審計(jì)學(xué)審計(jì)抽樣-免費(fèi)閱讀
【正文】 因?yàn)殄e報金額 30萬元未超過 40萬元的重要性水平。亞新公司的總資產(chǎn)為 8000萬元，總負(fù)債為 5600萬元，利潤總額為 2020萬元。 四、無法表示意見 — 整體保留 （一）條件 審計(jì)范圍 受限 ，影響 重大 且 廣泛 （二）格式 無注冊會計(jì)師的責(zé)任段 說明段 意見段 ： “ 由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制可能產(chǎn)生的影響 非常重大和廣泛 ” “ 我們無法對上述報表發(fā)表意見 ” （三）舉例 （ 審計(jì)范圍整體受限 ） 說明段： ABC公司未對 2020年 12月 31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為 萬元，占期末資產(chǎn)總額的 40％。 六、形成審計(jì)意見 對合法性和公允性的考慮 七、完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 — 工作底稿的三級復(fù)核制度 第二節(jié) 審計(jì)報告概述 一、審計(jì)報告的含義 審計(jì)報告是注冊會計(jì)師 根據(jù) 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具的對被審計(jì)單位財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的 書面文件 。 (3)對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時特別考慮。從表 78中可見， 4個隨機(jī)數(shù)分別包含于與第 7和 9四張銷售發(fā)票相對應(yīng)的累計(jì)金額之內(nèi)，所以，這四張銷售發(fā)票即為被抽取的樣本項(xiàng)目。 240,000= 估計(jì)的總體價值為： 5,000,000 =5,156,250元 ②差額估計(jì)抽樣 求平均差額 （ 247,500240,000） 247。這時，審計(jì)人員應(yīng)將估計(jì)金額16560000與 16562020之間的差額視為審計(jì)差異，并在對會計(jì)報表發(fā)表意見時予以考慮。 ?計(jì)算實(shí)際的抽樣誤差 P1,并與計(jì)劃的抽樣誤差進(jìn)行比較。審計(jì)人員確定的可信賴程度為 95%，查表求得可信賴程度系數(shù)為 。 （二）停 —— 走抽樣 ： 以預(yù)計(jì)總體誤差為零開始，通過邊抽樣邊評價來完成抽樣工作，注會先抽取一定量的樣本進(jìn)行審查，如果結(jié)果可以接受，就 停止 抽樣得出結(jié)論，如果結(jié)果不能接受，就 繼續(xù) 擴(kuò)大樣本量審查直至得出結(jié)論。 ③ A低于但接近 B 考慮 是否 接受總體，擴(kuò)大測試范圍 （ 2）非統(tǒng)計(jì)抽樣 （根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，要求更加謹(jǐn)慎） A：樣本偏差率 B：可容忍偏差率 ① A大于 B 不能 接受 ② A低于但接近 B 不能 接受 ③ A大大低于 B 可以 接受 ④不大不小 考慮是否接受， 是否 擴(kuò)大樣 本規(guī)模 控制測試對 細(xì)節(jié)測試 樣本規(guī)模的影響 （檢查風(fēng)險 =審計(jì)風(fēng)險 /重大錯報風(fēng)險） 控制測試的結(jié)果 重大錯報風(fēng)險評估水平 可接受誤受風(fēng)險 細(xì)節(jié)測試 的樣本規(guī)模 內(nèi)部控制有效性 較高 較低 較高 較小 內(nèi)部控制有效性 較低 較高 較低 較大 （ 1）統(tǒng)計(jì)抽樣 A：總體錯報上限 B：可容忍錯報 ① A＜ B 不存在重大錯報， 可以 接受 ② A≥B 存在重大錯報， 不能 接受 （ 2）非統(tǒng)計(jì)抽樣 （根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，要求更加謹(jǐn)慎） A：調(diào)整后的總體錯報 B：可容忍錯報 ① A大于 B ② A低于但很接近 B ③ A遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于 B 不存在重大錯報 ， 可以 接受 ④ 不大不小 考慮 能否 接受 ， 考慮是否擴(kuò)大 細(xì)節(jié)測試范圍 存在重大錯報， 不能 接受 第三節(jié) 審計(jì)抽樣的應(yīng)用 一、審計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用 （一）固定樣本量抽樣 1．確定測試目標(biāo)。 樣本規(guī)模 ?特點(diǎn)： 使用方便，可適應(yīng)于無限總體，但它要求總體項(xiàng)目必須隨機(jī)排列，不帶有任何規(guī)律，否則易發(fā)生較大偏差。 ?步驟： 被審計(jì)對象總體各項(xiàng)目與隨機(jī)數(shù)表建立一一對應(yīng)關(guān)系。 細(xì)節(jié)測試 的可容忍誤差 [定量 ]，是審計(jì)人員在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出總體評價的條件下，所愿意接受的最大金額誤差 如果存在預(yù)期誤差，選取較大的樣本量。 是否利用概率法則來量化控制抽樣風(fēng)險。如果不考慮其會計(jì)造假，法爾莫公司實(shí)際已瀕臨破產(chǎn)。 然而 ， 莫納斯確實(shí)擁有一個所有頂級球員共有的特征 ， 那就是他有一種無法抑制的求勝欲望 。 莫納斯把他無窮的精力從球場上轉(zhuǎn)移到他的董事長辦公室里 。 三、懲處 這項(xiàng)審計(jì)失敗使會計(jì)師事務(wù)所在民事訴訟中損失了 3億美元。 因 素 使用統(tǒng)計(jì)抽樣 使用非統(tǒng)計(jì)抽樣 審計(jì)性質(zhì) 對總體作結(jié)論 測試部分業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)查找特定問題 對客觀性審計(jì)結(jié)論的需要 非常需要主要證據(jù) 一般需要主要證據(jù) 審計(jì)人員素質(zhì) 受過統(tǒng)計(jì)抽樣訓(xùn)練 未受過抽樣訓(xùn)練 業(yè)務(wù)數(shù)量 很多 很少 定義審計(jì)步驟的可行性 可較準(zhǔn)確定義 不確定 業(yè)務(wù)性質(zhì) 相近，低錯誤率 不規(guī)則，高錯誤率 選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)考慮的因素 抽樣技術(shù) 測試種類 目 標(biāo) 屬性抽樣 控制測試 估計(jì)總體既定控制的偏差率（次數(shù)） 變量抽樣 實(shí)質(zhì)性程序 （細(xì)節(jié)測試） 估計(jì)總體金額或者總體中的錯誤金額 屬性抽樣和變量抽樣 第二節(jié) 樣本的設(shè)計(jì)、選取和結(jié)果評價 一、樣本的設(shè)計(jì) 控制測試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制的運(yùn)行是否有效的證據(jù)， 細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以提供與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)。 適 用范圍： 內(nèi)部各組成部分具有不同特征的總體 優(yōu)點(diǎn)： 有助于提高樣本的代表性，減少樣本數(shù)量，增大發(fā)現(xiàn)重大錯弊的概率，提高審計(jì)效率。 (對總體項(xiàng)目連續(xù)編號 ) 在隨機(jī)數(shù)表上確定選取的起點(diǎn)和路線，選取的起點(diǎn)可隨機(jī)選擇，選取的路線應(yīng)有規(guī)律性。 例 擬從被查總體 2,000張收款憑證中采用系統(tǒng)選樣抽取 200張樣本進(jìn)行審查。 實(shí)施控制測試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。 ： 可以避免固定樣本量法下可
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