【正文】 負(fù)債表） 4下列各項(xiàng)中，屬于編制現(xiàn)金預(yù)算依據(jù)的有（銷售預(yù)算和 生產(chǎn)預(yù)算；直接材料采購預(yù)算；直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算） 4編制彈性預(yù)算所用業(yè)務(wù)量可以是（產(chǎn)量；銷售量；直接人工工時(shí)；機(jī)器臺時(shí)；材料消耗量） 4零基預(yù)算與傳統(tǒng)的增量預(yù)算相比較，其不同之處在于（一切從可能出發(fā)；以零為基礎(chǔ)；一切從實(shí)際需要出發(fā)；不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用） 4標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)的內(nèi)容包括（標(biāo)準(zhǔn)成本的制定；成本差異的計(jì)算與分析；成本差異的賬務(wù)處理） 4固定性制造費(fèi)用成本差異可分解為（開支差異；生產(chǎn)能力差異；效率差異；預(yù)算差異；能量差異） 4下列各項(xiàng)中，能正確表述訂貨變動成本特征的有（它與訂貨次數(shù)多少有關(guān)；它與每次訂貨數(shù)量無關(guān)；它是相關(guān)成本；隨訂貨次數(shù)成比例變動） 4在實(shí)務(wù)中，貫徹成本控制的例外管理原則時(shí)，確定“例外”的標(biāo)志有（重要性；一貫性；可控性；特殊性） 4影響直接材料耗用量差異的因素有（工人的技術(shù)熟練程度；設(shè)備的完好程度；用料的責(zé)任心；廢品率的高低；材料質(zhì)量） 50、在簡單條件下，材料采購經(jīng)濟(jì)批量控制必須考慮的相關(guān)成本有（變動性訂貨成本；變動性儲存成本；） 5責(zé)任中心一般可分為（成本中心；利潤中心；投資中心） 5考核投 資中心投資效果的主要指標(biāo)有（投資報(bào)酬率；剩余價(jià)值） 5下列各項(xiàng)中，屬于責(zé)任中心考核指標(biāo)的有（可控成本；利潤；剩余收益；投資報(bào)酬率） 5如果單價(jià)的靈敏度指標(biāo)為 10%，固定成本的靈敏度指標(biāo)為 4%，則有關(guān)因素的極限變動率分別為（ K1=10%； K3=20%； K4=+25%； K2=+20%） 三、名詞解釋 1 管理會計(jì)： 是指當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動及其價(jià)值表現(xiàn)為對象，通過對財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制 、責(zé)任考核評價(jià)等職能的一個(gè)會計(jì)分支。 8 高低點(diǎn)法： 是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的最高點(diǎn)和最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的相應(yīng)成本關(guān)系，來推算固定成本總額（或混合成本 中的固定部分） a 和單位變動成（或混合成本中變動部分的單位額） b 的一種成本性態(tài)分析方法。 13貢獻(xiàn)邊際： 是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)的變動成本之間的差額（ Tcm），也稱邊際工線、貢獻(xiàn)毛利、邊際利潤。 17 保利點(diǎn)： 是指在單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤（ TP）能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。又稱有關(guān)收入。 電 24 機(jī)會成本： 原是經(jīng)濟(jì)術(shù)語。 27 共同成本： 是與專屬成本相 對立的成本，是指應(yīng)當(dāng)有多個(gè)方案共同負(fù)擔(dān)的注定要發(fā)生的固定成本或混合成本。 30 現(xiàn)金流入量 :是指能夠使投資方案的現(xiàn)實(shí)貨幣資金增加的項(xiàng)目，簡稱為現(xiàn)金流入。 34 一次性 收付款項(xiàng)： 在某一特定時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的某項(xiàng)一次性付款（或收款）業(yè)務(wù)，經(jīng)過一段時(shí)間后再發(fā)生與此相關(guān)的一次性收款（或付款）業(yè)務(wù)稱為一次性收付款項(xiàng)。 38經(jīng)營成本 是指在經(jīng)營期內(nèi)為滿 足正常生產(chǎn)經(jīng)營而動用現(xiàn)實(shí)貨幣資金支付的成本費(fèi)用，又被稱為付現(xiàn)的的營運(yùn)成本（或簡稱付現(xiàn)成本），它是生產(chǎn)經(jīng)營階段上最主要的現(xiàn)金流出量項(xiàng)目。 43內(nèi)部收益率： 是指項(xiàng)目投資實(shí)際可望達(dá)到的報(bào)酬率，既能使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率（記作 IRR），又叫內(nèi)含報(bào)酬率或內(nèi)部報(bào)酬率。 46 4 銷售預(yù)算 :是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上 ,根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量 .銷售價(jià)格和銷售額等參數(shù)編制的 ,用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算 越人社區(qū) 47 現(xiàn)金預(yù)算： 是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售價(jià)格和銷售額等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 51滾動預(yù)算： 又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為 12個(gè)月的一種方法。 54 標(biāo)準(zhǔn)成本： 作為與歷史成本或?qū)嶋H成本對立概念的標(biāo)準(zhǔn)成本，是指按照成本項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)制定的，在已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營管理?xiàng)l件下應(yīng)達(dá)到的單位產(chǎn)品成本目標(biāo)。 57 訂貨成本： 是指一定期間內(nèi)（一般為一年）企業(yè)為訂購有關(guān)材料而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 61 責(zé)任會計(jì)： 是指以企業(yè)內(nèi)部建立的各級責(zé)任中心為主體，以責(zé)、權(quán)、利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一為目標(biāo)，利用責(zé)任預(yù)算為控制的依據(jù)，通過編制責(zé)任報(bào)告進(jìn)行業(yè)績考核評價(jià)的一種內(nèi)部會計(jì)制度。 : P39。 68可控成本： 是指責(zé)任單位可以預(yù)算、可以計(jì)量、可以施加影響和可以落實(shí)責(zé)任的那部分成本。 ？ 答：管理會計(jì)包括預(yù)測決策會計(jì)、規(guī)劃控制會計(jì)和責(zé)任會計(jì)三項(xiàng)基本內(nèi)容。 管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的 聯(lián)系與原則 ？ 6 答：管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系（ 1）同屬現(xiàn)代會計(jì)（ 2）最終目標(biāo)相同（ 3）相互分享部分信息（ 4）財(cái)務(wù)會計(jì)的改革有助于管理會計(jì)的發(fā)展。 變動成本是指在一定相關(guān)范圍內(nèi)，其總額隨業(yè)務(wù)量成正比例變化的那部分成本。 答：成本性態(tài)分析與成本按性態(tài)分類是管理會計(jì)中兩個(gè)既有區(qū)別又有聯(lián)系的范疇。前者最終將全部成本核算區(qū)分為固定成本和變動成本兩個(gè)部分，并建立相應(yīng)的成本模型；后者只要求將全部成本區(qū)分為固定成本，變動成本和混合成本核算三大類。 1 變動成本率指標(biāo)的含義是什么？它與貢獻(xiàn)邊際率的關(guān)系如何？ 變動成本率是指變動成本占銷售收入的百分比。要該業(yè)務(wù)量水平下，企業(yè)的收入正好等于全部成本；超過這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，企業(yè)就有盈利；反之，低于這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，就會發(fā)生虧損。 1 預(yù)測分析的步驟 是什么 ? （ 1）確定預(yù)測對象（ 2）收集整理資料（ 3）選擇預(yù)測方法（ 4）分析判斷（ 5）檢查驗(yàn)證（ 6）修正預(yù)測值（ 7）報(bào)告預(yù)測結(jié)論 1 簡述產(chǎn)生經(jīng)營杠桿效應(yīng)的原因 . 產(chǎn)生經(jīng)營杠桿效應(yīng)的原因在于，當(dāng)產(chǎn)銷量變化時(shí)，因固定成本的存在而使得單位成本呈反比例變動，從而使單位利潤相對變化，導(dǎo)致利潤的變動率總是大于產(chǎn)銷量的變動率。前者指對于那些初次投放市場尚未形成競爭的新產(chǎn)品以高價(jià)銷售，以保證初期高額獲利，隨著市場銷量提高、競爭加劇而逐步降價(jià)的策略，又叫先高后低策略；后者是指以較低價(jià)格為新產(chǎn)品開拓市場，爭取顧客，贏得競爭優(yōu)勢后再逐步提價(jià)的策略，又叫先低后高策略。 （ 3）設(shè)計(jì)各種備選方案。在其他條件不變的情況下，判定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)準(zhǔn)就是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多 的利潤。一般情況下，現(xiàn)金流入量的內(nèi)容包括：（ 1）營業(yè)收入（ 2）回收固定資產(chǎn)原值（ 3）回收流動資金（ 4）其他現(xiàn)金流入量。 答：第一，連續(xù)性，即在一定期間內(nèi)每隔一段時(shí)間必須發(fā)生一次收款（或付款）業(yè)務(wù)，形成系列不得中斷。 哪些指標(biāo)？ 答 :按照是否考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，長期投資評價(jià)指標(biāo)可分為非折現(xiàn)評價(jià)指標(biāo)和折現(xiàn)評價(jià)指標(biāo)。 3 運(yùn)用特殊方法計(jì)算內(nèi)部收益率的充分必要條件是什么？ 項(xiàng)目的全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為 0，建設(shè)起點(diǎn)第 0 期凈現(xiàn)金流量等于原始投資的負(fù)值，投產(chǎn)后每年的凈現(xiàn)金流量相等，第 1期至第 n 期每年凈現(xiàn)金流量取得了普通年金的形式。 答：答：項(xiàng)目投資多方案比較決策的方法是指利用特定評價(jià)指標(biāo)作為決策標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)的各種方法的統(tǒng)稱。 37 如何評價(jià)某一投資項(xiàng)目具有財(cái)務(wù)可行性？ 在只有一個(gè)投資項(xiàng)目可供選擇的條件下，需要利用評價(jià)指標(biāo)考察獨(dú)立項(xiàng)目是否具有財(cái)務(wù)可行性，從而作出接受或拒絕該項(xiàng)目的決策．當(dāng)有關(guān)正指標(biāo)大于或等于某些特定數(shù)值，反指標(biāo)小于特定數(shù)值，則該項(xiàng)目具有財(cái)務(wù)可行性；反之，則不具備財(cái)務(wù)可行性?，F(xiàn)金預(yù)算通常應(yīng)該由以下四個(gè)部分組成： （ 1）現(xiàn)金收入（ 2）現(xiàn)金支出（ 3）現(xiàn)金收支差額（ 4）資金融通 4 零基預(yù) 算的優(yōu)點(diǎn)是什么？ （ 1）可以合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金用在刀刃上。業(yè)務(wù)量計(jì)量單位應(yīng)根據(jù)企業(yè)的靜態(tài)情況進(jìn)行選擇。 通過成本預(yù)測可以使企業(yè)掌握未來的成本水平和變動趨勢，有利于加強(qiáng)企業(yè)成本管理，為成本決策 和實(shí)施成本控制提供依據(jù)。最優(yōu)生產(chǎn)批量的控制就是要尋求一個(gè)適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)批量，使其全年的調(diào)整準(zhǔn)備成本與其全年平均儲存成本之和為最低。 ？ 答 ： 建立責(zé)任會計(jì)制度應(yīng)遵循的原則（ 1）責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則（ 2）可控性原則（ 3）統(tǒng)一性原則（ 4）激勵原則（ 5）反饋原則 5 簡述責(zé)任會計(jì)制度包括的內(nèi)容 （ 1）設(shè)置責(zé)任中心，明確責(zé)權(quán)范圍（ 2）編制責(zé)任預(yù)算，確定考核標(biāo)準(zhǔn)（ 3）提交責(zé)任報(bào)告，考核預(yù)算的執(zhí)行情況（ 4）評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，實(shí)施獎懲制度。基本成本中心的責(zé)任成本就是其可控成本，復(fù)合成本中心的責(zé)任成本既包括本中心的責(zé)任成本，也包括下屬成本中心的責(zé)任成本，各成本中心的可控成本之和即是企業(yè)的總成本。 責(zé)任成本與產(chǎn)品成本是既有區(qū)別又有聯(lián)系的兩個(gè)概念。對利潤中心業(yè)績評價(jià)和考核的重點(diǎn)是貢獻(xiàn)邊際和利潤，但對于不同范圍的利潤中心來說，其指標(biāo)的表現(xiàn)形式也不相同。由于利潤和投資額各有其不同的選擇口徑，因此，不同投資中心在使用投資報(bào)酬率指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意可比性。 6 簡述內(nèi)部交易結(jié)算與內(nèi)部責(zé)任 結(jié)轉(zhuǎn)的聯(lián)系 （ 1）兩者都必須以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格作為基價(jià)基礎(chǔ)（ 2）對于內(nèi)部交易 “ 買方 ” 或承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心來說，無論是內(nèi)部交易成本還是責(zé)任成本都等于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與相關(guān)業(yè)務(wù)量的乘積（ 3）不存在內(nèi)部交易的兩個(gè)部門之間不大可能出現(xiàn)內(nèi)部責(zé)任的結(jié)轉(zhuǎn)。要求：預(yù)測下年度的保本銷售 量及保本銷售額。 答： 收益表 項(xiàng)目 1998年 1999年 2021年 營業(yè)收入 80000 48000 96000 變動成本 變動生產(chǎn)成本 30000 18000 36000 10 貢獻(xiàn)邊際 50000 30000 60000 固定成本 固定制造費(fèi)用 20210 20210 20210 固定銷售管理費(fèi)用 15000 15000 15000 固定成本合計(jì) 35000 35000 35000 營業(yè)利潤 15000 (5000) 25000 1~8 月份某項(xiàng)混合成本 與有關(guān)產(chǎn)量的詳細(xì)資料如下 : 月份 /內(nèi)容 1 2 3 4 5 6 7 8 產(chǎn)量 (件 ) 18 20 19 16 22 25 28 21 成本 (元 ) 6000 6600 6500 5200 7000 7900 8200 6800 要求 :采用高低點(diǎn)法進(jìn)行成本性態(tài)分析并建立成本模型 . 答 :高點(diǎn)坐標(biāo) (28,8200) 低點(diǎn)坐標(biāo) (16,5200) b=(82005200)/(2816)=250(元 /件 ) a=5200250*16=1200(元 ) 成本性態(tài)模型為 Y=1200+250X ,第一年和 第二年的有關(guān)資料如下 : 項(xiàng)目 第一年 第二年 生產(chǎn)量 (件 ) 2500 2250 銷售量 (件 ) 2250 2500 年末存貨量 (件 ) 250 0 單位產(chǎn)品售價(jià) (元 ) 80 80 單位產(chǎn)品變動成本 (元 ) 15 15 固定制造費(fèi)用 (元 ) 100000 100000 固定銷售管理費(fèi)用 (元 ) 25000 25000 要求 :按變動成本法編制第一年和第二年的收益表 . 答 : 收益表 (單位 :元 ) 項(xiàng)目 第一年 第二年 銷售收入 180000 202100 變動成本 變動生產(chǎn)成本 33750 37500 貢獻(xiàn)邊際 146250 162500 固定成本 固定制造費(fèi)用 100000 100000 固定銷售管理費(fèi)用 25000 25000 固定成本合計(jì) 125000 125000 營業(yè)利潤 21250 37500 :單位直接材料成本為 10元 ,單位直接人工成本為 5元 ,單位變動成本制造費(fèi)用為 7元 ,固定性制造費(fèi)用總額為 4000 元 ,單位變動性銷售及管理費(fèi)用為 4元 ,固定性銷售及管理費(fèi)用為 1000元 .期初存貨量為 0,本期產(chǎn)量為 1000件 ,銷量為 600件 ,單位售價(jià)為 40元 .要求 :分別按兩種方法 的有關(guān)公式計(jì)算下列指標(biāo) :(1)單位產(chǎn)品成本