基礎會計課件-第03章復式記賬-預覽頁
【正文】 點：復式記賬法的含義和優(yōu)點；借貸記賬法的含義、記賬規(guī)則、會計分錄、總帳與明細帳戶的平行登記 第一節(jié) 復式記賬意義 ?記賬方法 ：在會計核算中，根據(jù)一定的原理和規(guī)則，在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種專門方法。 （ 二 ） 特點 ： 賬戶設置 不完整 ：需要什么資料就設置什么賬戶 ，登記什么經(jīng)濟業(yè)務 。 因此 ：單式記賬不能全面 、 系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 ， 也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性 。 每筆經(jīng)濟業(yè)務要根據(jù)其 相互聯(lián)系 ， 用相等的金額記入兩個或兩個以上賬戶 。 是由德國史學家 西夫金 （ Sieveking） 發(fā)現(xiàn)的 1211年佛羅倫薩銀行家的簿記 ， 現(xiàn)收藏于佛教羅倫薩梅底棋 ▲ 中國最早復式記賬法 （ 龍門賬 ） 產(chǎn)生于明朝末年 （ 1640年 ） ， 相傳為山西人傅山所創(chuàng) 。 徐永祚 （ 18911959）浙江海寧人，著有 《 改良中式簿記概說 》 、 《 改良中式簿記實例 》 等。 ▲ 包括財產(chǎn)收付記賬法，過去被農(nóng)村生產(chǎn)隊會計應用；資金收付記賬法，過去行政事業(yè)單位會計應用；現(xiàn)金收付記賬法，過去被銀行會計應用）。 增減記賬法在美國 、 法國 、 瑞士 、 英國等國家 ， 尤其是在日本會計理論界產(chǎn)生了很大的影響 。因此，這時的“借”、“貸”二字逐漸脫離了其自身的含義，成為單純的記賬符號 ,變成專門的會計術語。 ▲ 賬戶有基本結構分為借方（左）和貸方（右） 借貸記賬法下會計賬戶基本結構 賬戶名稱： 第 頁 年 月 日 憑證號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 1 2 3 4 5 6 7 8 （一）資產(chǎn)類 借方表示增加，貸方表示減少 （用借貸最初的含義解釋） 期末余額在一般在借方 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 賬戶結構圖見下頁： （二）負債及所有者權益類 借方表示減少，貸方表示增加 （用借貸最初的含義解釋） 期末余額在一般在貸方 期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 賬戶結構圖下頁： （三）成本類 借方表示增加，貸方表示減少 余額在借方 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 注意：在成本類賬戶中， “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶與資產(chǎn)類賬戶完全一致，期末余額的記賬方法可以參照資產(chǎn)類賬戶， “ 制造費用 ” 賬戶由于在會計期末要把匯集的各項費用按照一定的標準分配到“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶，所以 “ 制造費用 ” 賬戶期末一般無余額。 賬戶結構見下頁： ? 借貸作為記賬符號，指示著賬戶記錄的方向是左邊還是右邊。其借貸金額相等、方向相反。 分析：這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生 ， 企業(yè)資產(chǎn)項目的現(xiàn)金增加了 60 000元 ， 資產(chǎn)項目的銀行存款卻減少 60 000元 ， 引起了 資產(chǎn)內(nèi)部兩個項目以相等的金額一增一減的變動 。 因此： 權益減少記借方 ， 權益增加記貸方 ， 借貸金額相等 。 【 例 4】 以銀行存款 10000元 ， 償還銀行短期借款 。所以，在借貸記賬法下，對任何經(jīng)濟業(yè)務，都是有借有貸且借貸相等，這樣就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 ? 例如 ， 用現(xiàn)金購買原材料這項業(yè)務 ， 要分別在 “ 原材料 ” 賬戶的借方和 “ 庫存現(xiàn)金 ” 賬戶的貸方進行登記 。 會計分錄簡稱分錄，在實際工作中是根據(jù)每項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，通過編制記賬憑證來確定 。 ?(2)編制會計分錄的基本方法 ? 【 例 】 收到投資者投入資本 500000元存入銀行。為了檢查賬戶記錄是否正確，到了一定時期（如 1個月）的期末，在各項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄全部登記入賬后，應進行試算平衡。 ? 例：“原材料” “甲材料” “乙材料” 區(qū)別： 統(tǒng)馭、控制 總分類帳戶 明細分類帳戶 從屬、輔助 聯(lián)系：核算內(nèi)容相同，提供的核算資料互相補充，兩者結合，既總括又詳細地反映同一事物。 總分類帳戶期末余額與其所屬的各個明細 分類帳戶的期末余額之和必然相等。 (如總賬過入 100元，過入所屬該總賬所屬明細賬金額之和必然等于 100元 ) 3 方向相同 過入總賬的方向與過入所屬明細賬的方向一致：總賬過入借 方，所屬明細賬也過入借方；總賬過入貸方，所屬明細賬也過 入貸方。任一時點 . 3 方法 試算平衡所采用的基本方法是編制 “ 總分類賬戶發(fā)生 額及余額試算平衡表對照表 ” (參見教材 P72) 四 期末賬項調(diào)整和 結轉(zhuǎn) 1 期末賬項調(diào)整 1)含義 :根據(jù)權責發(fā)生制原則 ,對應屬本期的收入和費用賬項，在 日常記錄的基礎上所作的 補 (充 ) (訂 )正 記錄 . 2)目的 :正確確定本期損益 3)調(diào)整的主要內(nèi)容 : A 應屬本期收入 ,但因未收到而未作本期收入入賬 。 B 結轉(zhuǎn)內(nèi)容 : 已確認銷售收入其他業(yè)務收入的
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