【正文】 )，保證管理層始終明晰業(yè)務(wù)環(huán)境與條件的變化，并作出反應(yīng)。 Ssssss sssss sssssss 財(cái)務(wù)預(yù)算 (續(xù) ) 42 滾動預(yù)算的流程 特點(diǎn) ? 年度預(yù)算流程被連續(xù)性的計(jì)劃預(yù)測流程所取代 ? 在每個季度，公司都將預(yù)測其后的 5個季度 ? 滾動預(yù)測與年度戰(zhàn)略規(guī)劃流程是緊密聯(lián)系在一起的 ? 預(yù)測與至上而下的目標(biāo)相聯(lián)系 ? 至上而下的目標(biāo)更精簡 ? 上報(bào)給總部的預(yù)測行項(xiàng)目更少 ? 上下往復(fù)的次數(shù)更少 好處 ? 激發(fā)了一個連續(xù)性計(jì)劃的工作思路和風(fēng)氣 ? 迫使管理層看得比一個財(cái)政年度更遠(yuǎn) ? 使公司理財(cái)和顧客需求貼得更近 ? 削減了原來年度預(yù)算繁重的工作負(fù)荷 ? 提供了每季調(diào)整一次計(jì)劃的機(jī)會 ? 更加適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的變化 第一季度 經(jīng)營計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 第二季度 經(jīng)營計(jì)劃 第三季度 經(jīng)營計(jì)劃 第四季度 經(jīng)營計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 應(yīng)用滾動預(yù)測 與傳統(tǒng)的年度預(yù)算相比，更準(zhǔn)確、更充分、工作負(fù)荷更低 43 業(yè)績管理： 通過平衡記分卡等手段進(jìn)行的業(yè)績評 估。 策略 績效管理 運(yùn)營結(jié)果 業(yè)績管理 － 戰(zhàn)略和經(jīng)營活動之間的粘合劑 44 平衡計(jì)分機(jī)制 業(yè)績表現(xiàn) 業(yè)績分析 決策支持 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)收 /支出 產(chǎn)品利潤 預(yù)測 資產(chǎn) /負(fù)債 邊際貢獻(xiàn) 客戶利潤 戰(zhàn)略規(guī)劃 信用風(fēng)險(xiǎn) 凈收入 關(guān)鍵績效指標(biāo) 股東價(jià)值分析 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) RAROC/EV 投資回報(bào)率 資本需求 銷售 服務(wù) 價(jià)值驅(qū)動因素 質(zhì)量 銷量 效率 業(yè)務(wù)活動 生長周期 銷售組合 質(zhì)量 生產(chǎn) 錯誤量 成本 成本 投資 反映比例 產(chǎn)能 自動化 持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo) 市場份額 業(yè)務(wù)份額 增長率 發(fā)展?jié)摿? 經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 客戶關(guān)系 銷量 收入 交叉銷售 聯(lián)系 保持能力 競爭 價(jià)格 增長率 保持能力 保持力 離職率 員工在職時間 培訓(xùn) 人天數(shù) 工作的肯定 薪酬 福利 其他 團(tuán)隊(duì)精神 跨部門銷售 財(cái)務(wù) 學(xué)習(xí) amp。 – 避免 原先冗長的一年一度的預(yù)算目標(biāo)承諾的過程 。 ?靈活的報(bào)告系統(tǒng)以及對報(bào)告需求變化的快速反應(yīng)能力 ?適時的和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù) ?信息高度共享 ?數(shù)據(jù)倉庫概念的 實(shí)施 ?增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析以及業(yè)績評估 (KPI)報(bào)表的生成與溯源功能 ?多層次的報(bào)告結(jié)構(gòu) ,如地域 ,客戶 ,產(chǎn)品線 Ssssss sssss sssssss …... 各業(yè)務(wù)板塊應(yīng)編制相應(yīng)的報(bào)表 51 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性 一般來說財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性包括以下四個層面： ? 公司的財(cái)務(wù)制度滿足國家的法律法規(guī) ? 公司財(cái)務(wù)會計(jì)的日常運(yùn)作符合公司的財(cái)務(wù)制度 ? 公司的財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映公司的帳務(wù)情況 ? 公司的財(cái)務(wù)報(bào)告流程能保證財(cái)務(wù)報(bào)告在匯總合并時的準(zhǔn)確性與合理性 52 財(cái)務(wù)與管理報(bào)告的最佳模式 ? 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確并可以向下查詢 ? 及時的數(shù)據(jù)分析以支持決策 ? 幫助預(yù)測潛在的問題和確定盈利的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 ? 自動的交易處理和報(bào)表生成 ? 標(biāo)準(zhǔn)一致的數(shù)據(jù)和報(bào)表定義 ? 經(jīng)營業(yè)績的及時報(bào)告 ? 免去 / 減少 : ? 數(shù)據(jù)差異 ? 重復(fù)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)信息收集與加工工作 ? 繁雜的對帳 ? 過長的報(bào)表生成時間 ? 由不同數(shù)據(jù)產(chǎn)生的混亂 Ssssss sssss sssssss …... 53 第二部分 ? 財(cái)務(wù)管理趨勢 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 ? 管理控制 ? 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) ? 整合的計(jì)劃 ? 管理報(bào)表 ? 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 資金管理 54 Ssssss sssss sssssss …... 全球資本市場 新興經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 合資業(yè)務(wù) 電子商務(wù) /網(wǎng)絡(luò) 渠道重整 快速發(fā)展的 技術(shù)變革 成本降低要求 人力資源競爭 風(fēng)險(xiǎn) 驅(qū)動器 在一個動態(tài)的環(huán)境中管理和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)需要寬廣和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。 Ssssss sssss sssssss …... 需要世界一流的內(nèi)部審計(jì) 56 公司面臨的風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 市場風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn) 影響 影響 影響 影響 建立風(fēng)險(xiǎn)意識 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估 付諸實(shí)際行動 進(jìn)行衡量和 報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)再評估 風(fēng)險(xiǎn)管理政策 整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平 風(fēng)險(xiǎn)管理組織和人才 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) 影響 公司價(jià)值增加 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理的模式 57 政 策 概要 ，工具與培訓(xùn) 基本框架 策 略 流 程 策 略 流 程 發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 決策，文本，溝通 監(jiān)控與修正 環(huán)境支持 基本規(guī)則 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域 職責(zé)分工 策略整合 設(shè)計(jì) 實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)框架 58 第二部分 ? 財(cái)務(wù)管理趨勢 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 ? 管理控制 ? 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) ? 整合的計(jì)劃 ? 管理報(bào)表 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 資金管理 59 資金管理目標(biāo) 組織 人員 流程 控制 衡量 信息系統(tǒng) ? 資金成本最小化 ? 有效地預(yù)測資本需求 ? 最大程度地利用資金資源 Ssssss sssss sssssss …... 資金管理目標(biāo) 60 資本成本 全球化公司策略：資本市場化趨勢 戰(zhàn)略控制圖 業(yè)績市價(jià)比 市值 完全控制 通過業(yè)績達(dá)到部分控制 危險(xiǎn)期 通過規(guī)模達(dá)到部分控制 驅(qū)動因素 資本成本 61 金庫系統(tǒng)的集成 財(cái)務(wù)會計(jì) 內(nèi)部銀行 交易處理 市場數(shù)據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)管理 交易管理 現(xiàn)金管理 D C D C 100 100 TM Forex Money Market Derivatives Securities Loans 子公司 1 子公司 2 子公司 3 子公司 4 62 收支兩條線，全封閉運(yùn)作 業(yè)務(wù)單位 集團(tuán)集中帳戶 客戶 內(nèi)部存款利率 現(xiàn)金集中 業(yè)務(wù)單位 集團(tuán)集中帳戶 內(nèi)部貸款利率 現(xiàn)金分配 集中閑置資金 有閑置資金的 業(yè)務(wù)單位 集團(tuán)集中帳戶 內(nèi)部存款利率 閑置資金集中 客戶 資金不足的 業(yè)務(wù)單元 集團(tuán)集中帳戶 內(nèi)部貸款利率 內(nèi)部貸款 Ssssss sssss sssssss …... 資金集中管理的兩種模式 63 第三部分 ? 財(cái)務(wù)管理趨勢 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變 ? 管理控制 ? 財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng) 64 將交易處理與業(yè)務(wù)分析分離 . 降低財(cái)務(wù)操作的成本 . 將非核心財(cái)務(wù)流程實(shí)行外包 從初始錄入開始的無縫的數(shù)據(jù)流。 ? 財(cái)務(wù)管理與 IT管理被首先推薦使用共享服務(wù)。 113 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了 ? 四種基本財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 財(cái)務(wù)分析的基本方法 ? 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)綜合分析與控制 ? 摩托羅拉財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn) 114 第三章 預(yù)算管理與成本控制 ? 主要內(nèi)容 ? 第一節(jié) 預(yù)算管理概述 ? 第二節(jié) 編制預(yù)算 ? 第三節(jié) 成本控制概述 ? 第四節(jié) 作業(yè)成本法 ? 學(xué)完本章您能夠： ? 熟悉預(yù)算管理過程 ? 掌握預(yù)算編制的程序、方法 ? 了解成本控制的新觀念 ? 掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用 115 第一節(jié) 預(yù)算管理概述 ? 預(yù)算管理過程 ? 全面預(yù)算的內(nèi)容 ? 全面預(yù)算體系 ? 預(yù)算管理的優(yōu)缺點(diǎn) 116 預(yù)算管理過程 計(jì) 劃 編 制 控 制 業(yè)績評價(jià) 將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預(yù)算 將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說明 經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營活動 經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與預(yù)算相對比的報(bào)告作評價(jià) 反饋 反饋 117 全面預(yù)算的內(nèi)容 ? 業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動的預(yù)算。包括對全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)部的競爭態(tài)勢； ? 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。 124 預(yù)算的編制方法 ? 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算與零基預(yù)算 ? 定期預(yù)算與滾動預(yù)算 125 彈性預(yù)算的特點(diǎn) ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 ? 以成本習(xí)性分析為前提 ? 預(yù)算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算 126 彈性費(fèi)用預(yù)算的編制 ? 選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時、人工工時、生產(chǎn)量。 127 泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算 預(yù)算機(jī)時： 50000 預(yù)算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機(jī) 時 制造費(fèi)用 單位變動成本 （元 / 每機(jī)時） 30000 40000 50000 60000 變動成本： 人工 24000 32020 40000 48000 潤滑劑 9000 12020 15000 18000 電費(fèi) 12020 16000 20200 24000 變動成本合計(jì) 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險(xiǎn) 40000 40000 40000 40000 固定成本合計(jì) 300000 300000 300000 300000 制造費(fèi)用總額 345000 360000 375000 390000 128 預(yù)算編制實(shí)例及練習(xí) 預(yù)算編制實(shí)例：材料見附錄三 ? 目的 ： ? 了解預(yù)算編制順序 ? 熟悉各預(yù)算之間的關(guān)系 ? 了解預(yù)算表中的數(shù)據(jù)來源 練習(xí)：編制企業(yè)預(yù)計(jì)損益表： 材料見附錄四 ? 要求： ? 填補(bǔ)表中所缺數(shù)據(jù) 129 摩托羅拉公司某部門的每月預(yù)算報(bào)告 項(xiàng)目 年度 預(yù)算 年度至 今預(yù)算 本年 實(shí)際 本季度 至今 本季 度實(shí)際 本月 預(yù)算 本月 實(shí)際 每周工資 實(shí)際假期工資 每周加班費(fèi) 每周獎勵工資 每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳 工資總額 非生產(chǎn)性材料運(yùn)費(fèi) 外出服務(wù)其他費(fèi)用 外出設(shè)備維修 員工汽車津貼 公司交通費(fèi)用 碰撞損失費(fèi) 銷售和使用稅金 特殊非資本設(shè)備 勞動保護(hù)設(shè)施 生產(chǎn)工具和小配件潤滑清 洗用品 硬件 供電 管道和泵類器材供應(yīng) 化學(xué)溶劑 機(jī)械零件 外部維修 開支和費(fèi)用總數(shù) 假期延后工資 工資稅 集體保險(xiǎn) 福利費(fèi)用總數(shù) 總計(jì) 130 第三節(jié) 成本控制概述 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的方法 ? 成本控制的觀念 ? 美、日降