【正文】 ” 告別時刻回望這段純凈的歲月，收獲多 于創(chuàng)傷，行動多于守望，成長多于幻想，感激多于感傷。 致 謝 時光如水，日月如梭，詩情畫意的學術之旅 即 將結束 ， 美好的大學生活伴隨著這篇論文就這樣悄然地與我揮手作別。 （七）正確處理信息強制披露和自愿披露的關系 中 央 銀行應要求商業(yè)銀行按《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》進行信息披露，同時也要鼓勵商業(yè)銀行在自愿的基礎上披露更多的信息。這樣， 商業(yè) 銀行的財務告審計業(yè)務便可只由境內一家會計事務所來實施。同時，還要正確處理好會計制度和會計準則之間的關系，將準則的指導性和一貫性與制度的政策性和約束性有機結合起來。 ??? 四、 提高我國商業(yè)銀行會計信息披露質量的對策 （一）加強會計制度建設，完善信息披露規(guī)則 實踐證實，會計制度不完善，財務表就無法反映真實的財務狀況。二是事中控制不全。我國加入 WTO 后，國內外金融競爭更加激烈，各大銀行為提高競爭力，搶占市場，擴大 市場份額，都把發(fā)展作為第一要務。 （三）我國商業(yè)銀行會計信息披露存在問題的原因分析 1． 首先這是一個歷史遺留問題。另外，各銀行對披露的一些銀行業(yè)指標的含義和計算口徑均未作具體說明，使投資者無法理解。這些差異的存在輕易使投資者在判定標準上產生混亂，以致影響投資者 的投資決策。客觀地講，這一系列制度和規(guī)則的實施，提高了我國金融類上市公司的會計信息質量，縮小了與國際會計準則和慣例的差距，但存在需認真對待的問題。但是盡管商業(yè)銀行在面對小企業(yè)客戶時擁有較強的議價能力、貸款收益相對較高，但由于貸款風險相對較大，在信貸資源稀缺的情況下，小企業(yè)也難免會面臨融資困難、融資成本高的問題。中國證監(jiān)會 1 日宣布，招商銀行 A 股配股方案已通過證監(jiān)會 銀行 發(fā)審委審核。今年 1 月下旬監(jiān)管機構的動作使得 1 月份新增信貸在最后一周有所收縮，部分貸款需求被擠壓到了 2 月份，在月初呈現出爆發(fā)式的增長。《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》中有關信息披露的具體要求均停留在財務報告、資產負債表、損益表等方面的要求，對商業(yè)銀行信息披露中最為核心的風險披露沒有作硬性規(guī)定，資產結構、銀行資產風險與評估等內容均未涉及。新資本協議就適用范圍、資本結構、風險敞口與評估以及資本充足率四個領域制定了更為具體的、更為詳細的披露要求，甚至一些具體的披露格式。 新資本協議首次將市場風險和操作風險納入風險管理范疇，強調它們之間的相關性，并分別提供了從簡單到高級的一系列風險衡量方法，以更加合理地確定一定資本額對應的風險資產額。 根據新資本協議進行測算，全球銀行業(yè)在新的監(jiān)管框架下所需的資本金總體水平不會出現太大的變化，但資產質量較差的銀行及 OECD 國家的資產評級較低的銀行將被迫提高風險權重，從而要求配備更高水平的資本。 5． 匯率風險的影響。按到期日的一定標準（如三個月、六個月、一年、一至三年、三至五年等）披露貸款、證券投資等主要資產與存款等主要負債的期限結構。 （ 3）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質押貸款披露呆滯貸款期初數、期末數。 （ 2）對于利息收入的確認方法。 — 2— 披露，對現階段的中國的商業(yè)銀行來 說難度太大。 在現階段，會計信息的表外披露應更多著眼于以下兩方面的情況：一方面，商業(yè)銀行會計信息的使用者需要的是能夠從多個角度反映商業(yè)銀行財務狀況或經營成果的信息，而 表內的信息只能從一個角度滿足這種需要。巴塞爾委員會認為，市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風險的作用，市場獎懲機制可以迫使銀行保持充足的資本水平。隨著存款人風險意識的增強，則會對銀行的經營狀況予以充分的關注，以此判斷存款的風險性，存款人自我保護便能得以實現。 我國中央銀行對金融機構進行監(jiān)管的基礎信息絕大部分來自于會計信息。 “ 金融是現代經濟的核心 ” ，銀行作為經營貨幣的企業(yè)，應在信息披露的公開透明上有高的要求和高的標準。 10 （七） 正確處理信息強制披露和自愿披露的關系 4 （二） 與《新巴塞爾資本協議》相比下我國會計披露制度的缺口 本人授權東北師范大學可 以將論文的全部或部分內容編入有關數據庫進行檢索，可以采用影印、縮印或其它復制手段保存、匯編論文。 本文從研究我國商業(yè)銀行會計信息質量現狀開始，分析了提高我國商業(yè)銀行會計信息質量的必要性，并進一步分析了會計信息質量存在問題的原因。 3 二 、 我國商業(yè)銀行會計信息披露體系的國際比較 5 三、 我國商業(yè)銀行 會計信息披露質量現狀、問題及原因 首先，這是 社會主義市場經濟發(fā)展的需要 。會計信息作為重要的信息資源，理所當然應當成為經營管理者首要掌握的信息。 最后，這還是 存款人實施自我保護和對銀行實行社會監(jiān)督的需要 。 從國際金融界的角度看，加強信息披露，進一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢所趨。 綜上所述，在現階段，應逐步的、分階段的推進商業(yè)銀行會計信息披露，并注意把 握以下原則： 1． 對上市銀行與非上市銀行應制定不同的披露標準。巴塞爾委員會本身不具有法定跨國監(jiān)理的權力，所作結論或監(jiān)理標準與指導原則在法律上也沒有強制效力，僅供參考。 （二） 商業(yè)銀行會計信息披露的主要內容 在現階段，對于商業(yè)銀行來說 ，其在會計報表附注中，主要應當披露如下信息： 1． 會計政策。 2． 資產質量狀況。 （ 8）披露逾期的拆放同業(yè)及 其他金融性公司中的期初數、期末數。購買企業(yè)對合并業(yè)務的記錄需要運用公允價值的信息。 二 、 我國商業(yè)銀行會計信息披露制度的國際比較 (一 )《新巴塞爾資本協議》對商業(yè)銀行會計信息披露要求 的分析 2021 年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會發(fā)布了新資本協議 （征求意見稿），經過兩年的討論和廣泛征求意見，新巴塞爾資本協議正式文件即將在全球正式實施。關于數據質量，美國銀行通常要求客戶提供經過審計的財務報表，而中小企業(yè)如因成本和規(guī)模原因不能提供，也可用稅務收據來代替。目前世貿組織中的主要成員國中央銀行對銀行業(yè)的監(jiān)管以風險監(jiān)管為主，把銀行金融機構的經營風險監(jiān)控在一定的范圍內，協助金融機構主動阻擊市場風險，中央銀行始終處于主動的金融監(jiān)管狀態(tài)。二是信息披露的內容不全面。雖然低于 2021 年的 萬億，但從歷史水平來看，仍然處于高位。 2021 年的天量信貸投放，使資本金不足成為商業(yè)銀行的普遍問題。同日，華夏銀行發(fā)布公告稱，已經獲得銀監(jiān)會和央行的批準，在全國銀行間債券市場公開發(fā)行不超過 44 億元人民幣次級債券，并按照《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》等有關規(guī)定計入附屬資本。建行也表示 2021 年要繼續(xù)推廣小企業(yè)“信貸工廠”模式，不斷補充優(yōu)質客戶。 2021年 11 月 14 日，中國證監(jiān)會首次發(fā)布了金融企業(yè)上市信息披露非凡規(guī)定，即金融類上市公司的財務告必須接受境內外會計師事務所的雙重審計。 3．商業(yè) 銀行信息披露不規(guī)范、不統(tǒng)一。中心銀行提取的監(jiān)管信息中，有一部分可能涉及到 商業(yè) 銀行的商業(yè)秘密甚至是國家的金融安全問題。我國國有銀行的資產和財產歸國家所有，沒有真正對銀行所有權負責人的委托人，所有者缺位造成沒有強烈的信息披露要求，難以建立起有效的激勵、監(jiān)督和約束機制。 5． 會計內控管理制度薄弱，直接導致會計信息反映不實。 6． 會計法規(guī)不完善、執(zhí)法不嚴。由于商業(yè)銀行的行業(yè)非凡性，銀行業(yè)會計準則的制定工作可以考慮由財政部、中國人民銀行以及其他商業(yè)銀行人士共同參與，廣泛征求銀行財會工作人員的意見。在開展現場監(jiān)管和非現場監(jiān)管工作中，把真實性檢查作為一個重點，嚴格檢查核實金融機構貸款質 量和重要財務數據，督促金融機構穩(wěn)健合法經營；提高對信息披露違規(guī)行為查處的概率并加大對違規(guī)者的處罰力度，從而最大限度地降低違規(guī)者的違規(guī)期望收益。 （六）建立和完善銀行內部控制制度 金融數據失真與金融機構自身內部控制水平不高密切相關。 結束語 本文的論題是近幾年在銀行會計監(jiān)管領域比較熱門的話題，我將進修過程中學到的知識與實際工作相結合， 對這一話題進行了比較詳盡的論述。 您的教導必會令我受益終生！ 同時，感謝在各方面曾給予過我?guī)椭?各位同學及單位的各位同事 ，你們教我如何將理論應用于實踐，如何做事，如何做人，在這里一