【正文】 20xx 年 12 月 31 日經審計的該項固定資產的凈值為 3835 萬元，該項固定資產的減值準備余額為 458 萬元。 （ 4） ABC 公司對設備 B 采用平均年限法計提折舊。 、完整 ， A 注冊會計師發(fā)現甲公司存在以下處理情況，其中不正確的有（ ）。 ，實施的審計程序對查找未入賬應付賬款有效的有（ ）。則注冊會計師小杰應建議神農公司做如下調整 （ ） 。該設備估計可使用 5 年，凈殘值為 8 萬元。 100萬元計入到了應付賬款明細科目，注 冊會計師應認定其違背了應付賬款的（ ）認定。 第十六章 采購與付款循環(huán)的審計（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 （ ） 。 （ 4）存在缺陷，超過 20 萬元的由董事長個人審批是不夠的，應當由董事會集體決策。 7. 【 答案】 ABCD 【解析】以上選項均正確。 10. 【答案】 A 【 解析 】 對于企業(yè)應付債券不多的情況，注冊會計師應當采用實質性方案。 2. 【答案】 C 【解析】選項 AB 屬于為實現借款和所有者權益權利和義務認定而執(zhí)行的程序；選項 D 為實現借款和所有者權益列報 和披露 認定的程序；選項 C 順查相關憑證屬于實現借款和所有者權益完整性認定目標的程序。 ABC 公司以該項長期股權投資正在轉讓 之中為由，不再計提減值準備。投資記賬員復 核被投資公司的財務信息，按成本法計算投資收益，經會計主管復核后進行賬務處理。若出現需要進行調整的情況，會計主管將編寫調整建議，連同有關支持文件一并提交予財務經理復核和審批后進行賬務處理。 。 甲 公司長期證券的托管機構寄發(fā)詢證函 甲 公司董事會與長期投資業(yè)務有關的會議記錄 20xx 年末市價變動情況 ，應當（ ）。 會計數據更為可靠 數據更為可靠 提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠 多的情況，注冊會計師應當采用（ ）。 7. 在投資活動內部控制良好的前提下，對投資業(yè)務具有審批授權的是（ ）。 理由：會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 10 年，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。（選項 CD）請參考教材 250 頁（一）需要變動審計工作底稿的情形。以訂購單編號作為測試訂購單的識別特征具有唯一性，每個編號對應一張訂購單，更合適。 2． 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 【答案】 ABCD 【解析】 四個選項都是注冊會計師應當編制審計工作底稿的目的。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10 年， 20xx 年 3 月 31 日完成審計工作， 10 后是 2021 年 3 月 31 日，選項 B 正確。 4． 【答案】 B 【解析】 當期檔案 是指 記錄內容經常變化，主要供當期 和下期 審計使用的審計檔案 。 （ 3） 整理工作底稿時，注冊會計師發(fā)現已經有乙公司從 20xx20xx 年度的審計工作底稿，決定銷毀 20xx 年至 20xx 年的年度工作底稿 。 下列關于識別特征的說法，正確的有 （ ） 。下列關于項目質量控制復核的說法中，不正確的是 （ ） 。 ，將審計風險降至業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，對該業(yè)務提供合理保證，小型被審計單位和業(yè)務簡單被審計單位的工作底稿，與大型被審計單位和業(yè)務復雜被審計單位的底稿相同 程序的審計工作底稿在內容、格式及范圍方面是大體相同的，因為兩者都是重要的審計程序 ，對于追查后發(fā)現不構成錯報和構成錯報的不符事項，編制的審計工作底稿在內容和范圍方面可能有很大不同 ，要在審計工作底稿中記錄該結論、得出結論的基礎 ，錯誤的是 （ ） 。 (2)相關。參見教材 414 頁。 參見教材410— 411 頁表 182。 2. 【答案】 ABC 【解析】材料費用分配表屬于生產與存貨循環(huán)涉及的主要會計記錄。參見教材 414 頁。 4. 【答案】 D 【解析】對于職工出差報銷的飛機票，職工沒有得到報酬不屬于職工薪酬。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些賬務報表項目 有關。 計師在審計被審計單位應付職工薪酬時，發(fā)現了被審計單位的會計將下列項目均計入了應付職工薪酬，其中注冊會計師應當認可的有（ ）。 二、多項選擇題 的被審計單位的經營情況可能千差萬別，但 人力資源與工薪循環(huán) 涉及的主要業(yè)務活動通常都包括（ ）等相對固定的環(huán)節(jié)。 、組織結構圖 、工薪匯總表、工薪結算表，并核對員工工薪手冊、員 工手冊等 、工薪匯總表、工薪結算表與有關費用明細賬相核對 工薪交易和余額的重大錯報風險的主要原因不包括（ ）。 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 （ 4）監(jiān)盤表只有由注冊會計師簽字不恰當。 11. 【答案】 ABCD 【解析】以上說法均正確。 4. 【答案】 ABCD 【解析】 上述均屬于 一個 良好的貨幣資金內部控制的要求。 7. 【答案】 A 【解析】選項 B 不是注冊會計師所應執(zhí)行的程序；選項 C 和 D 屬于銀行存款的審計程序。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 ，企業(yè)尚未入賬 ，企業(yè)尚未接到通知 ，銀行尚未入賬 三、簡答題 20xx 年度財務報表進行審計時，乙注冊會計師負責審計貨幣資金項目。 （ ）。 ，應針對每一賬戶分別編制對應的銀行存款余額調節(jié)表 ，應針對每一銀行的每一賬戶分別編制對應的銀行存款余額調節(jié)表 ，應按當日匯率折合后編制在同一張調節(jié)表中 余額調節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序 應在資產負債表的（ ）項目下反映。 ，應編制庫存現金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金額。 付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事先報經（ ）審查批準。在審查 X 公司編制的該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時， A 注冊會計師注意到以下事項： X 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000 元； X 公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款 50000 元；銀行已收、 X 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35000 元；銀行代扣、 X 公司尚未入賬的水電費 25000 元。 ，簽發(fā)支票使用的全部印鑒都集中存放在財務處的保險箱中 A 公司的貨幣資金項目實施審計，經過了解準備實施控制測試程序， 下列審計程序中屬于控制測試的有（ ）。 ，可以采用積極式和消極 式 ，能夠證明銀行存款是否存在的有 ( )。 要求：請指出以上庫存現金監(jiān)盤工 作中有哪些不妥之處，并提出建議。但通過盤點現金無法驗證現金在報表上的披露是否恰當。 11. 【答案】 D 【解析】 一年以上定期存款或限定用途存款不屬于企業(yè)的流動資產，應列示于其他 非流動 資產下 。 8. 【答案】 ABCD 【解析】 對存貨的監(jiān)盤往往在年前，對現金的 盤點往往在年后的外勤工作中；現金盤點時間應對被審計單位保密實行突擊性盤點，而存貨的盤點時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質和特性無法實施盤點時可以執(zhí)行替代程序，而現金盤點無有效的替代程序；現金盤點需要出納和會計主管參與 ， 而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。建議： 盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。 ④ 檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出； ⑤ 檢查是否存在其他跨期收支事項； ⑥ 如果 被審計單位未經授權或授權不清支付貨幣資金的現象比較突出 ， 檢查銀行存款余額調節(jié)表中支付給異常的領款（ 包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據的調整事項，確認是否存在舞弊。 ，按權益工具的公允價值重新確認應付職工薪酬 ，按照當期負債的公允價值確認成本費用 ，按照當期負債的公允價值的變動金額計入資本公積 ，發(fā)現甲公司存在無償向職工 提供住房的非貨幣性福利。 （ ）。甲公司 20xx 年員工隊伍基本穩(wěn)定。參見教材 408 頁。 因此選項 C 正確，選項 D不正確。 參見教材 407 頁表 181。 5. 【答案】 ABCD 【解析】除以上四項之外，還可能導致此項重大錯報風險的有：（ 1） 在工薪單上虛構員工；（ 2）為員工并未工作的工時支付工薪；（ 3）工薪扣款可能是不正確的，或未經員工個人授權，導致應付工薪扣款的返還和支付不正確；（ 4）電子貨幣轉賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確；（ 5）將工薪支付給錯誤的員工。 9. 【答案】 ABC 【解析】以權益結算的股份支付應計入資本公積。 三、簡答題 1. 【 答 案】 (1)所述事項 表明存在重大錯報風險 。 ，關于 審計工作底稿的存在形式 與控制的說法中，正確的是 （ ） 。那么， 審計工作底稿的歸檔期限 為 （ ） 。 、適當的記錄，作為 出具 審計報告的基礎 項目組 說明其執(zhí)行審計工作的情況 ，有經驗的專業(yè)人士是指對下列（ ）方面有合理了解的人士 。 稿的具體理由 復核的時間和人員 三、簡答題 H 注冊會計師負責對 乙 公司 20xx 年度財務報表進行審計。請參考教材 241242 頁四、 審計工作底稿的 性質 。審計工作底稿的歸檔期限為 20xx 年 5 月 10 日前，審核工作底稿的歸檔期限為 20xx年 6月 1 日前。請參考教材 248 頁二、 審計檔案的結構 。 4． 【答案】 ABCD 【解析】 通常，審計工作底稿包含下列全部或部分要素： （ 1） 審計工作底稿的標題（選項 A） ； （ 2）審計過程記錄 （選項 B） ； （ 3）審計結論； （ 4）審計標識及其說明 （選項 C） ； （ 5）索引號及編號； （ 6）編制者姓名及編制日期 （選項 D） ； （ 7）復核者姓名及復核日期 （選項 D） ； （ 8）其他應說明事項。 7． 【答案】 ABCD 【解析】 在歸檔期間對審計工作底稿進行的事務性的變動主要包括： （ 1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿； （ 2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引； 大家論壇 注會論壇 免費的學習 考試壇 （ 3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可； （ 4）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據。 （ 2）審計工作底 稿歸 檔 后的變動存在問題。 、匯款通知單、送款登記簿及相關的銀行對賬單 ，并檢查利息費用的計算 擔保，注冊會計師還應檢查相關契約的履行情況 ，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權進行 4. 授權批準是投資與籌資循環(huán)內部控制目標中 ( )的關鍵內部控制程序。則被審計單位投資時長期股權投資的初始入賬價值為（ ）萬元。 ，檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全 ，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中 、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對 ，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規(guī) 4. 企業(yè)投資活動的內部控制主要包括（ ）。 ，每次均要由股東會授權 、包銷必須簽訂有關協(xié)議 三、簡答題 可能實施的主 要審計程序。 ，并向被投資單位函證 。經投資管理經理、財務經理復核后，交董事會批準后執(zhí)行。 E 公司 20xx 年度財務報表未經任何注冊會計師審計。說明 X 注冊會計師應采取哪些措施。 7. 【答案】 B 【解析】 投資業(yè)務應由企業(yè)的高層管理機構進行核準，財務經理負責辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務，證券投資部經理負責選擇恰當的投資對象以及后期的投資管理。 5. 【答案】 ABD 【解析】 C 選項單位應針對不同的投資種類和方式采用不同的管理措施。 三、簡答題 1. 【答案】 審計目標 存在 完整性 權利和義務 計價和分攤 列報和披露 審計程序 G D F E C 2. 【答案】 （ 1）不存在缺陷。 （ 3）追加審計程序，以查證 ABC 公司轉讓股權