審計學(xué)審計報告-免費(fèi)閱讀
【正文】 二、重要的實(shí)質(zhì)性程序 銷售商品收入確認(rèn)的 5個標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 （ 2）既沒保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也 無對已售商品實(shí)施有效控制 （ 3）收入的金額能夠可靠計量 （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量 ①將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較 ②比較本期 各月 主營業(yè)務(wù)收入變動情況 ③計算本期 重要產(chǎn)品 的毛利率 ④計算 重要客戶 銷售額及 產(chǎn)品毛利率 = 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè) 主營業(yè) 務(wù)收入 務(wù)成本 品 名 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 06發(fā)生額 07發(fā)生額 06發(fā)生額 07發(fā)生額 X產(chǎn)品 40,000 41,000 38,000 33,800 Y產(chǎn)品 20,000 20,020 19,000 19,019 合計 60,000 61,020 57,000 52,819 06年毛利率 5% X產(chǎn)品毛利率 5% Y產(chǎn)品毛利率 5% 07年毛利 % X產(chǎn)品毛利率 % Y產(chǎn)品毛利率 5% 發(fā)票開具日期 或者收款日期 記賬日期 發(fā)貨日期 以銷售發(fā)票為起點(diǎn) 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn) 以賬簿記錄為起點(diǎn) ？低估 ？高估 例 5萬元 7894 8萬元 7893 15萬元 7892 10萬元 7891 發(fā)票日 發(fā)運(yùn)日 計入銷售 明細(xì)賬日期 金額 發(fā)票號 ，請分析是否存在提前入賬的問題，如果有請編制調(diào)整分錄。 第二部，利用注冊的空殼公司 “ 煙臺震東高新技術(shù)發(fā)展公司 ” 變現(xiàn)，再打通銀行進(jìn)行中轉(zhuǎn)、拆分，將資金轉(zhuǎn)為東方電子主營收入，并和銀行一起偽造進(jìn)賬單、對賬單。主營業(yè)務(wù)收入也成倍上漲： 1996年為 ， 1997年即上升到 ， 1998年為 ， 1999年為 億元， 2020年上升至 。 答案：保留意見。 ABC公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。 三、否定意見 — 否定評價 （一）條件 不合法， 整體 不公允， 拒調(diào) 全部 報表使用者 （二）格式 說明段 意見段 ： “ 我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響 ” “ 沒有按照 …… 的規(guī)定編制，未能在所有重大方面 公允反映 ” （三）舉例 說明段： 如財務(wù)報表附注 所述， A公司的長期股權(quán)投資未按 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的規(guī)定采用權(quán)益法核算。第八章 審計報告 第一節(jié) 審計報告編制前的準(zhǔn)備工作 第二節(jié) 審計報告概述 第三節(jié) 審計報告的基本類型 第一節(jié) 審計報告編制前的準(zhǔn)備工作 一、編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表 （一）審計差異調(diào)整表 會計處理與會計準(zhǔn)則、會計制度不一致 核算差異 — 調(diào)表 建議調(diào)整的不符事項(xiàng) 未調(diào)整的不符事項(xiàng) 會計分錄 調(diào)整分錄匯總表 未調(diào)整事項(xiàng)匯總表 重分類分錄匯總表 重分類差異 — 調(diào)表 確定建議調(diào)整和重分類事項(xiàng)，書面征求意見 被審計單位 采納 拒調(diào) 書面確認(rèn) 分析是否在報告中反映 （二）試算平衡表 報表項(xiàng)目 未審余額 調(diào)整或重分類 審定余額 借 貸 借 貸 借 貸 勾稽關(guān)系 項(xiàng)目 未審數(shù) 調(diào)整 重分類 審定數(shù) 項(xiàng)目 未審數(shù) 調(diào)整 重分類 審定數(shù) 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸 資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 合計 A a1 a2 b1 b2 B 合
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