【正文】 潤(rùn) ” 賬戶 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶 與利潤(rùn)形成及分配核算相聯(lián)系的賬戶有： “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 投資收益 ” 、 “ 盈余公積 ” “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 、 “ 所得稅費(fèi)用 ” “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” “本年利潤(rùn) ” 賬戶 用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和發(fā)生的虧損情況。 （每千克 10元） （ 1）根據(jù)上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。） 中的運(yùn)輸費(fèi) 800元、包裝費(fèi) 200元?？钜咽盏剑嫒脬y行。 【 例 23】 以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)300元。 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)收賬款的增加數(shù) 應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù) 尚未收回的應(yīng)收賬款 “預(yù)收賬款 ” 賬戶： 用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù) 收的貨款。 借 銷售費(fèi)用 貸 本期發(fā)生的 期末將本期的銷售費(fèi)用 各項(xiàng)銷售費(fèi)用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的 借方 0 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無(wú)余額。 。 車間管理人員出差，報(bào)銷差旅費(fèi) 238元，原預(yù)支 300元，余額歸還現(xiàn)金。 本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出各種材料匯總表。 【 例 19】 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 【 例 15】 以銀行存款支付企業(yè)管理部門的辦公費(fèi) 3 000元。 項(xiàng)目 A材料 B材料 合計(jì) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 甲產(chǎn)品 1000 6050 600 12 7200 13250 車間一般用 200 1210 100 12 1200 2410 管理部門用 300 1815 200 12 2400 4215 合計(jì) 1500 9075 10800 19875 【 例 12】 計(jì)提本月應(yīng)付職工工資 15000元。 借 固定資產(chǎn) 貸 增加的固定資產(chǎn)本 減少固定資產(chǎn)成本 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的成本 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶是以歷史成本入賬的，因而必須設(shè)置 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 ，反映其因磨損而減少的價(jià)值，并反映固定資產(chǎn)凈值 。 借 生產(chǎn)成本 貸 期初在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 完工入庫(kù)的產(chǎn)成品 生產(chǎn)工人工資 ? ? ? 期末在產(chǎn)品成本 “制造費(fèi)用 ” 賬戶 是用來(lái)歸集和分配在車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 （二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 、“ 庫(kù)存商品 ” 。 【 例 10】 結(jié)轉(zhuǎn)所購(gòu)材料實(shí)際成本。 【 例 7】 上項(xiàng)甲材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 含稅價(jià)與不含稅價(jià) ? 含稅價(jià) =不含稅價(jià) （ 1+增值稅稅率） ? 不含稅價(jià) =含稅價(jià) 247。 例 4 南江公司向銀行借入期限為 5年的長(zhǎng)期借款 200萬(wàn)元，用于購(gòu)買新設(shè)備，款項(xiàng)存入銀行。 ： 要求 ： 確定該公司的經(jīng)營(yíng)成果并運(yùn)用你掌握的會(huì)計(jì)知識(shí)評(píng)價(jià)張士達(dá)的辭職是否合適。 用銀行存款繳納應(yīng)交稅金 50000元 。 賬戶記錄通過(guò)試算平衡后 ， 表明賬戶記錄完全正確 。 例題二 某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 收到投資者投入的貨幣資金 202000元，已存入銀行 用銀行存款 40 000元購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備 1臺(tái) 購(gòu)入材料一批，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì) 15 000元，款未付 從銀行提取現(xiàn)金 2 000元 借入短期借款 20 000元，存入銀行 用銀行存款 35 000元償還應(yīng)付帳款 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用一批材料，價(jià)值 12 000元 用銀行存款 30 000元償還短期借款 要求： 編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 編制總分類帳戶發(fā)生額及余額試算表 帳戶 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 300 2020 2300 銀行存款 202000 220200 107000 313000 原材料 4 700 15000 12020 7700 固定資產(chǎn) 160000 40000 202000 生產(chǎn)成本 15000 12020 27000 短期借款 10 000 30000 20200 0 應(yīng)付帳款 50 000 35000 15000 30000 實(shí)收資本 320200 202000 520200 合計(jì) 380000 380000 354000 354000 550000 550000 總分類帳戶發(fā)生額及余額試算表 例題三 借貸記賬法的試算平衡公式分為發(fā)生額平衡公式和差額平衡公式 。 ? 簡(jiǎn)單分錄：一借一貸 復(fù)合分錄：一借多貸 一貸多借 多借多貸 舉例說(shuō)明編制會(huì)計(jì)分錄的要點(diǎn)及其規(guī)范格式： 簡(jiǎn)單分錄的規(guī)范寫法： ? 例：美佳麗影樓向陽(yáng)光公司賒購(gòu)設(shè)備一套，價(jià)值 30 000元。 根據(jù)相同 方向相同 金額相等 賬戶具備的 四個(gè)金額要素 是 、___ 、 ___ 和 。 600元，收現(xiàn)金 600元。 一、記賬方法 單式記賬： 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶記賬。第三章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬 ? 學(xué)習(xí)要點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)科目及其分類 ? 賬戶及其意義 ? 借、貸方含義 ? 復(fù)式記賬 一、定義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類，并賦予每一類別一個(gè)簡(jiǎn)要的名稱，這個(gè)名稱就是會(huì)計(jì)科目。 區(qū)別： 科目只是一個(gè)概念、名稱，賬戶既是一個(gè)概念，又是一個(gè)實(shí)體工具。 例： 150元支付辦公費(fèi)。 ⑴起源于 1215世紀(jì)的意大利 ⑵借貸二字源于高利貸 ? 借－－ Debtor Debit 債權(quán) ? 貸－－ Creditor Credit 債務(wù) ⑶借貸二字失去原有字義，僅是一種符號(hào) ⑷ 1905年謝霖從日本介紹到中國(guó) 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 余額 月 日 －－總賬 2020年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 余額 月 日 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 40000 1 5 購(gòu)入 10000 50000 9 17 領(lǐng)用 20200 30000 20 31 購(gòu)入 50000 80000 31 65 購(gòu)入 10000 90000 31 本月發(fā)生額及余額 70000 20200 90000 原材料 ?賬戶的結(jié)構(gòu) ?借方記什么？ ?貸方記什么？ ?余額在賬戶的哪個(gè)方向？ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)類賬戶 借方記增加 貸方記減少 余額一般在借方 負(fù)債類賬戶 借方記減少 貸方記增加 余額一般在貸方 所有者權(quán) 益類賬戶 借方記減少 貸方記增加 余額一般在貸方 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 費(fèi)用類賬戶 借方記增加 貸方記減少 余額一般在借方 收入類賬戶 借方記減少 貸方記增加 余額一般在貸方 帳戶類別 借方 貸方 資產(chǎn) ＋ － 費(fèi)用 ＋ － 負(fù)債 － ＋ 所有者權(quán)益 － ＋ 收入 － ＋ 利潤(rùn) － ＋ 借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu) ? 借貸記賬法下記賬步驟： ； or減少 ? 記帳規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 ? 總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡公式： 其依據(jù)：記賬規(guī)則 總分類帳戶期末余額額試算平衡公式： 其依據(jù)：綜合會(huì)計(jì)等式 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶借方余額合計(jì) =全部賬戶貸方余額合計(jì) 試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 … 合計(jì) ? 對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面