基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件-第03章復(fù)式記賬(完整版)
【正文】 上賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)，或者一個(gè)賬戶的貸方與兩個(gè)以上賬戶的借方相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。 四 、 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 采用借貸記賬法時(shí) ， 在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) ， 總會(huì)在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借 、 應(yīng)貸的關(guān)系 。 分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 ， 企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的銀行存款增加了 80 000元 ， 權(quán)益項(xiàng)目的實(shí)收資本也增加了 80000元 ， 引起了 資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目以相等的金額同時(shí)增加 。按照這種結(jié)構(gòu)，在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)把受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的一個(gè)會(huì)計(jì)要素記錄到對(duì)應(yīng)的賬戶的借方，同時(shí)必須把受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的另一個(gè)（或幾個(gè)）會(huì)計(jì)要素記錄到另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方，且金額一致。 收入、費(fèi)用賬戶期末無余額（結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶）。 ? 借貸記賬法以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)，其記賬符號(hào)在借貸記賬法產(chǎn)生時(shí)期有其直接含義，并局限于反映債權(quán)、債務(wù)關(guān)系 ，“借”表示“人欠”（債權(quán) ），“貸”表示“欠人”（債務(wù)）。 趙錫禹 （ 19011980）河北樂亭人，會(huì)計(jì)教育家，著有 《 資本主義會(huì)計(jì)專題講座》 。 ▲ 1494年 ， 意大利傳教士 盧卡 （ 二 ） 特點(diǎn)： 賬戶設(shè)置 完整 、 全面 。 ?記賬方法在會(huì)計(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)過兩種： 單式記賬法和復(fù)式記賬法。 一 、 單式記賬法 （ 一 ） 定義 ：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的 會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng) ， 只在 一個(gè)賬戶 中進(jìn)行 單方面 反映 。 即對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的賬戶來作相關(guān)聯(lián)的記錄 。帕喬利 （ Luca Pacioli） 出版了 《 算術(shù) 、 幾何 、比例概要 》 ， 全面系統(tǒng)地總結(jié)了當(dāng)時(shí)流行的威尼斯復(fù)式記賬法 ， 并從理論上給予了必要的闡述 。 ▲ 1993年，我國(guó)會(huì)計(jì)改革，明確采用借貸記賬法 （ 四 ） 種類： （ 1） 收付記賬法 ：是以收付作為記賬符號(hào)來反映資金運(yùn)動(dòng)增減變動(dòng)的一種復(fù)式記賬方法。 隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法的應(yīng)用更為廣泛，從反映債權(quán)、債務(wù)關(guān)系擴(kuò)展到反映財(cái)產(chǎn)、物資、收益的增減變化，這時(shí) “借”和“貸” 則表示各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素的 增減 變化。 例：當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收入 50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)收入減少 50萬元，利潤(rùn)賬戶增 50萬元。 結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響和會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)方面同時(shí)理解 在此結(jié)合企業(yè) 四類 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析 【 例 1】 從銀行存款中提取現(xiàn)金 60 000元。 因此： 資產(chǎn)增加記借方 ， 權(quán)益增加記貸方 ， 借貸金額相等 。 我們把賬戶之間應(yīng)借 、 應(yīng)貸的相互關(guān)系 ， 叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 把形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶 ， 叫做對(duì)應(yīng)賬戶 。 （一借多貸、一貸多借、 多借多貸） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會(huì)計(jì)分錄 。 ② 余額平衡法 ◆ A平衡公式： （三）試算平衡時(shí)仍有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤 借貸雙方發(fā)生 同等金額錯(cuò)誤 全部 漏記 或 重復(fù)記錄 某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶發(fā)生 借貸方向的錯(cuò)誤 用錯(cuò)有關(guān)賬戶名稱 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 4500 4500 銀行存款 180000 20xx0 120xx0 80000 應(yīng)收賬款 180000 10000 190000 原材料 150000 130000 280000 固定資產(chǎn) 900000 10000 910000 應(yīng)付賬款 64000 20xx0 80000 124000 短期借款 100500 60000 20xx0 60500 實(shí)收資本 1250000 1250000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 30000 合計(jì) 1414500 1414500 250000 250000 1464500 1464500 第七節(jié) 總帳和明細(xì)帳的平行登記 ? 一、總帳和明細(xì)帳的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算中，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，既要提供總括的指標(biāo)，又要提供詳細(xì)的指標(biāo)。 2 金額相等 過入總賬的金額與過入 所屬 明細(xì)賬金額相等。 例：年初預(yù)付固定資產(chǎn)出租人全年租金 1200元 {上例中， A、 B屬補(bǔ)充調(diào)整， C、 D屬訂正調(diào)整， A、 C屬 收入 調(diào)整， B、 D屬 費(fèi)用 調(diào)整 } 4)調(diào)整方法 根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄 ,并過入分類賬戶 調(diào)整賬項(xiàng)舉例 : 甲 某商場(chǎng)本月應(yīng)付經(jīng)理等人員工資 5000元 ,發(fā)放工資時(shí)間為下月 8日 . 經(jīng)理人員工資應(yīng)屬商場(chǎng)本月營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ,未支付 ,形成商場(chǎng)對(duì)職工的債務(wù) (應(yīng)付工資 )— B類補(bǔ)充調(diào)整 2)收入及費(fèi)用、成本的結(jié)轉(zhuǎn) A 含義 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則 ,將調(diào)整后確認(rèn)應(yīng)屬本期的收入，從各個(gè)收入賬戶借方轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶 (如本年利潤(rùn)賬戶 )的貸方；應(yīng)屬本期的費(fèi)用，從各個(gè)費(fèi)用賬戶的貸方轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶的借方。 成本費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn) .包括銷售成本、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（制造業(yè)還應(yīng)首先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和產(chǎn)品生產(chǎn)完工成本） . 1 五 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 (一 )目的 財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息的載體 ,通過編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表 ,方能將會(huì)計(jì)信息提供給信息用戶 .
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