【正文】 A 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料 B 機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi) C 生產(chǎn)工人的工資 D 行政管理人員的工資 3.“管理費(fèi)用 ” 賬戶期末應(yīng)（ ）。 【 例 35】 以銀行存款向投資者支付股利。 練習(xí)二 ，表示款已付，尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或已運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未入庫的材料采購的實(shí)際采購成本。 【 例 28】 出售材料一批，價值 20200元，增值稅稅率 17%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。 本年若有盈利（ “ 本年利潤 ” 賬戶貸方余額），則 借：本年利潤 貸：利潤分配 本年若有虧損（ “ 本年利潤 ” 賬戶借方余額），則 借：利潤分配 貸：本年利潤 “利潤分配 ” 賬戶 用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配情況或虧損的 彌補(bǔ)情況。貨款已收到，存入銀行。 練習(xí)三 A產(chǎn)品 500見，每件售價 60元，增值稅稅率 17%。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 “應(yīng)收賬款 ” 賬戶： 用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)而應(yīng) 向購買單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 四、銷售業(yè)務(wù)的核算 （一）銷售業(yè)務(wù) 制造企業(yè)銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是： ⒈將產(chǎn)品銷售出去，并辦理貨款結(jié)算； ⒉按照配比的原則，確定產(chǎn)品的銷售成本、銷售費(fèi)用和銷售稅金。（ 2） 計(jì)算 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 【 例 14】 從銀行存款提取現(xiàn)金 15000元發(fā)放職工工資。 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 期初尚未支付的職工工資 已經(jīng)支付的職工工資 應(yīng)付未付的職工工資 尚未支付的職工工資 “固定資產(chǎn) ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 ： 為了總括地核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶。 生產(chǎn)過程結(jié)束后，制造的產(chǎn)品完工并由產(chǎn)成品倉庫驗(yàn)收入庫，制造成本也隨之結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品的成本（已完工的產(chǎn)品的成本）。 【 例 6】 向美華公司購入甲材料 2020公斤，5元，價款 10000元，增值稅稅率17%，價款和稅款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。 例 3 南江公司向銀行提取現(xiàn)金 4000元。 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 80000元 ， 用于產(chǎn)品生產(chǎn) 。 借：原材料 50000 貸：銀行存款 30000 應(yīng)付賬款 20200 會計(jì)分錄 例 6 、以銀行存款 60000 元，償還銀行短期借款 30000 元和應(yīng)付賬款 30000 元 借：短期借款 30000 應(yīng)付賬款 30000 貸：銀行存款 60000 會計(jì)循環(huán)：會計(jì)工作步驟 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證 記賬憑證 賬簿 會計(jì)報(bào)表 例題一 帳戶名稱 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 銀行存款 200 000 30000 111 000 應(yīng)付帳款 40 000 110 000 80 000 原材料 25 000 60 000 短期借款 10 000 30 000 20 000 營業(yè)費(fèi)用 0 1000 1000 本年利潤 50 000 1000 固定資產(chǎn) 300 000 60 000 要求：計(jì)算各帳戶的期末余額，直接計(jì)入表中的“期末余額”。 ⑴起源于 1215世紀(jì)的意大利 ⑵借貸二字源于高利貸 ? 借－－ Debtor Debit 債權(quán) ? 貸－－ Creditor Credit 債務(wù) ⑶借貸二字失去原有字義，僅是一種符號 ⑷ 1905年謝霖從日本介紹到中國 年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 余額 月 日 －－總賬 2020年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 余額 月 日 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 40000 1 5 購入 10000 50000 9 17 領(lǐng)用 20200 30000 20 31 購入 50000 80000 31 65 購入 10000 90000 31 本月發(fā)生額及余額 70000 20200 90000 原材料 ?賬戶的結(jié)構(gòu) ?借方記什么？ ?貸方記什么？ ?余額在賬戶的哪個方向？ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)類賬戶 借方記增加 貸方記減少 余額一般在借方 負(fù)債類賬戶 借方記減少 貸方記增加 余額一般在貸方 所有者權(quán) 益類賬戶 借方記減少 貸方記增加 余額一般在貸方 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 費(fèi)用類賬戶 借方記增加 貸方記減少 余額一般在借方 收入類賬戶 借方記減少 貸方記增加 余額一般在貸方 帳戶類別 借方 貸方 資產(chǎn) ＋ － 費(fèi)用 ＋ － 負(fù)債 － ＋ 所有者權(quán)益 － ＋ 收入 － ＋ 利潤 － ＋ 借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu) ? 借貸記賬法下記賬步驟： ； or減少 ? 記帳規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 ? 總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡公式： 其依據(jù)：記賬規(guī)則 總分類帳戶期末余額額試算平衡公式： 其依據(jù)：綜合會計(jì)等式 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶借方余額合計(jì) =全部賬戶貸方余額合計(jì) 試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 … 合計(jì) ? 對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面要在有關(guān)總分類賬戶進(jìn)行登記，另一方面要在所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行登記。 區(qū)別： 科目只是一個概念、名稱，賬戶既是一個概念，又是一個實(shí)體工具。 一、記賬方法 單式記賬： 對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個賬戶記賬。 根據(jù)相同 方向相同 金額相等 賬戶具備的 四個金額要素 是 、___ 、 ___ 和 。 例題二 某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 收到投資者投入的貨幣資金 202000元，已存入銀行 用銀行存款 40 000元購入不需要安裝的設(shè)備 1臺 購入材料一批，買價和運(yùn)費(fèi)計(jì) 15 000元，款未付 從銀行提取現(xiàn)金 2 000元 借入短期借款 20 000元，存入銀行 用銀行存款 35 000元償還應(yīng)付帳款 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用一批材料，價值 12 000元 用銀行存款 30 000元償還短期借款 要求： 編制有關(guān)會計(jì)分錄 編制總分類帳戶發(fā)生額及余額試算表 帳戶 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 300 2020 2300 銀行存款 202000 220200 107000 313000 原材料 4 700 15000 12020 7700 固定資產(chǎn) 160000 40000 202000 生產(chǎn)成本 15000 12020 27000 短期借款 10 000 30000 20200 0 應(yīng)付帳款 50 000 35000 15000 30000 實(shí)收資本 320200 202000 520200 合計(jì) 380000 380000 354000 354000 550000 550000 總分類帳戶發(fā)生額及余額試算表 例題三 借貸記賬法的試算平衡公式分為發(fā)生額平衡公式和差額平衡公式 。 用銀行存款繳納應(yīng)交稅金 50000元 。 例 4 南江公司向銀行借入期限為 5年的長期借款 200萬元，用于購買新設(shè)備，款項(xiàng)存入銀行。 【 例 7】 上項(xiàng)甲材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。 （二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 、“ 庫存商品 ” 。 借 固定資產(chǎn) 貸 增加的固定資產(chǎn)本 減少固定資產(chǎn)成本 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的成本 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶是以歷史成本入賬的，因而必須設(shè)置 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 ，反映其因磨損而減少的價值，并反映固定資產(chǎn)凈值 。 【 例 15】 以銀行存款支付企業(yè)管理部門的辦公費(fèi) 3 000元。 本月倉庫發(fā)出各種材料匯總表。 。 借 應(yīng)收賬款 貸