【正文】 — 1分 — — 1分 2020年 1分 2分 — — — 3分 2020年 1分 4分 — — — 5分 第 12章 債務(wù)重組 考情分析 本章根據(jù)《企業(yè)會計準則第 12號 —— 債務(wù)重組》的有關(guān)內(nèi)容編寫 ,近幾 年考試以客觀題為主。 最近三年本章考試題型、分值分布 年 份 單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算分析題 綜合題 合 計 2020年 — — 1分 — — 1分 2020年 — — 1分 — — 1分 2020年 1分 2分 1分 － － 4分 第 14章 收入 考情分析 本章主要講解收入的確認、計量及其相關(guān)的會計處理，是每年必考的內(nèi)容，在近年考題中單項選擇題、多項選擇題、判斷題及綜合題均涉及到本章內(nèi)容。 最近三年本章考試題型、分值分布 注： 2020年在主觀題中考核到本章知識點，在其他相關(guān)章節(jié)統(tǒng)計。 最近三年本章考試題型、分值分布 年 份 單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算分析題 綜合題 合 計 2020年 — — 1分 10分 — 11分 2020年 1分 2分 1分 — — 4分 2020年 1分 － 1分 － － 2分 第 17章 會計政策、會計估計變更和差錯更正 考情分析 本章是歷年考試的重點，會計政策變更和差錯更正經(jīng)常以主觀題的形式與其他章節(jié)結(jié)合出現(xiàn)，如與資產(chǎn)負債表日后事項相結(jié)合，考生應(yīng)予以重視。 最近三年本章考試題型、分值分布 年 份 單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算分析題 綜合題 合 計 2020年 1分 — 1分 — — 2分 2020年 1分 2分 — — — 3分 2020年 1分 － － 10分 － 11分 第 19章 財務(wù)報告 考情分析 本章內(nèi)容是歷年考試的重點，考試題型以主觀題為主，客觀題中也有所涉及?？忌趥淇紩r注意掌握相關(guān)基本概念及常見的賬務(wù)處理。所以，在開始本課程的學習前，考生有必要對本科目的內(nèi)容特點、命題規(guī)律和應(yīng)試技巧有所了解，雖然不一定在現(xiàn)在的學習中就能有效地付諸實踐，但是有了明確的方向，在今后的備考過程中，也可以做到抓住重點、有的放 矢，從而達到事半功倍的效果?？陀^性題目 35 個，分數(shù)為 45 分，其中單項選擇題 15個，每題 1分；多項選擇題 10個，每題 2 分；判斷題 10 個，每題 1 分。 二、《中級會計實務(wù)》命題規(guī)律特點 《中級會計實務(wù)》的考試大綱和指定考試用書既是考生復(fù)習的范圍，也是考試命題的基本依據(jù)?！吨屑墪媽崉?wù)》近幾年考題均重點考查投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負債、收入、所得稅、外幣業(yè)務(wù)、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、資產(chǎn)負債表日后事項以及合并財務(wù)報告等內(nèi)容，體現(xiàn)了重點突出的原 則。根據(jù)這一特點，大多數(shù)題目不再局限于某一個知識點，而是考核某一類問題或者某一個業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的處理。試題緊密結(jié)合現(xiàn)行會計制度以及新頒布的具體會計準則的有關(guān)規(guī)定，體現(xiàn)知識及時更新的要求。 ，兼顧基本理論 近年考題明顯地體現(xiàn)了財政部所倡導的 “會計理論研究和會計教育要理論結(jié)合實際 ”的精神，強調(diào)實務(wù)應(yīng)用和會計人員的職業(yè)判斷。雖然形式上由于不寫分錄減少了出錯的機會，但實質(zhì)上，這種方式要辨別出暗含陷阱、極易混淆的錯誤處理，考生須不受干擾、立場堅定；同時，考題還要求說明正確的處理，這就要求考生不僅要更扎實靈活地掌握專業(yè)知識，而且還要具備更高層次的理解和概括能力。 這部分內(nèi)容考核方式主要有： （ 1）給出若干筆當期經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄； （ 2）結(jié)合現(xiàn)金折扣、銷售退回、銷售折讓業(yè)務(wù)進行會計處理； （ 3）與會計差錯更正、資產(chǎn)負債表日后事項相結(jié)合。 。 【歸納總結(jié)】下列會計處理方法是按照謹慎性要求 處理： （ 1）計提資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)賬面價值＝ 100 萬元 可收回金額＝ 70 萬元 計提減值準備＝ 30 萬元 （ 2）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊 （ 3）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益 （二）會計要素 會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，這六大會計要素可以劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素兩大類。單選題】下列各項中，應(yīng)計入其他資本公 積但不屬于其他綜合收益的是（ ） [答疑編號 5806040102：針對該題提問 ] 『正確答案』 D 『答案解析』選項， A計入資本公積 ——股本溢價。 二、存貨 （一）不同取得渠道下存貨的入賬價值構(gòu)成 外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 （ 1）收回委托物資時一定計入存貨成本的有： 實際耗用的原材料或者半成品成本； 加工費； 往返運雜費。 【 2020 年考題 甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費 12萬元、增值稅 萬元，另支付消費稅 28萬元。 【拓展】委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，計入 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交消費稅 ”科目。 [答疑編號 5806040104：針對該題提問 ] 『正確答案』 BCD 『答案解析』需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值＝存貨估計售價 —至完工估計將發(fā)生的成本 —估計銷售費用 —相關(guān)稅金，所以答案為 BCD。 企業(yè)通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。 2020 年 12 月 31 日，甲公司庫存該產(chǎn)品 100 件，每件實際成本和市場價格分別為 萬元和 萬元。 （ 3）轉(zhuǎn)回 已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)，按恢復(fù)的金額： 借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失 【例題】（ 2020年考題 （ 2）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。 （ 2）高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費 通過專項儲備科目核算。 【 2020 年考題 000 000 200 000 [答疑編號 5806040201：針對該題提問 ] 『正確答案』 C 『答案解析』分錄為： 借：固定資產(chǎn) 218 200 貸：在建工程 210 000 預(yù)計負債 8 200 當期損益。 （ 4）未使用、不需用的固定資產(chǎn)，照提折舊。預(yù)計使用年限 ＝（原價－預(yù)計凈殘值） 年折舊率 （ 2）雙倍余額遞減法 年折舊額＝期初固定資產(chǎn)凈值 2/預(yù)計使用年限 最后 兩年改為直線法。符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為 300 萬元，不考慮殘值。多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。屬于投資性房地產(chǎn)？屬于。 ，是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物。 這里的 “空置建筑物 ”，是指企業(yè)新購入、自行建造或開發(fā)完工但尚未使用的建筑物，以及不再用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動且經(jīng)整理后達到可經(jīng)營出租狀態(tài)的建筑物。這部分房地產(chǎn)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。 外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時間才 對外出租或用于資本增值的，應(yīng)當先將自行建造的房地產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，自租賃期開始日或用于資本增值之日開始，從固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。 企業(yè)存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的 ,可以采用公允價值計量模式。 （ 2）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交營業(yè)稅 （ 2）取得 的租金收入，會計處理為： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交營業(yè)稅 （ 3）經(jīng)減值測試后確定發(fā)生減值的，應(yīng)當計提減值準備。 包括：（ 1）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)；（ 2）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨；（ 3）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；（ 4）作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。 700 800 850 000 [答疑編號 5806040301：針對該題提問 ] 『正確答案』 D 『答案解析』成本模式下是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為： 借：固定資產(chǎn) 4 000 投資 性房地產(chǎn)累計折舊 200 投資性房地產(chǎn)減值準備 100 貸：投資性房地產(chǎn) 4 000 累計折舊 200 固定資產(chǎn)減值準備 100 （六）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入投資性房地產(chǎn)成本。 （ 1）投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建工程 借：投資性房地產(chǎn) —在建 貸：投資性房地產(chǎn) —成本 —公允價值變動 （ 2）發(fā)生改擴建或裝修支出 借：投資性房地產(chǎn) —在建 貸：銀行存款等 （ 3）改擴建工程或裝修完工 借：投資性房地產(chǎn) —成本 貸：投資性房地產(chǎn) —在建 不滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。 （ 2） 2020 年 1 月 1 日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款 2 000 萬元，期限為2 年，合同年利率與實際年利率均為 8%，每年利息于次年 1 月 1日支付，到期一次還本。該辦公樓預(yù)計使用年限為 50年 ，預(yù)計凈殘值為 155 萬元，采用年限平均法計提折舊。 （ 7） 2020 年 12 月 31日， 租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以 4 800 萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。2＝ 155（萬元） 借：在建工程 155 應(yīng)收利息 5 貸：應(yīng)付利息 160 （ 3）根據(jù)資料（ 4），計算甲公司 2020 年 12 月 31 日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫的金額以及 2020 年度應(yīng)計算折扣的金額。 借：公允價值變動損益 100 貸：投資性房地產(chǎn) —公允價值變動 100 （ 6）根據(jù)資料（ 7），編制甲公司 2020 年 12 月 31 日售出辦公樓的會計分錄。假定甲公司和 A公司采用的會計政策相同。甲公司對價的土地使用權(quán)的賬面成本為 31 000 萬元，已攤銷額為 1 000 萬元，公允價值為 35 000 萬元；購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為 42 000 萬元，公允價值為 43 000萬元。 [答疑編號 5806040402：針對該題提問 ] 『正確答案』 借：長期股權(quán)投資 35 000 累計攤銷 1 000 管理費用 200 貸：銀行存款 200 無形資產(chǎn) 31 000 營業(yè)外收入 （ 35 000－ 30 000） 5 000 購買日合并商譽＝ 35 000－ 43 00080%＝ 600（ 萬元） （ 2） 2020 年 4 月 20 日乙公司宣告上年度的現(xiàn)金股利 100萬元。該 100件A商品存貨單位成本為 1 萬元，公允價值為 2 萬元。至 2020 年末 ,乙公司對外出售該 A商品 40 件，出售了 B 商品 130 件。 2020 年調(diào)整后的凈利潤＝ 900－（ 2－ 1） 40＋（ 7－ 6） 40＝ 900（萬元） 借：長期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 90020%＝ 180 貸：投資收益 180 A商品 100 件： 第一年出售 40 件（－）、第二年出售 20 件（－） 、第三年出售 40 件（－） B 商品 200 件，第一年出售 130 件 第一年沒有出售 70 件（－）、第二年出售 30 件（＋）、第三年出售 40 件（＋） 【 2020 年考題 乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為 800 萬元， 2020 年度利潤表列示的凈利潤為 3 000 萬元