為單純的記賬符號(hào) ,變成專門的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)。 ▲ 包括財(cái)產(chǎn)收付記賬法，過(guò)去被農(nóng)村生產(chǎn)隊(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用；資金收付記賬法，過(guò)去行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)應(yīng)用；現(xiàn)金收付記賬法，過(guò)去被銀行會(huì)計(jì)應(yīng)用）。 ▲ 中國(guó)最早復(fù)式記賬法 （ 龍門賬 ） 產(chǎn)生于明朝末年 （ 1640年 ） ， 相傳為山西人傅山所創(chuàng) 。 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要根據(jù)其 相互聯(lián)系 ， 用相等的金額記入兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶 。 （ 二 ） 特點(diǎn) ： 賬戶設(shè)置 不完整 ：需要什么資料就設(shè)置什么賬戶 ，登記什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何在賬戶中對(duì)其進(jìn)行反映。 二 、 復(fù)式記賬法 （ 一 ） 定義 ：是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 都要用 相等的金額 ，在 相互聯(lián)系 的 兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶 中 進(jìn)行全面登記的一種記賬方法 。拉烏萊芝納圖書(shū)館 。 潘序倫 （ 18931985）江蘇宜興人，會(huì)計(jì)教育家，創(chuàng)立立信會(huì)計(jì)事業(yè)。 （ 3） 借貸記賬法 ：略 第二節(jié) 借貸記賬法 ? 借貸記賬法含義 ? 定義 ：以 “借”、“貸”作為記賬符號(hào) ，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種 復(fù)式記賬方法 。 賬戶結(jié)構(gòu)圖下頁(yè)： （四）損益類 收入類（ 資金的來(lái)源 ）借方表示減少、貸方表示增加 ， 費(fèi)用（ 資產(chǎn)的消耗 ）類賬戶相反 。 ? 對(duì)借貸記賬法記賬規(guī)則的論證： ? 從 會(huì)計(jì)恒等式 方面進(jìn)行論證 ? 由會(huì)計(jì)恒等式知：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加或減少相同的金額 ? 從 復(fù)式記賬原理 方面論證 ? 復(fù)式記賬法要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記 ? 從 借貸記賬法 的賬戶結(jié)構(gòu)方面論證 ? 由借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)知：任何一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶分為 借方、貸方和余額 。 【 例 3】 接受投資者投資 80000元 ， 款直接存入銀行 。 （二） 在借貸記賬法記賬規(guī)則的實(shí)際運(yùn)用中，分為如下 四 個(gè)步驟 第一步 ： 正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì) 哪些會(huì)計(jì)要素 的增減變化具有影響； 第二步 ：正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各要素的 哪些具體項(xiàng)目（會(huì)計(jì)科目） 的增減變化具有影響； 第三步 ：正確使用這些會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，并分析在 哪些會(huì) 計(jì)賬戶 中記錄增加金額，在那哪些會(huì)計(jì)賬戶中記錄減少額； 第 四 步 ： 正確分析這些賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)如何，分析增加金額記入 在哪個(gè)賬戶的 借方（或貸方）， 同時(shí)將減少的金額記入在 哪個(gè)賬戶的貸方（或借方），然后進(jìn)行記賬 。 ? 會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄： 指由一個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。 ? 試算平衡 是指根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間的 平衡關(guān)系 ，通過(guò)對(duì)所有賬戶的 發(fā)生額 或 余額 的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查各類賬戶記錄是否正確的一種方法。 ? 如果總分類帳戶與其所屬的明細(xì)分類帳戶的上述金額不符，則說(shuō)明記帳一定有錯(cuò)誤，必須查明原因，加以更正 ? 總分類帳戶與其所屬的明細(xì)分類帳戶核對(duì)，是根據(jù)上述數(shù)量關(guān)系，通過(guò)編制“明細(xì)分類帳戶本期發(fā)生額及余額表”進(jìn)行的，通常是在期末編制的。 例：本月應(yīng)收出租固定資產(chǎn)租金 100元，年末一次結(jié)算 B 應(yīng)屬本期費(fèi)用 ,但因未付出而未作本期費(fèi)用入賬 。 (三 )財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本方法 根據(jù)期末余額或本期發(fā)生額資料直接抄列或計(jì)算填列 . 六 結(jié)賬 (一 )結(jié)清過(guò)渡性賬戶 編制分錄將本期收入費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶 ,從而 使收入費(fèi)用賬
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