【正文】 第十二章 附則 中國最大的管理資源中心 第九十一條 本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋。其計(jì)算公式為： 營業(yè)利潤 營業(yè)利潤率＝━━━━━━１００％ 營業(yè)收入 ２．資本金利潤率。指企業(yè)的壞帳損失與應(yīng)收帳款余額的比率。 （一）反映償債能力的比率 １．流動比率。 第八十七條 財務(wù)情況說明書主要說明 下列內(nèi)容： （一）經(jīng)營情況：利潤實(shí)現(xiàn)和分配、彌補(bǔ)虧損、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、 稅金繳納、各項(xiàng)財產(chǎn)物資的變動、出口退稅等情況。 第八十四條 企業(yè)清算終了后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理： 國有企業(yè)的剩余財產(chǎn)全部上交國家財政。 第七十七條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn) 收入等為依據(jù)。 第七十三條 企業(yè)從外匯調(diào)劑市場購入外匯，實(shí)際支付金額與國家外匯牌價之 間的差額以及接受外匯投資所作價格 與國家外匯牌價之間的差額，作為待轉(zhuǎn)外匯價 差，并根據(jù)購入外匯的不同用途，及時按下述方法處理： 購入外匯用於進(jìn)口商品的，待轉(zhuǎn)外匯價差計(jì)入進(jìn)口商品進(jìn)價成本。 企業(yè)終止清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。 第七十條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益按下列原則核算： 企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。其中，股份有限公司按下列順序分配： １．支付優(yōu)先股股利。 企業(yè)集團(tuán)由核心企業(yè)按規(guī)定集中依法 繳納所得稅。外幣業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，也 可將匯兌損益并入財務(wù)費(fèi)用核算。 （一）主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入扣除商品進(jìn)價成本、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi) 用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)稅金及附加后的凈額。 進(jìn)口商品的銷售。 預(yù)收貨款，銷售商品時作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 第五十三條 下列支出不得列入成本、費(fèi)用：為購置、自行研制、建造固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付的 賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用 的其他支出。一個企業(yè)只能采用一種辦法。業(yè)務(wù)招待費(fèi) 在以下范圍內(nèi)據(jù)實(shí)開支： 全年?duì)I業(yè)收入在１５００萬元（不含１５００萬元）以下的，不超過年?duì)I業(yè)收 入的５‰；全年?duì)I業(yè)收入在 １５００萬元━５０００萬元（不含５０００萬元）的 部分，不得超過營業(yè)收入的３‰；全年?duì)I業(yè)收入在５０００萬元━１億元（不含１ 億元）的部分，不得超過營業(yè)收入的２‰；全年?duì)I業(yè)收入在１億元以上的部分，不 得超過營業(yè)收入的１‰。即企業(yè)以購入外匯或有償使用政府留成外匯用於進(jìn)口，按 規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的待轉(zhuǎn)外匯價差。出口商品退稅款抵扣當(dāng)期 出口銷售商品進(jìn)價成本。 第四 十六條 企業(yè)對外投資分回的利潤、股利、債券利息等計(jì)入投資收益，并 入企業(yè)的利潤總額。 第四十二條 企業(yè)以補(bǔ)償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)作價投資，所作價 格與引進(jìn)價格的差額，計(jì)入資本公積金。 第四十一條 企業(yè)的對外投資，按下列原則計(jì)價： 以貨幣資金向其他單位投資的，按實(shí)際支付的金額計(jì)價。 固定資產(chǎn)的裝修、裝璜凈支出按裝 修、裝璜后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。 法律法規(guī)、合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或使用年限的，按預(yù)計(jì)使 用期限確定。 自行開發(fā)按法律程序認(rèn)可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價。 第三十一條 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值的３ ━５％。 第二十七條 企業(yè)的在建工程發(fā)生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保 險公司的賠款后的凈損失，計(jì)入未完工程支出。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn) 的價值。 固定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營性與非經(jīng)營性分別核算。 各種存貨銷售或領(lǐng)用時，企業(yè)可分別選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均 法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法、毛利率法等確定其成本。其中，應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價，發(fā)生 的貼現(xiàn)利息支出，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。 第十六條 長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；經(jīng)營期間的， 計(jì)入財務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存企業(yè)的部分以不少於注冊資金的 ２５％為限。在繳納所得稅前收回投資的，須 報經(jīng)主管部門財政機(jī)關(guān)審批。 由於投資者在出資過程中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)依法追究投資者的違約責(zé)任。法定的資本金即注冊資金，包括國 家、法人個人和外商等投入的資本金。 第二條 本制度適用於在中華人民共和國境內(nèi)從事商品流通活動的獨(dú)立核算的 所有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí) 反映財務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者的權(quán)益，并接受主管財政機(jī) 關(guān)的監(jiān)督檢查。 第七條 企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實(shí)物和無形資 產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金。 第十條 企業(yè)對資本金依法享有經(jīng)營權(quán)，可用於流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資 產(chǎn)占用和對外投資等。 盈余公積金包括企業(yè)從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。 （二）流動負(fù)債是指在１年內(nèi)或超過１年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、 應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等。現(xiàn)金收入做到 日清月結(jié)，確保現(xiàn)金的帳面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額 核對相符。 第二十一條 存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料物 資、低值易耗品、包裝物等。 商品削價準(zhǔn)備金專項(xiàng)用於彌補(bǔ)商品削價損失（指商品銷價低於進(jìn)價的損失）。 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、 裝卸、保險等費(fèi)用計(jì)價。 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。商品檢測設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)及經(jīng)財政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備也可選用加速折舊法， 即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 （四）年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算方法： 折舊年限━已使用年數(shù) 年折舊率＝━━━━━━━━━━━━━━━１００％ 折舊年限（折舊年限＋１）247。 第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 中國最大的管理資源中心 第三十三條 企業(yè)的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、 非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第三十五條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國家法律法規(guī)、有效的合同、 協(xié)議或企業(yè)申請書的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤銷。 中國最大的管理資源中心 企業(yè)籌建期間的下列費(fèi)用不得列入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得 各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出等。 長期投資包括企業(yè)向其他單位投出的在 １年以上的資金和持有在１年內(nèi)不準(zhǔn)備 變現(xiàn)的各種有價證券。 企業(yè)購入債券的溢價或折價差額，即實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)計(jì)利息后與債券面 中國最大的管理資源中心 值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計(jì)入投資損益或投資損失。 采用權(quán)益法核算的，被投資單位的所有者權(quán)益變動時，企業(yè)要按其所占比例調(diào) 整長期投資。 第四十八條 企業(yè)的商品進(jìn)價成本分為國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價成本和國外購進(jìn)商品 進(jìn)價成本。 ２．進(jìn)口稅金。 第五十條 經(jīng)營費(fèi)用是指企業(yè)在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括由企業(yè) 負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、差旅費(fèi)、展覽費(fèi)、保管費(fèi)、檢 驗(yàn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、進(jìn)出口商品累計(jì)傭金、經(jīng)營人員 的工資及福利費(fèi)等。 （五）低值易耗品攤銷原則 上實(shí)行一次性攤銷辦法，數(shù)額較大的可實(shí)行分期攤 銷法。 （十一）審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估 等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。代購代銷商品的有關(guān)直接 費(fèi)用，根據(jù)合同或協(xié)議向委托方收取；定額結(jié)算的費(fèi)用差額或者預(yù)收費(fèi)用與實(shí)際支 付費(fèi)用的差額中無法辨認(rèn)部分，計(jì)入代購代銷業(yè)務(wù)收入。 出口商品銷售價格一律以離岸價（Ｆ．Ｏ．Ｂ）為準(zhǔn)。 第五十八條 企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益、營業(yè)外 收支凈額以及國家補(bǔ)貼收入等。 投資收益是指企業(yè)對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及企業(yè)對外投資到 期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高於實(shí)際投資數(shù)額或帳面凈值的差額等。 第六十四條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補(bǔ)；下一年度利 潤不足彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；５年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ)。公益金主要用於企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出