【正文】 答案： C 解析： 股票回購的動機(jī)主要有以下幾點(diǎn)：（ 1）現(xiàn)金股利的替代；（ 2）改變公司的資本結(jié)構(gòu)；（ 3）傳遞公司信息；（ 4）基于控制權(quán)的考慮。 答案： C 解析： 固定股利支付率政策是指公司將每年凈利潤的某一固定百分比作為股利分派給股東。其中投資與收益對等原則是正確處理投資者利益關(guān)系的關(guān)鍵。 1 答案： C 解析： 同時(shí)符合下列三條標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)為增值作業(yè)，否則為非增值作業(yè)：（ 1）該作業(yè)導(dǎo)致了狀態(tài)的改變；（ 2）該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成；（ 3）該作業(yè)使其他作業(yè)得以進(jìn)行。 2 答案： D 解析： 確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等，淘汰法屬于財(cái)務(wù)決策的方法。 2 答案： A 解析： 若企業(yè)投資國債，因?yàn)閲鴤⒚饨凰枚?，所以稅后收?=20215%=100 （萬元）；若投資金融債券，則稅后收益 =20216% （ 125%） =90（萬元），所以從稅務(wù)的角度考慮，企業(yè)應(yīng)投資國債，則稅后收益是 100萬元。即：當(dāng)凈現(xiàn)值＞ 0時(shí)，凈現(xiàn)值率＞ 0，內(nèi)部收益率＞基準(zhǔn)收益率；當(dāng)凈現(xiàn)值＝ 0時(shí)，凈現(xiàn)值率＝ 0，內(nèi)部收益率＝基準(zhǔn)收益率；當(dāng)凈現(xiàn)值＜ 0時(shí)，凈現(xiàn)值率＜ 0，內(nèi)部收益率＜基準(zhǔn)收益率。 答案： ABCD 解析： 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括的內(nèi)容有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和 內(nèi)部控制、稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)等六方面。 答案： BC 解析： 按照是否考慮資金時(shí)間價(jià)值分類，可分為靜態(tài)評價(jià)指標(biāo)和動態(tài)評價(jià)指標(biāo)。 答案： ACD 解析： 現(xiàn)金返回線 R可按下列公式計(jì)算： 從上述公式可以看出，選項(xiàng) B，即現(xiàn)金存量的上限，不包括在現(xiàn)金返回線 R的各項(xiàng)參數(shù)中。 答案： √ 解析： 總資產(chǎn)報(bào)酬率每分比率的差＝（ ％－ ％） /（ 30－ 20）＝ ％， A企業(yè)的該項(xiàng)得分＝ 20＋（ 10％－ ％） /％＝ （分） 。 答案： 解析： 美式認(rèn)股權(quán)證，是指權(quán)證持有人在到期日前，可以隨時(shí)提出履約要求，買進(jìn)約定數(shù)量的標(biāo)的資產(chǎn)。 答案： √ 解析： 對承租人來說，經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額；融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。 答案： 解析： （ 1）甲方案下，今年的利息費(fèi)用總額＝ 100＋ 6000/120％ 6 ％＝ 400（萬元） （ 2）設(shè)甲乙兩個(gè)方案的每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤為 W萬元，則： （ W－ 400） （ 1－ 25％） /800＝（ W－ 100） （ 1－ 25％） /（ 800＋ 200） （ W－ 400） /800＝（ W－ 100） /1000 解得： W＝（ 1000400 － 800100 ） /（ 1000－ 800）＝ 1600（萬元） （ 3）由于籌資后的息稅前利潤為 1000萬元，低于 1600萬元，所以，應(yīng)該采取發(fā)行普通股的籌資方案，理由是 這個(gè)方案的每股收益高。 ＝ （元 /股） 每股市價(jià) ＝ 1000 （ 1＋ 10％）＝ 1100（萬股） 每股市價(jià) ＝ 1100 ＝ 5280（萬元） 由此可知發(fā)放股票股利和現(xiàn)金股利之后股東權(quán)益減少 6500－ 5280＝ 1220（萬元） 由于發(fā)放股票股利并不影響股東權(quán)益總額，因此，本題中只有派發(fā)現(xiàn)金股利減少股東權(quán)益總額，所以派發(fā)的現(xiàn)金股利總額為 1220萬元，每股現(xiàn)金股利＝ 1220247。 答案： 解析： （ 1）今年銷售量＝ 10 （ 1＋ 40％）＝ 14（萬件） 單位變動成本＝ 10060 ％＝ 60（元） 今年息稅前利潤＝ 14 （ 100－ 60）－ 150＝ 410（萬元） 凈利潤＝（ 410－ 50） （ 1－ 25％）＝ 270（萬元） DOL＝ 10 （ 100－ 60） /[10 （ 100－ 60）－ 150]＝ DFL＝ [10 （ 100－ 60）－ 150]/[10 （ 100－ 60）－ 150－ 50]＝ DTL＝ ＝ 2 或： DTL＝ 10 （ 100－ 60） /[10 （ 100－ 60）－ 150－ 50]＝ 2 （ 2）去年息稅前利潤＝ 10 （ 100－ 60）－ 150＝ 250（萬元） 息稅前利潤變動率＝（ 410－ 250） /250100 ％＝ 64％ 或息稅前利潤變動率＝ 40％ ＝ 64％ 即今年息稅前利潤增加 64％ （ 3） b＝（ 300－ 246） /（ 10－ 7）＝ 18（元 /件） a＝ 300－ 1810 ＝ 120（萬元） y＝ 120＋ 18x 今年資金占用量＝ 120＋ 1814 ＝ 372（萬元） （ 4）今年需要的外部籌資額＝ 372－ 300－ 270 （ 1－ 90％）＝ 45（ 萬元） （ 5）權(quán)益資本成本＝ 2％＋ （ 14％－ 2％）＝ ％ （ 6）資金總額為 372萬元，其中長期借款 30040 ％＝ 120（萬元） 權(quán)益資金＝ 372－ 120＝ 252（萬元） 平均資本成本＝ 120/372 ％＋ 252/372 ％＝ ％ 2021 年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二 一、 單項(xiàng)選擇題 A公司委托 B公司加工材料一批， A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為 50 000元。假設(shè) A、 B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，消費(fèi)稅稅率為 10％。 750， 120 000 500， 202 500 000， 125 000 050， 225 000 Ａ公司至 2021年 10月 18 日欠銀行本息 2 100萬元，逾期未歸還， 2021年 11 月 8日銀行對 A公司提起訴訟，要求Ａ公司償還 借款本息和逾期期間的罰息，經(jīng)向律師咨詢，Ａ公司很可能敗訴，支付的罰息在 68萬元到 86萬元之間，至 2021年 12月 31日法院尚未最后判決，則該事項(xiàng)對Ａ公司在 2021年利潤總額的影響為（ ）萬元。則可供出售金融資產(chǎn)處置對 B公司 2021年利潤總額的影響為（ ）萬元。則改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。該債券面值為 20 000萬元，票面年利率為 6％，發(fā)行價(jià)格為 20 800萬元，每年年末支付利息，到期還本。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為 ％。 2021年 12月 31日，該案件一審尚未判決。關(guān)于該事項(xiàng)的下列會計(jì)處理中，正確的是（ ）。 C.－ 50 1債務(wù)人（股份有限公司）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、將 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本并附或有條件等方式的組合清償某項(xiàng)債務(wù)，則該事項(xiàng)中，不會影響債務(wù)人當(dāng)期損益的是（ ）。 ，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量 ，企業(yè)在授予日均不做會計(jì)處理 ，在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，可行權(quán)日與結(jié)算日之間負(fù)債公允價(jià)值的變動計(jì)入資本公積 ，在可行權(quán)日之后不再調(diào)整已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額 下列項(xiàng)目中屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ）。 法核算的長期股權(quán)投資，結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額 下列情況下，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被投資企業(yè)在其投資企業(yè)的控制范圍內(nèi)，并將其納入合并范圍的有（ ）。（ ） 資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金和利息的匯 兌差額應(yīng)予以費(fèi)用化。（ ） 債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)。（ ） 如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞 延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用。 208 年 3月 31日該債券公允價(jià)值為 900萬元， 208 年 6月 30日，該債券公允價(jià)值為 600萬元，預(yù)計(jì)將持續(xù)下跌， 208年 7月 2日 A公司以 650萬元的價(jià)格出售所持有的 B公司的債券。工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。除此之外，無其他專門借款。假定全年按 360天計(jì)算。 210 年 12月 31日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 5 000萬元， 211 年 1月 1日，正保公司 將該建筑物以 5 100萬元的價(jià)格出售，款項(xiàng)已收妥存入銀行。） 五、 綜合題 東方公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì) 部門在對其 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：（ 1） 2021年 6月 31日，東方公司與 A公司簽訂合同，自 A公司購買一項(xiàng)專門用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的設(shè)備，合同價(jià)格為 4000萬元，因東方公司現(xiàn)金量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿 1年后分 4期支付，每年 6月 31日支付 1000萬元。東方公司從 2021年起按照 10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷。 12月 1日，東方公 司根據(jù)銷售合同發(fā)出 E商品，款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批 E商品的實(shí)際成本為 600萬元。 2021年 12月 30日，東方公司決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 ② 各交易均為公允交易，且均具有重要性。有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：（ 1）甲公司與乙公司資料如下： ①2021 年 12月 20日，甲公司與 AC公司簽訂協(xié)議。 ③ 取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在乙公司董事會中派有 1名成員。 ⑤ 乙公司 2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 80萬元。 2021年 5月 31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股 。改組后丙公司的董事會由 9名董事組成， 其中甲公司派出 6名，丙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。假定丙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷。 ②2 010年 7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以 40萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為 30萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為 10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷 5年。至2021年 12月 31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為 19萬元。甲公司取得乙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。要求：（ 1）判斷甲公司對 乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡要說明理由。（ 4）計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的合并成本及購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的商譽(yù)。 A公司委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是＝ 50 000＋ 2 000＝ 52 000（元）。本題分錄如下借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 貸：投資收益 借：資本公積 —— 其他資本公積 135 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動 135 借：銀行存款 1 050 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變 動 135 投資收益 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 借：投資收益 135 貸：資本公積 —— 其他資本公積 135 該項(xiàng)資產(chǎn)處置對損益的影響金額＝－ － 135＝－ （萬元）。 答案： D 解析： 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額＝ 7 000－ 1 6004 ＝ 600（萬元）借：應(yīng)付賬款－－乙公司 7 000 貸：股本 1 600 資本公積－－股本溢價(jià) 4 800 營業(yè)外收入－－債務(wù)重組利得 600 答案： A 解析： 作為固定資產(chǎn)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，借記 “ 公允價(jià)值變動損益 ” ；公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，貸記 “ 資本公積 ” 。 1 答案： A 解析： 本題確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 4 000萬元，同時(shí)增加營業(yè)外支出 4 000萬元，所以對甲公司 2021年利潤總額的影響金額為 4 000萬元；選項(xiàng) A正確，選項(xiàng) B錯(cuò)誤。 1 答案： A 解析： 事業(yè)結(jié)余＝（ 400＋ 200）－ 300＝ 300（萬元），經(jīng)營結(jié)余＝ 300－ 350＝－ 50（萬元），經(jīng)營結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額為 300萬元。 答案： ABD 解析： 選項(xiàng) C，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，但結(jié)算日之前確認(rèn)的負(fù)債公允價(jià)值的變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整負(fù)債的賬面價(jià)值。 答案： ABD 解析： 下列情況不應(yīng)該納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍：（ 1）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（ 2）已宣告 破產(chǎn)的原子公司；（ 3）母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)等。 答案： ABC 解析： 選項(xiàng) A，匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益；選項(xiàng) B，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化；選項(xiàng) C，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)減值損失。 答案： 解析： 對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。 答案： 解析： 如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)