【正文】 要求： （ 1）判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項： 如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 20*7年 7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以 80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為 60萬元，原預(yù)計使用年限為 10，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷 5年。改組后乙公司的董事會由 9名董事組成，其中甲公司派出 6名，其他股東派出 1名，其余 2名為獨立董事。 ② 甲公司定向增發(fā) 的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股 。 更正分錄為： 借：營業(yè)外支出 330 貸：預(yù)計負(fù)債 330 資料（ 6），固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回。 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 1）至（ 7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱 L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 。 甲公司對上述交易或事項的會計處理為： 借：長期股權(quán)投 資 2200 壞賬準(zhǔn)備 800 貸：應(yīng)收賬款 3000 借：投資收益 40 貸：長期股權(quán)投資 ―― 損益調(diào)整 40 （ 4） 20*7年 6月 18日，甲公司與 P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給 P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值 6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。 甲公司 20 X 7年對上述交易或事項的會計處理如下： 借：無形資產(chǎn) 3000 貸：長期應(yīng)付款 3000 借：銷售費(fèi)用 450 貸： 累計攤銷 450 （ 3） 20 X 7年 4月 25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款 3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。在答題卷上解答，答在試題卷上無效 。 參考答案： 各資產(chǎn)組賬面價值 單位：萬元 借：資產(chǎn)減值損失－總部資產(chǎn) 144 －設(shè)備 X 200 －設(shè)備 Y 675 －設(shè)備 Z 1125 － C資產(chǎn)組 200 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2344 2020年以下各項目應(yīng)該計提的折舊金額： 總部資產(chǎn) 2020年計提的折舊金額＝（ 1200－ 144） /16＝ 66（萬元） 設(shè)備 X2020年計提的折舊金額＝ 1800/4＝ 450（萬元） 設(shè)備 Y2020年計提的折舊金額＝ 2325/4＝ （萬元） 設(shè)備 Z2020年計提的折舊金額＝ 3875/4＝ （萬元） B資產(chǎn)組 2020年計提的折舊金額＝ 1500/16＝ （萬元） C資產(chǎn)組 2020年計提的折舊金額＝ 1800/8＝ 225（萬元） （ 2）商譽(yù)＝ 9100－ 1202070% ＝ 700萬元。 至 20*8年 12月 31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為 13000萬元。 （ 5） D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。 B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。該三部機(jī)器的成本分別為 4000萬元、 6000萬元、 10000萬元，預(yù)計使用年限均為 8年。 甲公司確認(rèn)及 206 支付年度利息費(fèi)用的會計分錄為： 借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 3000（ 202000% ） 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 借：應(yīng)付利息 3000 貸：銀行存款 3000 （ 5）負(fù)債成份 207 年初的 攤余成本＝ 202000－ +＝ （萬元），應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝ %247。 。 根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為 3年，自 206 年 1月 1日起至 208 年 12月 31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年 %，第二年 2%，第三年 %；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即 206 年 1月 1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的 1月 1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行 1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價 格為每股 10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為 10股普通股股票（每股面值 1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。 20*8年 2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本 13550萬元。在答題卷上解答，答在試題卷上無效 。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 應(yīng)試指南 P373單選第 9題、普通班模擬試題（三）單選第 19題、實驗班模擬試題（五）單選第 18題是對該知識點的考查。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 應(yīng)試指南 P374多選第 11 題、經(jīng)典題解 P336單選第 1題、實驗班模擬試題（一）多選第 6題、普通班模擬試題（五）多選第 3題都是對該知識點的考查。 20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200萬元。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230萬元（與稅法規(guī)定相同），按 8年及雙倍余額遞減法計提折舊， 20 X 7年計提的新舊額為 350萬元。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本 4000萬元。 5. 假定甲公司按以下不同的回購價格向丁投資銀行回購應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款時不應(yīng)終止確認(rèn)的有（ ）。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會中派有代表。評級機(jī)構(gòu)將乙公司長期信貸等級從 Baa1下調(diào)至 20X7年 7月 1日出售該債券的 50%，出售所得價款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為 1300萬元。 1．下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（ ） A．發(fā)生的商品銷售退回 B．銀行同意借款展期 2年 C．法院判決賠償專利侵權(quán)損失 D．董事會通過利潤分配預(yù)案 中（華 會計）網(wǎng) ?? 校 E．銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 參考答案： ACE 答案 解析： 選項 B、 D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。 （ 4）董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對 20X7年度利潤進(jìn)行分配。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。與基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選 3相似。 4月 1日，定向增發(fā) 4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)； （ 2） 7月 1日，根據(jù)股東大會決議，以 20X7年 6月 30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每 10股送 2股； （ 3） 10月 1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員 2020萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按 5元的價格購買丙公司的 1股普通股； （ 4）丙公司 20X7年度普通股平均市價為每股 10元， 20X7年度合并凈利潤為 13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為 12020萬元。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 實驗班模擬五單選 15是對該知識點的考核。 A． 20X6年 7月 1日 B． 20X7年 5月 1日 C． 20X6年 12月 31日 D． 20X6年 10月 1日 參考答案： D 答案解析： 207 年 10月 1日正式開工且支付工程進(jìn)度款，符合開始資本化條件。 （四） 20X6年 7月 1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款 5000萬元，借款期限為 2年，年利率為 5%，借款利息按季支付。 1000萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表的列示方法中，正確的是（ ）。 A． 102萬元 B． 106萬元 C． 298萬元 D． 506萬元 參考答案： D 答案解析： 本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。 20X7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項 1000萬美元，該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分， 20X6年 12月 31日折算的人民幣金額為 8200萬元。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 《經(jīng)典題解》 86頁單選題第 2題，考前模擬題單選題第 3題，考前模擬題單選題第 7題有關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價值和折舊額的確定。2011/12+2 052247。 6．甲公司該設(shè)備 205 年度應(yīng)計提的折舊額是（ ）。 甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為 15 天。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 《應(yīng)試指南》 205頁第三題計算題第 2題的第（ 6）個事項和《經(jīng)典題解》第 172頁單選題第 12題，模擬題一計算題第三題的第四個事項有關(guān)于銷售退回的知識點。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 甲公司于 207 年 12月 10日發(fā)出 A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。 A． B. 0萬元 C． D． 參考答案： A 答案解析： 207 年 12月 31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 26000030% 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20200030% 其他應(yīng)付款 6000030% 其他應(yīng)付款的賬面價值為 18000元，計稅基礎(chǔ)為 0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 1800025% ＝ 4500元。 該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為 15年， 預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 5．下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。 （ 3 360+2 880+4 800+2 160） 2 160=2 052（萬元） 甲公司該設(shè)備 205 年度應(yīng)計提的折舊額 =3 192247。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 普通班模擬五單選 17涉及固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理。 20X7年 12月 31日歐元與人民幣的匯率為 1： 。參考教材 430頁的講解。 A．列入負(fù)債項目 B．列入少數(shù)股東權(quán)益項目 C．列入外幣報表折算差 額項目 D．列入負(fù)債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目 參考答案： B 答案解析： 少數(shù)股東的外幣報表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。 A．資本公積 B．固定資產(chǎn) C．未分配利潤 D．交易性金融資產(chǎn) 參考答案： A 答案解 析： 所有者權(quán)益項目（除未分配利潤外）采用發(fā)生時的即期匯率折算。 乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于 20X8年 7月 1日償還該項借款。 16．乙公司于 20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（ ）。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 《應(yīng)試指南》 303頁計算題 4有該知識點的處理。 A． B． C． 中（華 會計）網(wǎng) ?? 校 D． 參考答案： C 答案解析： 基本每股收益＝ 12020/〔 10000+40009/12+ （ 10000+40009/12 ） /102 ）＝ 。 上面兩問與普通班模擬 3計算題 1的第（ 3）問相似。 （ 2） 20X7年 12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。 （ 6） 20X7年 12月 31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為 1500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為 300萬元。 （二）甲公司 20X7年的有關(guān)交易或事項如下： （ 1） 20X5年 1月 1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的 5年期債券 30萬份，支付款項（包括交易費(fèi)用） 3000萬元，意圖持有至到期。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了 750萬元。 A. 因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn) B. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn) C. 取得乙公司債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資 D. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn) E. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn) 參考答案： BD 答案解析： 對于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金 融資產(chǎn)，不能因為需要資金就要將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，對于持有乙公司的債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 與經(jīng)典題解第 3章多選題第 8題類似； 與應(yīng)試指南第 3章單選題第 13題類似。該短期投資 20 X 7年年初 賬面價值為 560萬元，公允價值為 580萬元。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)