【正文】 務報表要求： 1. 財務部應根據(jù)帳薄記錄，按照有關規(guī)定，定期編制財務報表及其說明，會計報表包括會計報表主表、附表及附注。 2. 根據(jù)分析暴露出的經(jīng)營活動中存在 的問題和不足，找出差距，提出解決及改進的措施和建議。并查明原因，做出處理。 第四章 資金籌集 10 第二十一條 公司籌集資金的方式有：投資者投入、企業(yè)資本積累、負債。 第二十四條 公司對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額，接 受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認價值或者合同協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。 2. 長期負債包括長期借款、長期應付款、應付長期債券等。 11 第五章 流動資產(chǎn) 第二十七條 流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。 （ 4） 結算起點以下的零星支出。 4. 財務人員支付現(xiàn)金、可從庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取。如果發(fā)現(xiàn)不符，應查明原因，及時處理。 （ 4） 凡超過結算限額以上的 款項支付 ，必須采用轉賬結算。 第三十條 存貨包括材料、 設備、開發(fā)成本 等，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時出租房，周轉房視同存貨。 第六章 固定資產(chǎn) 第三十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、 13 運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 2021 元以上 并使用期限超過兩年，也作為固定資產(chǎn)。在購建固定資產(chǎn)過程中交納的有關稅費計入固定資產(chǎn)價值。 6. 接受 捐 贈的，按照發(fā)票賬單所列金額（無發(fā)票賬單的，按同類設備市價）加上由公司負擔的運輸費、裝卸費、保險費、稅金、安裝調(diào)試費等計價。 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 5%確定。 第三十八條 公司固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提，停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊，提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)，不再計提折舊。 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。 3. 增加、減少的固定資產(chǎn)，應由 企管 登記造冊，并負責實物管理，財務部要建立固定資產(chǎn)明細賬，固定資產(chǎn)卡片，定期進行帳、物、卡的核對，每年進行一次固定資產(chǎn)的盤點清查工作。 2. 購入的，按照實際支付價款計價。對于向外轉讓已入賬的無形資產(chǎn)，除了增加其他業(yè)務收入外還應計算其成本。 （ 2） 法律沒有規(guī)定有效期限，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 1. 開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益及利息等支出。 第五十條 公司對外投資，應進行嚴格的可行性研究，對確有投資價值的項目，經(jīng)總經(jīng)理辦公會研究后，報董事會審批。 2. 公司擁有被投資單位實際控制權的長期投資，采用權益法核算。對于大規(guī)模的開發(fā)，依據(jù)整 體配套分區(qū)域開發(fā)的原則，按逐步開發(fā)的某規(guī)劃區(qū)域或功能分區(qū)為對象（如產(chǎn)業(yè)、住宅、商貿(mào)區(qū)等）；若為單體 19 建設項目開發(fā)的建設用地支出，不在此科目核算，直接在“房屋開發(fā)”科目下該單體項目中核算。 5. 商品銷售：商品銷售成本核算以各倉庫為基本核算單位，核算對象包括各類建筑材料、裝飾材料、電線電纜、閥門及大中型設備。 20 （ 3） “開發(fā)間接費”項目：指期末由“開發(fā)間接費”科目分攤轉入的日常應由多個成本對象負擔的共性費用。 (2) “前期工程費”：核算項目建設中規(guī)劃、設計、勘察而發(fā)生的支出等。 3． “配套設施開發(fā)” 在“配套設施開發(fā)”科目下設“前期工程費”、“建安工程費”、“開發(fā)間接費”、“借款利息”等項目，各項目歸集內(nèi)容于“房屋開發(fā)”類同。開發(fā)完成后，按實際支出（計算單位成 本時，面積以能有償轉讓面積為基數(shù)）采用以下方式，結轉完工成本： （ 1） 商品性建設用地和尚未確定用途的自建項目用地，采用平行結轉的方式轉入“開發(fā)產(chǎn)品”科目下商品性建設用地和自建項目建設用地子目，在土地使用權轉讓及自建項目開工時轉入經(jīng)營成本或所建項目成本。 由于在建項目竣工后，工程結算及財務決算周期較長，房屋開發(fā)成本難以全部歸集完畢，此時銷售已成立，為正確計算損益，按計劃成本結轉經(jīng)營成本。 第五十七條 公司發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用直接計入當期損益。 23 業(yè)務招待費是指公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年經(jīng)營收入在 1500萬元以下的，不超過年經(jīng)營收入的 5‰ ；全年經(jīng)營收入超過 1500萬元（含 1500 萬元）但 足 5000 萬元的，不超過該部分經(jīng)營收入的 3‰；全年經(jīng)營收入超過 5000 萬元（含 5000 萬元）不足一億元，不超過該部分經(jīng)營收入的 2‰；全年經(jīng)營收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分經(jīng)營收入的 1‰。 第六十一條 財務費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司日常周轉借入資金的利息及為開發(fā)項目借入的資金在項目完工后發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他財務費用。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由財務部根據(jù)具體情況確定，預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時應及時調(diào)整提取標準。 第六十四條 公司對各項費用實行計劃管理，年初制定全年費用支出計劃，并按月實行日?？刂?。 ② 已開具銷售、租賃發(fā)票且已全額收到房屋價款、租賃款。 ⑷ 相關的 收入和成本能夠可靠地計量。 第六十八條 若發(fā)生銷售折讓或折扣時，應由 營銷部門 寫出書面情況說明，上報公司總經(jīng)理批準，財務部按稅法及財務制度規(guī)定處理。 第七十一條 投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。 26 營業(yè)外收入包 括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、因債權人原因確實無法支付的應付款項、罰款收入、教育費附加返還 及其他非營業(yè)性收入。 第七十五條 公司凈利潤按下列順序分配： 1. 被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 5. 向投資者分配利潤。公司的外幣業(yè)務是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。按照月末國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。 有關資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。 第八十六條 企業(yè)報送的年度財務報告包括財務報表和財務情況說明書。 公司于年終應根據(jù)下一年度經(jīng)營計劃和本年度預計財務狀況， 在確定總目標的基礎上，進行科學的分析、測算、編制切實 可行符合實際的財務預算報告。 4. 各部門報送的預算計劃報表須附帶詳細的填報說明，尤其是對計劃的調(diào)整應說明形成差異的原因，對總體預算的影 響，改進的措施等，以便于考核、監(jiān)督。 （ 3） 運用現(xiàn)金流量表，結合資產(chǎn)負債表、損益表等指標，對現(xiàn)金流入結構、流出結構和 流入、流出比進行分析，評價各項目獲取現(xiàn)金能力及收益質(zhì)量。 3. 財務分析的方法 財務分析的目的在于為董事會和公司領導閱讀會計報表，了解會計報表間 的關系，正確判斷公司的經(jīng)營成果。 2. 總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。 31 ：衡量企業(yè)在某一時點償付即將到期債務的能力 ， 又稱短期償債能力比率