曙光信息產(chǎn)業(yè)公司稅收內(nèi)部培訓教材(30頁)-管理培訓-免費閱讀
【正文】 18 營 業(yè) 稅一般介紹 ? 營業(yè)稅范圍 ：提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。小額傭金支付一般采用報銷方式。 17%= 應納營業(yè)稅 =500 5%=25元 應納稅款 =+25= ? 少納稅款 ==（ 500247。在合同的簽訂與經(jīng)營過程中，應考慮稅收成本對公司經(jīng)營效益的影響 。所謂非應稅勞務是指屬于營業(yè)稅范籌的勞務（如：銷售貨物并提供運輸或銷售貨物并提供技術服務費） ? 兼營非應稅勞務： 是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務且從事的非應稅勞務與某一項銷售 貨物或提供應稅勞務并無直接的聯(lián)系和從屬關系（集成項目的安裝服務） 8 增值稅的稅收優(yōu)惠 ? 增值稅一般納稅人銷售其 自行開發(fā) 生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2020年前按 17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過 3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。 17%= ? 將贈送作為折扣方式處理： 應納增值稅 =(15000+180012020) 247。故含有返款的合同一定要明確是稅前的傭金 16 增值稅訂單應注意的事項 ? 有混合銷售行為盡量避免，有可能進行合同分拆，這樣可以減少稅收成本 ? 集成項目進行轉(zhuǎn)包，在合同中一定約定對方提供增值稅票，減少稅收的損失 ? 合同訂單中避免贈送產(chǎn)品、配件，可以采用折扣的方式，以防稅收成本的增加 17 增值稅發(fā)票管理 ? 在收到貨款或取得對方的收貨確認單（驗收單）后，在貨物發(fā)出 3個月內(nèi)開具發(fā)票 ? 增值稅發(fā)票有效期：取得公司開具的發(fā)票后，自開票之日起 90天內(nèi)，交給客戶及代理商進行認證抵扣或退回開票單位，對超過期限的發(fā)票，公司不再給與重新開具已作廢的發(fā)票，業(yè)務員應承擔相應的責任。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，全額計稅 . ? 增值稅允許抵扣，營業(yè)稅是沒有抵扣 20 營業(yè)的優(yōu)惠政策 ? 對 單位和個人從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅 ? 運用此政策應注意的事項 : 合同中應明確寫明：研發(fā)經(jīng)費的來源、經(jīng)費的支付方式、知識產(chǎn)權的歸屬、風險責任的承擔（開發(fā)合同失敗）、 21 安裝合同的轉(zhuǎn)包納稅 ? 總 承包方納稅： 將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額繳納稅款 ? 代扣代繳： 對分包合同，總承包方具有代扣代繳義務，在勞務發(fā)生地或機構所在地的稅務機關解繳 ? 分包方 ： 持有總承包方代扣代繳的稅票，對于分包價款不再在機構所在地稅務機關繳納稅款 22 代購代銷行為 ? 具備條件 ? 受托方不墊付資金 ? 銷貨方將增值稅專用開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方 ? 受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和
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