3-2-1-04資產(chǎn)類——應(yīng)收賬款-免費(fèi)閱讀
【正文】 下列 信息 出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，則無需回復(fù)；如有不符，請直接回函寄至 會計(jì)師事務(wù)所，并在空白 處 列明貴公司認(rèn)為正確的信息。 （ 甲公司 蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 2． 信息不符， 請列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。 審 計(jì)說明 ： 8 索引號： ZD3 應(yīng)收賬款詢證函 一、積極式詢證函（格式一） 編號： 甲 公司： 本公司聘請的 會計(jì)師事務(wù)所正在對本公司 20 7 年 度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。 略 ABCD [包括持股 5%以上 (含 5%)股東 ]的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額；對關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要 客戶 的交易事項(xiàng)作專門核查： (1)了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析 ； (2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料； 略 4 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號 (3)檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)； (4)向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要 客戶 或其他注冊會計(jì)師函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。評價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法 ； 復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東（大）會或董事會批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會計(jì)處理是否正確 ； (3)根據(jù)賬齡分析表中，選取金額大于 的賬戶，逾期超過 天賬戶，以及認(rèn)為必要的其他賬戶（如 有收款問題記錄的賬戶，收款問題行業(yè)集中的賬戶）。 ZD3 ZD4 ZD5 ZD6 A 未函證應(yīng)收賬款 實(shí)施替代 審計(jì) 程序 。 √ 二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號 D ： (1)復(fù)核加計(jì) 是否 正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對 是否 相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對 是否 相符 ； (2)檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確 ； (3)分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整 ； (4)結(jié)合 其他應(yīng)收款、 預(yù)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無 同一客戶多處 掛賬 、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)（如，代銷賬戶、 關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶） 。 √ C記錄的 應(yīng)收賬款 由被審計(jì)單位擁有或控制。 如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是否存在異常跡象（如 與正常水平相比），并考慮是否有必要追加審計(jì)程序。對 大額或異常及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，即使回函相符，仍應(yīng)抽查其原始憑證。 。 本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)函復(fù)為盼。若款項(xiàng)在上述日期之后已 經(jīng)付清，仍請及時(shí) 函復(fù) 為盼?；睾堉苯蛹闹? 會計(jì)師事務(wù)所?；睾堉苯蛹闹? 會計(jì)師事務(wù)所。 略 E 。針對壞 賬 準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整 ； (4)實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理是否正確 ； (5)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會計(jì)處理是否正確 ； (6)通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。 略 3 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號 如有，應(yīng)建議被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。 D ： (1)測試計(jì)算的準(zhǔn)確性 ； (2)將加總數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目 ； (3)檢查原始憑證 ， 如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄 等 ，測試賬齡 核算 的 準(zhǔn)確性 ； (4)請被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額，對已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素一致。 1 應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款 編制： 日期： 索引號： ZD 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核：
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