【正文】 會計核算 ,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 各分公司（或分店）在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 各分公司（或分店）應(yīng)設(shè)專人加強 對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實可靠、內(nèi)容完整。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。 （或分店）上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。對實物、款項進行監(jiān)督。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 9 / 110 第三章 資金業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。 所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出 應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù) 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 10 / 110 。按日清理的內(nèi)容包括： 1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種 收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊 ―收訖 ‖―付訖 ‖的戳記。 3) 現(xiàn)金盤點。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。 。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù) (即大數(shù) )和零數(shù) (即小數(shù) )分類保管。 。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 建立內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的必要性 從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定 量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金。 。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè) 務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時逐筆登記，當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付 款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 15 / 110 4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。 ，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放； 金當日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù) (即大數(shù) )，均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨取；凡不成把的紙幣是為零數(shù) (或小數(shù) )，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 17 / 110 第五章 銀行支票管理制度 1. 0 目的 為明確支票的使用和管理，規(guī)范財務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 3. 2 現(xiàn)金支票是向銀行提取現(xiàn)金時使用，要在支票背面加蓋印鑒；轉(zhuǎn)賬支票是用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項往來的結(jié)算。 3. 4 支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支付時，必須用碳素墨水填寫，填齊所有項目。 3. 7支票丟失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。 收取外單位支票時，出納員要認 真審核有效期、各項內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。 3. 2 發(fā)票開具的管理 開具發(fā)票時，項目填寫齊全、字跡清楚、書寫規(guī)范， 不得缺聯(lián)填寫，加蓋發(fā)票專用章，使用防偽印油。 3. 3 發(fā)票的保管 使用人對用完的發(fā)票存根，應(yīng)按票號順序整理好，并及時檢查收回和領(lǐng)用是否相符，如發(fā)現(xiàn)缺本少頁，按稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當事人的責任。發(fā)票由財務(wù)出納去稅務(wù)局申請購買，登記入帳； 領(lǐng)用：領(lǐng)用人填寫領(lǐng)用申請表，部門負責人簽字后在財務(wù)出納處領(lǐng)取。 銷帳交回：收據(jù)、發(fā)票使用完畢，交回財務(wù)出納處銷帳。 開票日期：必須填寫清楚，不得空欄不填。 ―銷售商品清單 ‖的金額一律填寫不含稅金額。 根據(jù)不同版本的專用發(fā)票，財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋 ―開票單位 ‖一欄。 對增值稅專用發(fā)票的使用范圍的規(guī)定： 為了強化增值稅專用發(fā)票的管理，堵塞漏洞，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]088 號通知規(guī)定： 1995 年 3 月 1 日起，對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；對生產(chǎn)、經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，改用普通發(fā)票。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 23 / 110 第八章 借款、費用報銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序 1. 0 目的 為規(guī)范 借款、費用報銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序 ，特制定本制度。 3. 3 借款和報銷時，應(yīng)按核定權(quán)限由相關(guān)人員簽字。七個工作日內(nèi)未辦理報 銷手續(xù)的，在當月工資中暫扣，待報銷沖賬后予以補發(fā)。 3． 9 非法定票據(jù)，原則上不予報銷。各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在周三與周五將業(yè)務(wù)負責人審批后的報銷單據(jù)交財務(wù)部審核后，集中交總經(jīng)理辦，并在總經(jīng)理批準后予以報銷。 3. 2 預(yù)借差旅費金額，由會計根 據(jù)出差人員級別、天數(shù)核定。 3. 5 如因特殊情況，所乘交通工具或住宿標準超標，需事先請示總經(jīng)理批準。 3. 9 詳細內(nèi)容參閱《費用報銷標準》 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 27 / 110 第十章 采購業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用 ，特制定本管理規(guī)定。 3． 1采購業(yè)務(wù)的控制要求 3． 1． 1采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負責。 3． 1． 5采購貨款除小 額采購?fù)猓仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。 3． 2采購業(yè)務(wù)控制的主要方式 3． 2． 1填寫 ―申購單 ‖，辦理申請手續(xù)； 3． 2． 2簽訂 ―訂貨單 ‖，規(guī)范采購活動； 3． 2． 3填寫 ―入庫單 ‖，嚴格驗收制度； 3． 2． 4強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負有綜合管理的責任。 4． 1． 2固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。 4． 1． 6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報廢清理業(yè)務(wù)。 C． 設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門備查。 F． 運輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。 4． 1． 6． 2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制： A． 定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設(shè)備部 門。 E．會計部門根據(jù)報廢通知書銷 毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 3. 2會計科 目列賬原則 使用期限不超過一年，單位價值在 100元以內(nèi)的應(yīng)以費用科目列賬，不在低值易耗品列賬范圍內(nèi)。 打印機、電腦配件由信息部負責管理。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 32 / 110 3. 6 增減報告 會計部門應(yīng)于次月 15日前，編制《低值易耗品增置表》一式三樣，并填列異?；蚋齼?nèi)容后，送行政部核對。其中一份自存，一份呈報總經(jīng)理核決后報送會計部門，一份送行政部、一份送總經(jīng)理室備查。 低值易耗品送修處理 低值易耗品須送廠商修復(fù)時，應(yīng)由行政部填寫《維修單》，并且負責跟進維修廠商修理后返回。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適 用。 3． 1． 3要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。 3． 1． 7開單、發(fā)貨、收款必須分工負責。具體做法是： 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 35 / 110 A. 客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的 ―銷貨單 ‖，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。倉庫保管員對 ―銷貨單 ‖復(fù)核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。 C. 及時登記銷售 明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。 3. 0 工作程序 連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說： ―超市利潤是省下來的 ‖是千真萬確的。店鋪租賃費是門店營運費用的大項，必須制定企業(yè)在各個區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標準，發(fā)展部要嚴格執(zhí)行，除特殊需要可超標租賃外，一律不得越限。這是一種無法彌補的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 37 / 110 3． 1． 2． 5 嚴格控制不合理加班。 3． 2． 2總部費用的控制重點 3． 2． 2． 1 配送中心費用的控制。 C. 實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。 3． 2． 2． 2 控制總部人員不斷增長。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 38 / 110 3． 3利潤的控制 必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為未來利潤來源的主要方向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。 3. 0 工作程序 商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進性、科學(xué)性和適應(yīng)性如何是進行核算控制的前提。它以金額核算為基礎(chǔ)。單品進價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴 謹，但操作繁瑣。（見表 21） 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 40 / 110 表 21： 核算方法 核算過程 零售價變價過程 核算結(jié)果 管理上的差異 售價核算 ① 核定售價 ② 計算進銷差價 ③ 按售價計算庫存商品、計算毛利率 ④ 毛利率 期內(nèi)銷售額 =實現(xiàn)毛利率 ① 清點庫存商品 ② 新舊售價差額 盤點數(shù)量 =變價收入或損失，進行賬務(wù)處理 ③ 更新售價 按商品大類計算毛利額及毛利率，倒算稅金 重視核算結(jié)果，無法控制經(jīng)營過程，屬于事后管理。 單品進價核算 ① 按每個商品的實際成本、進項稅金入賬 ② 按每個商品的實際銷售額、銷項稅金核算 ③ 商品卡片賬可只登記數(shù)量 ④ 單品的實際銷售收入 單品的實際進貨成本 =實現(xiàn)毛利 不用進行入賬處理即可變價 按單品分批管理，運用先進先出法 能實現(xiàn)實時變價，可對單品的成本、稅金、庫存等全過程進行控制、管理、分析、核算 零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn) 單品進價管理，取其準確嚴謹之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。售價與進價所核算的是結(jié)果，而單品進價核 算的是過程。 3． 2． 4通過對單品進銷調(diào)存全過程的管理，可將資金運作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋給決策者和經(jīng)營者，是細化管理。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進價核算制度，并要求這種變價是即時性的。對連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標準主要有財務(wù)部門制定并進行管理與控制。 3． 1． 2供應(yīng)商付款周期標準 3． 1． 2． 1 便利店供應(yīng)商付款周期標準模型 3． 1． 2． 1． 1 單品評價值 P=（貢獻率標準九分數(shù) +周轉(zhuǎn)次數(shù)標準九分數(shù)） /2 3． 1． 2． 1． 2貢獻率 =單品銷售構(gòu)成比 單品毛利率 3． 1． 2． 1． 3單品銷售構(gòu)成比 247